Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2013 в 17:39, курсовая работа
Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.
Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.
Основная цель работы – закрепление, систематизация и углубление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет», развитие способностей к обобщению и интерпретации полученных результатов, а также формирование практических умений и навыков по ведению бухгалтерского учета на строительном или производственном предприятии.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретическая часть
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках……4
Учет кассовых операций……………………………………………..11
Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………..18
1.4 Учет кредитных операций…………………………………………..21
Глава 2. Практическая часть
2.1. Задание…………………………………………………………………..24
2.2. Исходные данные……………………………………………………..25
2.3. Выполнение практического задания…………………………………27
Журнал хозяйственных операций……………………………….28
Пояснения к журналу хозяйственных операций………………..31
Открытие аналитических и синтетических счетов……………..35
Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………43
Бухгалтерский баланс…………………………………………….45
Заключение……………………………………………………………………….47
Список использованной литературы…………………………………………..49
Согласно учетной политике ООО «Техремстрой», выручка от продажи выполненных работ признается по моменту отгрузки, выписке из расчетных документов (счет-фактур) заказчику для оплаты.
Таблица 9
Остатки по синтетическим и аналитическим счетам
ООО «Техремстрой» на 01.07. 200_г., руб.
№ счетов |
Наименование синтетических и аналитических счетов |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
530 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
95 000 | |
08 |
Вложения по внеоборотные активы |
51 000 |
|
10 |
Материалы (по фактической себестоимости), в том числе: стоимость по оптовым ценам – 110 000; транспортно-заготовительные расходы – 5000; |
11 5000
|
|
20 |
Основное производство (незавершенное) – всего, в том числе: по жилому дому – 46 620; по детскому саду – 332 600. |
379 220
|
|
44 |
Расходы на продажу |
4 000 |
|
50 |
Касса |
100 |
|
51 |
Расчетный счет |
34 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
30 000 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками в том числе: по жилому дому – 62 150; по детскому саду – 31 430. |
93 580 |
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
18 000 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
15 000 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
38 000 | |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12 200 |
13 300 |
80 |
Уставный капитал |
640 000 | |
82 |
Резервный фонд |
32 000 | |
83 |
Добавочный капитал |
274 100 | |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
10 900 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
16 600 | |
97 |
Расходы будущих периодов |
32 000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
90 000 | |
Итого: |
1 262 000 |
1 262 000 |
2.3. Выполнение практического задания
В ходе выполнения
практического задания
2.3.1 Журнал хозяйственных операций
Таблица 10
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой»
за 3 квартал 2008 г.
№ п. п. |
Содержание хозяйственной |
Сумма |
Корреспонденция счетов | ||
Дебет |
Кредит | ||||
1 |
Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков: |
||||
- жилой дом |
61 000 |
51 |
62 | ||
- детский сад (аванс) |
57 000 |
51 |
62 | ||
Итого |
118 000 |
||||
2 |
Получено в кассу с расчетного счета: |
||||
- на выдачу заработной зарплаты |
22 000 |
50 |
51 | ||
-
на хозяйственные расходы |
12 000 |
50 |
51 | ||
Итого |
34 000 |
||||
3 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: |
||||
- стоимость материалов по оптовым ценам |
65 000 |
10 |
60 | ||
- НДС 18% |
11 700 |
19 |
60 | ||
- железнодорожный тариф |
6 700 |
10 |
60 | ||
- НДС 18% |
1 206 |
19 |
60 | ||
Итого |
84 606 |
||||
4 |
Выдано из кассы: |
||||
- в подотчет |
12 000 |
71 |
50 | ||
- заработная плата |
22 000 |
70 |
50 | ||
Итого |
34 000 |
||||
|
5 |
Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали |
||||
на строительство: |
|||||
- жилого дома |
3 500 |
20-1 |
10 | ||
- детского сада |
4 000 |
20-2 |
10 | ||
Итого |
7 500 |
||||
- вспомогательные работы |
1 300 |
23 |
10 | ||
- общехозяйственные нужды |
1 200 |
26 |
10 | ||
Итого |
2 500 |
||||
Всего |
10 000 |
||||
6 |
Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе: |
||||
- жилого дома |
60 000 |
10 |
10 | ||
- детского сада |
70 000 |
10 |
10 | ||
Итого |
130 000 |
||||
7 |
Израсходованы материалы на строительство: |
||||
- жилого дома |
54 000 |
20-1 |
10 | ||
- детского сада |
68 500 |
20-2 |
10 | ||
Итого |
122 500 |
||||
Продолжение табл. 10 | |||||
8 |
Списана сумма транспортно- - жилого дома - детского сада |
3 612,6 4 582,65 |
20-1 20-2 |
10 10 | |
Итого: |
8 195,25 |
||||
9 |
Начислена заработная плата за май работникам основного |
||||
- жилого дома |
20 000 |
20-1 |
70 | ||
- детского сада |
22 000 |
20-2 |
70 | ||
Итого |
42 000 |
||||
- персоналу вспомогательных производств |
15 000 |
23 |
70 | ||
- административно- |
9 000 |
26 |
70 | ||
Всего |
66 000 |
||||
10 |
Произведены отчисления единого социального налога (26%): |
||||
- работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома |
5 200 |
20-1 |
69 | ||
- работникам основного производства занятых на строительстве детского сада |
5 720 |
20-2 |
69 | ||
- персоналу вспомогательных производств |
3 900 |
23 |
69 | ||
- административно- |
2 340 |
26 |
69 | ||
Итого: |
17 160 |
||||
11 |
Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13% |
6 480 |
70 |
68 | |
12 |
Начислена амортизация основных средств: |
||||
- вспомогательных производств |
1 800 |
23 |
02 | ||
- общехозяйственного назначения |
700 |
26 |
02 | ||
Итого |
2 500 |
||||
13 |
Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: |
||||
- вспомогательных цехов |
8 000 |
23 |
76 | ||
- строительного управления |
4 000 |
26 |
76 | ||
Итого |
12 000 |
||||
б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды |
|||||
- вспомогательных цехов |
8 000 |
23 |
76 | ||
- строительного управления |
1 700 |
26 |
76 | ||
Итого |
9 700 |
||||
Всего |
21 700 |
||||
14 |
Согласно авансовым отчетам |
12 500 |
26 |
71 | |
Итого: |
12 500 |
||||
15 |
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы |
500 |
71 |
50 | |
Итого: |
500 |
||||
Продолжение табл. 10 | |||||
16 |
Распределены и списаны |
||||
- жилого дома |
18 095,6 |
20-1 |
23 | ||
- детского сада |
19 904,4 |
20-2 |
23 | ||
Итого: |
38 000 |
||||
17 |
Распределены и списаны |
||||
- жилого дома |
14 971,73 |
20-1 |
26 | ||
- детского сада |
16 468,27 |
20-2 |
26 | ||
Итого: |
31 440 |
||||
18 |
Перечислено с расчетного счета: |
||||
- кредиторам за оказанные услуги |
32 000 |
76 |
51 | ||
- единый социальный налог во внебюджетные фонды (с учетом задолженности по балансу по сч.69) |
29 560 |
69 |
51 | ||
- финансовым органам подоходный налог |
23 480 |
68 |
51 | ||
- поставщикам |
55 600 |
60 |
51 | ||
Итого: |
140 640 |
||||
19 |
ООО «Техремстрой» закончило (табл. 13): |
||||
- фактическая себестоимость объекта |
473 775,32 |
90 |
20-2 | ||
Итого: |
473 775,32 |
||||
20 |
Предъявлен счет-фактура |
||||
- сметную стоимость детского сада |
570 000 |
||||
- НДС (18%) |
102 600 |
90 |
68 | ||
Сумма к оплате: |
672 600 |
62 |
90 | ||
21 |
На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию (с учетом операции №1) |
615 600 |
51 |
62 | |
Итого: |
615 600 |
||||
22 |
- Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат за 3 квартал |
119 379,93 |
90 |
20-1 | |
- НДС 18% |
21 488,39 |
90 |
68 | ||
Итого: |
140 868,32 |
62 |
90 | ||
23 |
Отражена прибыль (табл. 14) |
96 224,68 |
90 |
99 | |
Итого: |
96 224,68 |
||||
П 3. НДС 18% от стоимости материалов по оптовым ценам
65 000*0,18=11 700 руб.
НДС 18% по железнодорожному тарифу
6 700*0,18=1 206руб.
Таблица 11
Расчет суммы
транспортно-заготовительных
Показатели |
Остаток на начало месяца |
Поступление за месяц |
Итого |
Средний % ТЗР |
Израсходовано на производство |
Остаток на конец месяца | ||
Произведено расходов |
Списано ТЗР на затраты | |||||||
Наименование объектов | ||||||||
Детский сад сад |
Жилой дом |
Итого | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным ценам) |
110 000 |
65 000 |
175 000 |
6,69 |
68 500 |
54 000 |
122 500 |
52 500 |
Транспортно-заготовительные |
5 000 |
6 700 |
11 700 |
4 582,65 |
3 612,6 |
8 195,25 |
3 504,75 | |
Фактическая себестоимость сырья и основных материалов (1+2) |
115 000 |
71 700 |
186 700 |
73 082,65 |
57 612,6 |
130 695,25 |
56 004,75 | |
П 8. Сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей
%ТЗР = Сумма ТЗР/ Сырьё и основные материалы по оптовым ценам*100%
% ТЗР = 11 700/175 000 * 100% = 6,69 %
Распределение ТЗР:
- Детский сад: 68 500 * 6,69 % = 4 582,65 руб.
- Жилой дом: 54 000*6,69 % = 3 612,6 руб.
Остаток на конец месяца по сырью и основным материалам:
175 000-122 500=52 500 руб.
Остаток на конец месяца по ТЗР:
11 700-8 195,25=3 504,75 руб.
Остаток на конец месяца фактической себестоимости сырья и ОС:
186 700-130 695,25=56 004,75 руб.
П 10. Отчисления единого социального налога (26%)
а) 20 000*0,26=5 200 руб.
б) 22 000*0,26=5 720 руб.
в) 15 000*0,26=3 900 руб.
г) 9 000*0,26=2 340 руб.
П 15. Неиспользованная сумма (операция №4 - операция №14)
12 000-12 500=-500 руб.
Таблица 12
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)
за_______200_ г.
Объекты производства (строительства) |
Всего |
В том числе по объектам | |
Показатели |
Детский сад |
Жилой дом | |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Заработная плата основных |
42 000 |
22 000 |
20 000 |
2. Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%) |
100 |
52,38 |
47,62 |
3. Общепроизводственные расходы ( |
38 000 |
19 904,4 |
18 095,6 |
4. Общехозяйственные расходы ( |
31 440 |
16 468,27 |
14 971,73 |
П 16. Расходы вспомогательного производства (сумма по 23 счету)
1 300+15 000+3 900+1 800+8 000+8 000= 38 000 руб.
а) 38000*52,38%/100%=19 904,4 руб.
б) 38 000*47,62%/100%=18 095,6 руб.
П 17. Общехозяйственные расходы (сумма по 26 счету)
1 200+9 000+2 340+700+4 000+1 700+12 500=31 440 руб.
а) 31440*52,38%/100%=16 468,27 руб.
б) 31 440*47,62%/100%=14 971,73 руб.
П 18. Перечислен с расчетного счета единый социальный налог во внебюджетные фонды (задолженность по балансу по счету 69 + операция №10)
15 000+17 160=32 160 руб.
Таблица 13
Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта) за _____ 200_ г.
№ п. п. |
Показатели |
Наименование объекта |
Детский сад | ||
1 |
2 |
3 |
1 |
Остатки незавершенного производства на начало месяца |
332 600 |
2 |
Затраты на производство за отчетный период |
141 175,32 |
3 |
Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода |
- |
4 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (п.1 + п.2 - п.3) |
473 775,32 |
5 |
Сметная стоимость готовой продукции |
570 000 |
6 |
Отклонение фактической стоимости: экономия (п.4 –п.5) (-), перерасход(+) |
-96 224,68 |
П 19. Фактические затраты за 3 квартал по завершенному объекту строительства:
Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета.
4 000+68 500+4 582,65+22 000+5 720+19 904,4+16 468,27=141 175,32 руб.
Фактическая производительная себестоимость объекта строительства:
332 600+141 175,32-0=473 775,32 руб.
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:
473 775,32 -570 000= -96 224,68 руб.
П 20. НДС по сметной стоимости детского сада (18%)
57 000*0,18=102 600 руб.
П 21. Платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию, с учётом внесённого платежа
672 600-57 000=615 600 руб.
П 22. Фактические затраты за 3 квартал по незавершенному объекту строительства (сумма дебета 20 счета по жилому дому)
3 500+54 000+3 612,6+20 000+5 200+18 095,6+14 971,73=119
НДС (18%)=119 379,93*0,18=21 488,32 руб.
Таблица 14
Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства)
за ____ 200_ г.
№ п/п |
Готовая продукция |
Выручка от реализации продукции |
Фактическая |
Результат от реализации готовой продукции | ||
Доход |
Убыток |
Всего | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Детский сад |
570 000 |
473 775,32 |
96 224,68 |
- |
96 224,68 |