Учет финансовых вложений (счета 58/1,2,3,4)

Аналитический  учет  по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется   по   отраслям хозяйственной  деятельности  (производство, торговля,  общественное  питание  и  др.),  по отдельным структурным подразделениям  и  по  группам основных средств, в зависимости от их функционального назначения.

Построение  аналитического  учета должно обеспечить возможность получения  данных  об  амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:

По Дебету	По Кредиту
01. Основные средства	01. Основные средства
02. Амортизация основных  средств	02. Амортизация основных  средств
03. Доходные вложения в  материальные ценности	08.Вложения во внеоборотные  активы
79. Внутрихозяйственные расчеты	20. Основное производство
	23. Вспомогательные производства
	25. Общепроизводственные  расходы
	26. Общехозяйственные расходы
	29. Обслуживающие производства  и хозяйства
	44. Расходы на реализацию
	79. Внутрихозяйственные расчеты
	83. Добавочный фонд
	90. Реализация
	91. Операционные доходы и расходы
	92. Внереализационные доходы  и расходы
	97. Расходы будущих периодов

 

 

 

 

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

 Предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости: исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Счет 04 «Нематериальные активы»

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).

При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

 

 

 

 

Счет 04 «Нематериальные активы» корреспондирует со счетами:

По  Дебету	По  Кредиту
08  Вложения во внеоборотные активы	05  Амортизация нематериальных активов
51  Расчетные счета	20  Основное производство
52  Валютные счета	23  Вспомогательные производства
55  Специальные счета в банках	25  Общепроизводственные расходы
76  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	26  Общехозяйственные расходы
79  Внутрихозяйственные расчеты	29  Обслуживающие производства и хозяйства
80  Уставный капитал	44  Расходы на продажу
	76  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	79  Внутрихозяйственные расчеты
	80  Уставный капитал
	91  Прочие доходы и расходы
	97  Расходы будущих периодов

 

 

Задание по курсовой работе по основным средствам и нематериальным активам.

Вариант № 2 (расчеты выполнять на январь 2011 г.)

1. Предприятие списывает автомобиль ГАЗ 31010:

Наименование	Перво-начальная стоимость	Срок полез-ного исполь-зования	Способ начисления амортизации	Дата ввода в эксплу-атацию	Затраты связанные с выбытием	Выручка от реализации
ГАЗ 3110	320 000,00	9 лет	Уменьшаемого остатка	14.02. 2008г	Снятие с учета в ГИБДД 500,00 Реклама 2400,00 Комиссионные при переоформлении на другого владельца 800,00	100 000,00 в т.ч. НДС

**************************************

Определить финансовый результат, решение задачи оформить бухгалтерскими проводками.**********************

Коэффициент ускорения = 3

1 год (2008): 320000 * 11,11% * 3 = 106 656 / 12 мес. = 8888 * 10 мес = 88 880 руб.

2 год (2009): (320 000 – 88 880)*11,11% * 3 = 77 032,3 руб.

3 год (2010): (231 120 – 77 032,3) * 11,11% * 3 = 51 357,43 руб.

4 год (2011): (154 087,7 – 51 357,43) * 11,11% * 3 = 34240 / 12 * 1 = 2 853,33 руб.

Сумма: 88 880 + 77 032,3 + 51 357,43 + 2 853,33 = 220 123,06 руб.

№ п/п	Д-т	К-т	Сумма	Операция
1	01/2	01/1	320 000,00	Списана первоначальная стоимость ОС
2	02	01/2	220 123,06	Списана сумма накопленной амортизации
3	91/2	01/2	99 876,94	Списана остаточная стоимость ОС
4	51	62	100 000,00	Поступили на р/с деньги от покупателей
5	62	91/1	100 000,00	Отражена выручка от продажи ОС
6	91/2	68	15 254,24	Начислена сумма НДС с продажи ОС
7	91/2	76	2400+800+500 = 3700,00	Списаны расходы на рекламу, снятие с учета, комиссия за переоформление
8	99	91/9	18 831,18	Определен финансовый результат как убыток

 

2. Предприятие  списывает  технический вентилятор  по причине поломки:

Наименование	Первоначальная стоимость	Дата ввода в эксплуатацию	Способ начисления амортизации	Срок полезного использования	Поступления от списания
Технический вентилятор	120 000,00	18.09.2007г.	Уменьшаемого остатка	10 лет	Детали на сумму 26 550,00

Определить финансовый результат, решение задачи оформить бухгалтерскими проводками.

Коэффициент ускорения = 2

1 год (2007): 120 000,00 * 10% * 2 = 24 000 / 12 мес. * 3 мес. = 6 000 руб.

2 год (2008): (120 000 – 6 000) * 10% * 2 = 22 800 руб.

3 год (2009): (114 000 – 22 800) * 10% * 2 = 18 240 руб.

4 год (2010): (91 200 – 18 240) * 10% * 2 = 14 592 руб.

5 год (2011): (72 960 – 14 592) * 10% * 2 = 11 673,6 / 12мес. * 1 мес. = 972,8 руб.

Сумма: 6 000 + 22 800 + 18 240 + 14 592 + 972,8 = 62 604,8 руб.

№ п/п	Д-т	К-т	Сумма	Операция
1	01/2	01/1	120 000,00	Списана первоначальная стоимость вентилятора
2	02	01/2	62 604,8	Списана сумма накопленной амортизации
3	91/2	01/2	57 395,2	Списана остаточная стоимость
4	10	91/1	26 550,00	Оприходованы детали от демонтажа
5	99	91/9	30 845,2	Определен финансовый результат как убыток

 

 

 

 

3. Предприятие реализует исключительное авторское право на базу данных:

Наименование	Первоначальная стоимость	Дата ввода в эксплуатацию	Способ начисления амортизации	Срок полезного использования	Выручка от реализации
Авторское право на базу данных	900 000,00	15.10.2005г.	Линейный	8 лет	850 000,00 в т.ч. НДС