Учет финансовых вложений (счета 58/1,2,3,4)

 

 

Министерство образования и науки РФ

Государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

Березниковский филиал

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет финансовых вложений (счета 58/1,2,3,4)»

 

 

 

Работу выполнила студентка

группы  ЭиУ-09(з)-2

Пушкарева Е.Л.

 

Работу проверил

преподаватель

кафедры экономики

Рябова Е.Л.

 

Дата сдачи………………….

Дата защиты……………….

Оценка защиты……………

 

Березники 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью курсовой работы является квалифицированное исследование вопросов, касающихся конкретной проблемы на основе полученных теоретических и практических знаний, а также умение:

•  использовать систему знаний о принципах бухгалтерского (финансового) учета для разработки и обоснования учетной политики предприятия;

• самостоятельно проанализировать   хозяйственные операций   предприятия;

• решать на примере конкретных ситуаций вопросы оценки, учетной регистрации и накопления информации финансового характера с целью последующего ее представления в финансовых отчетах.

Первая глава теоретическая, на тему «Учет финансовых вложений (счета 58/1,2,3,4)» включает в себя основные понятия, характеристики счетов, примеры хозяйственных операций по этим счетам.

Вторая глава практическая, состоит из трех разделов: задание по основным средствам и нематериальным активам, задание по заработной плате, работа с хозяйственными операциями и составление оборотно-сальдового баланса.

 

 

 

 

 

«Учет финансовых вложений»

Финансовые вложения – это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени. К финансовым    вложениям  организации относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях,    дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады  организации  - товарища  по  договору простого товарищества.

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. В соответствии со ст. 143 «Гражданского кодекса Российской Федерации» к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам.

Финансовые вложения классифицируются по признакам:

1) В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя; 2) По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги; 3) В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются на: долгосрочные (установленный срок погашения превышает 1год) и краткосрочные (срок погашения менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года). 

Стоимость ценных бумаг: номинальная, рыночная (курсовая), эмиссионная (продажно—номинальная), балансовая, учетная, ликвидационная. При наличии свободных денежных средств и отсутствии потребности в их инвестиции на материально—техническую базу (МТБ) предприятия данное предприятие может осуществить финансовое вложение. Эти вложения, как правило, представляют собой покупку ценных бумаг (ЦБ). Все ЦБ по своей сути являются долговыми расписками, которые даются их держателям (инвесторам). Конкретные ЦБ отличаются условиями заимствования и правилами взаимоотношений между сторонами. Акции – ценные бумаги, которые подтверждают право собственности владельца на определенную часть имущества. Владельцы простых акций принимают участие в управлении, но их дивиденды не постоянны. Владельцы привилегированных акций получают гарантированный дивиденд, но не имеют права на участие в управлении. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ЦБ.

Облигации – ценные бумаги, выпускаемые предприятием или организацией с целью покрытия дефицита денежных средств либо с целью привлечения средств для крупных инвестиционных проектов без права передачи собственности. Держатель облигаций получает доход в различных видах. Облигации являются срочными ЦБ. Эмитент получает денежные средства на конкретный срок, по истечении которого обязан вернуть их инвестору либо представить товары, льготы и т. д.

 

СЧЕТ 58 «Финансовые вложения»

Учет финансовых вложений ведется на счете 58, сальдо по счету 58 дебетовое и определяется суммой произведенных финансовых вложений на начало и конец периода.

По дебету счета 58 учитывается приобретение ЦБ.

По кредиту счета 58 учитывается продажа или погашение.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

* 58-1 «Паи и акции»;

* 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

* 58-3 «Предоставленные займы»;

* 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

 

 

 

СЧЕТ 02 «Амортизация основных средств»

      На  этом  счете отражается движение амортизации, накопленной за время  эксплуатации  объектов основных средств. Амортизация основных средств начисляется организацией, у которой данные объекты находятся на   праве   собственности   (хозяйственное   ведение,   оперативное управление)  и  являются  его  балансовым  имуществом.  По  объектам основных  средств,  используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в течение срока полезного их использования с включением ее суммы в затраты на производство и реализацию продукции (работ,  услуг), но в пределах их первоначальной (восстановительной) стоимости.  Начисление  амортизации по объектам основных средств, не используемых   в   предпринимательской   деятельности   организаций, осуществляется за счет собственных источников.

К   амортизируемым   основным   средствам   относятся:  здания, сооружения,  включая  ведомственные дороги; передаточные устройства, рабочие  и  силовые  машины,  механизмы и оборудование; транспортные средства;   измерительные   и  регулирующие  приборы  и  устройства; вычислительная  техника и оргтехника; инструмент; производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности; рабочий скот; многолетние насаждения;   объекты  жилищного  фонда,  внешнего  благоустройства, наружного   освещения,   используемые  организацией  для  выполнения уставных  целей. Объектами начисления амортизации не являются: земля и  объекты   природопользования,  библиотечные  фонды,  племенной  и продуктивный скот и др. Начисление амортизации по основным средствам также    не   производится:   во   время   проведения   модернизации оборудования,     технического     перевооружения    объектов, их дооборудования,  полной  или  частичной  реконструкции,  достройки и восстановления с полной или частичной их остановкой; при консервации объектов  по  решению  руководителя  организации или собственника на срок менее одного года; по объектам, не введенным в эксплуатацию или находящимся в запасе.

Сумма   начисляемой   амортизации   по   объектам   зависит  от установленного  срока  его  полезного использования или нормативного срока  службы  (по  объектам,  не используемым в предпринимательской деятельности) и выбранного метода начисления амортизации. Амортизационные  отчисления по основным средствам, включенные в себестоимость  реализованной  продукции  (работ, услуг) представляют собой   накопленный   амортизационный   фонд.  Учет  формирования  и использования   амортизационного  фонда  в  части  сумм  начисленной амортизации  по основным средствам ведется на забалансовом счете 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».

При начислении амортизации основных средств ее сумма отражается в  бухгалтерском  учете  по  кредиту  счета 02 «Амортизация основных средств»  в  корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходы  на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму  амортизации  по  основным  средствам,  сданным  в  аренду, по кредиту  счета  02  «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы»   (если   арендная  плата  формирует операционные доходы).

При  выбытии (продажа, списание, частичная ликвидация, передача безвозмездно  и  др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств»  в  кредит  счета  01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных  средств»).  Аналогичная  запись  производится при списании суммы   начисленной  амортизации  при  недостаче  и  порче  основных средств.