Учет финансовых вложений

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию контролирующих органов, но не реже одного раза в год.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах в разрезе каждого объекта учета. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно, так как это имеет особое значение при составлении консолидированной отчетности. [20, 24]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд, современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но, несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Финансовые вложения  - это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский     кодекс      Российской     Федерации   части первая  и вторая

(с изменениями от 17 июля  2009 г)

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №  129-ФЗ

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н

6. Постановление Правительства РФ от 18.02.98 № 217 «Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен»

7. «Инструкция по пересчету номинальной стоимости облигаций государственных займов» (утв. Минфином РФ 23.12.97 № 93н)

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.13.06.95 г. №49

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000 года № 94н         

10. Акилова Е.М., Операции по приобретению ценных бумаг/Е.М. Акилова// Аудит и налогообложение. – 2007. -№9 с. 18-21

11. Ефремова А.А., Обесценение финансовых вложений в условиях кризиса/А.А. Ефремова// Налоговый вестник. – 2009. - №10 с. 89-97

12. Ендовицкий Д.А., Анализ распределения финансовых вложений организации/Д.А. Ендовицкий// Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - №20 с. 2-8

13. Житлухина О. Г., Финансовые вложения как объекты учета/О. Г.  Житлухина// Бухгалтерский учет. – 2010. - №6 с. 118-122

14. Казанцева Н.О., В нормативные акты по бухгалтерскому учету внесены изменения/Н.О. Казанцева// Учет в сельском хозяйстве. - 2011. - №4 с. 32-37

15. Карзаева Н.Н., Учет и оценка финансовых вложений при их выбытии/Н.Н. Карзаева// Бухгалтерский учет. – 2008. - №11 с. 3-7

16. Киселев М.К., Применение ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений/М.К. Киселев// Финансовая газета. – 2009. - №8 с. 2-3

17. Левина М.В., Классификация финансовых вложений для целей экономического анализа/М.В. Левина // Российское предпринимательство. – 2010. -№12, вып. 2       с. 68-71

18. Митин Б.М., Учет финансовых вложений по международным стандартам финансовой отчетности/ Б.М. Митин // Бухгалтерский бюллетень. - 2007.- №3         с. 59-66

19. Пасечник А.В., Инвестиции, финансовые вложения и условия их эффективности/ А.В. Пасечник// Российское предпринимательство. – 2009. - №9, вып. 1 с. 16-22

20. Рабинович А.М., ПБУ 19/02 нововведения и проблемы/Н.Н. Рабинович// Бухгалтерский учет. – 2006. - №8 с. 39-44

21. Рыжков К.А., 2011 год: Финансовые вложения/К.А. Рыжков// Аудит и налогообложение. – 2011. -№1 с. 19-22

22. Фастова Е. В., Новые формы первичных документов/ Е. В. Фастова //Главбух. -  2008. -  №2

23. Шишкин В.Ю., Бухгалтерский учет финансовых вложений/В.Ю. Шишкин// Главбух. – 2008. - №3 с. 79-85

23. Бухгалтерские проводки по новому плану счетов/ К.Н. Гончаров, Т.П Середа, -Роство н/д: Феникс, 2006., с. 416

24. Бухгалтерский учет: Учебник /А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. - М.: Бухгалтерский учет, 2007., с. 165

25. Бухгалтерский учет/В.В. Бородина М., "Книжный мир", 2007г., с. 478

26. Бухгалтерский учет и аудит/И. М. Дмитриева  - М.: Финансы и статистика, 2006., с. 441

27. Бухгалтерский учет/Н.П. Кондраков М.: "Инфра-М", 2006 ., с. 640

28. Бухгалтерский учет: учебник/Н.Г. Сапожникова. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010., с. 480

29. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - Ростов н/Д: Феникс, 2006., с. 143

30. Бухгалтерский финансовый учет/Учебник под. Ред. Проф. В. Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2006., с. 248

31. Бухгалтерский финансовый учет/Е.А. Еленская, Л.В. Усатова, - М: Дашков и К, 2010., 3-е изд., с. 522

32. Бухгалтерский финансовый учет: производства, капитала, финансовых результатов/под ред. В.А. Пипко, - М.: Финансы и статистика, 2007., с. 352

33. Бухгалтерский финансовый учет: вопросы, тесты и задачи/Е.М. Сорокина, Я.В. Путырская, - М: Финансы и статистика, 2010., с. 160

34. Инвестиции в ценные бумаги./Ф.В. Гудков - М.: ИНФРА-М, 2009. - 346с.

35. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/В.А. Ковалев - М.: "Финансы и статистика", 2008., с. 580

36. Ценные бумаги: учет, налоги, право/Б.М. Митин - М.: "Налог-Информ", 2006., с. 648

37. Учет операций с ценными бумагами и векселями/А.В. Мордовкин, А.В. Федотов М., "Главбух" 2006г., с. 852

38. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии/А.П. Бакаев - М.: "Международный центр финансово-экономического развития", 2008.,   с. 522

39. Учет ценных бумаг и финансовых вложений/Т.Я. Натепрова, - М: Дашков и К, 2007., 2-е изд., с. 224

40. Учет ценных бумаг и финансовых вложений/Х.Х. Эргашев М., 2008., с. 634

 

 

 

 

 

Приложение 1

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ Nо. _______

ценных бумаг

 

    г. _________________                      "____"____________ 20___ г.

         ________________________________________, именуем__ в дальнейшем

               (наименование организации)

    Фирма, в лице ______________________________________________________,

                           (должность, фамилия, имя, отчество)

    действующего на основании _________________________, с одной стороны,

                                 (Устава, положения)

    и __________________________________________________, далее по тексту

                (наименование организации)

    Покупатель, в  лице _________________________________________________,

                            (должность, фамилия, имя, отчество)

    действующего на основании ________________________, с другой стороны,

                                (Устава, положения)

    заключили настоящий  договор о следующем:

                             1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

         1.1. Фирма обязуется  передать  покупателю  в  собственность,  а

    Покупатель обязуется  принять  у  Фирмы  по  акту  приемки-передачи  и

    оплатить:

         вид ценных бумаг ______________________________________________;

         эмитент _______________________________________________________;

         количество __________________(___________________________) штук;

         по цене _____________(____________________________) руб. за шт.;

         на общую сумму _____________(__________________________) рублей.

 

                           2. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

         2.1. Покупатель обязуется оплатить  Фирме стоимость _____________

    в размере: __________________(_______________________________) рублей

    в течение ____ (_______) банковских дней со дня подписания настоящего

    договора.

         2.2. Форма оплаты: _____________________________________________

    ____________________________________________________________________.

         2.3. Фирма в течение ______(______________)  банковских  дней  с

    момента ___________________________________________(поступления денег

    на   р/сч   Фирмы,   подписания   настоящего   договора)   производит

    перерегистрацию ____________________ на имя  Покупателя.  Расходы  по

    перерегистрации ______________________  на  имя  Покупателя  полностью

    несет Фирма.

                          3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

         3.1. Фирма   гарантирует    Покупателю,   что   Фирма   является

    собственником ______________________________________.

         При нарушении настоящего условия  Фирма  выплачивает  Покупателю

    штраф в размере ____% от суммы сделки.

         3.2. Фирма вправе считать настоящий  договор  недействительным  и

    не  несет  по  нему  никаких обязательств,  если  между датой отправки

    Покупателем платежей  по  настоящему  договору  и  зачислением  денег

    банком Фирмы  прошел срок свыше _______ банковских  дней.

         3.3. При просрочке исполнения п. 2.1 Покупатель уплачивает Фирме

    пеню в размере ______%  (_____________________) от суммы договора  за

    каждый день  просрочки, но не более ______%.

         3.4. В случае просрочки перерегистрации ________________________

    на имя Покупателя,  Фирма уплачивает штраф в размере _____%  от суммы

    сделки за каждый  день просрочки, но не более _______%.

                       4. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

         4.1. Стороны принимают  все  меры  по урегулированию спора путем

    переговоров.

         4.2. При невозможности решения  спора мирным путем он разрешается

    в порядке, установленном  законодательством РФ.

                              5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

         5.1. ___________________________________________________________

    _____________________________________________________________________

         5.2. ___________________________________________________________

    _____________________________________________________________________

                          6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

         6.1. Срок действия  настоящего  договора  начинается  датой  его

    подписания и  заканчивается "____"________________ 20__ г.

         6.2. Договор  составлен  в  двух  экземплярах,  имеющих   равную

    юридическую силу, по одному для каждой из  сторон.

                  7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ  СТОРОН:

         ФИРМА:                                ПОКУПАТЕЛЬ:

    _______________________________       _______________________________

    _______________________________       _______________________________

    _______________________________       _______________________________

    _______________________________       _______________________________

    _______________________________       _______________________________

    _______________________________       _______________________________

 

         ФИРМА:                                ПОКУПАТЕЛЬ:

    _______________________________       _______________________________

     М.П.                                  М.П.

 

Приложение 2

 

Акт приемки-передачи ценных бумаг (приложение к договору купли-продажи ценных

бумаг)

Приложение к договору купли - продажи ценных бумаг

 

   N. _______ от "__"______ 200_ г.

 

АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ

 

N. _______ от "___"_________ _200_ г.

 

г. ______________                             "___"__________ _200_ г.

 

        Представитель  ПОКУПАТЕЛЯ _______________________________________,

                                        (фамилия, имя, отчество)