1 Учет денежных средств

1 Учет денежных  средств

1. Учет кассовых операций.

 

Учет кассовых операций ведется  в соответствии с Инструкцией  “О порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь”, утвержденной постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 29 03 2011 г. N 107 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 27.03.2012 N 136, от 12.11.2012 N 574); Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98 ((в ред. постановлений Правления Нацбанка от 13.02.2008 N 24, от 08.10.2008 N 145, от 18.10.2010 N 436); Инструкцией “О порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь”, утвержденной постановлением совета министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 924/16 (в ред. постановлений Совмина, Нацбанка от 01.03.2012 N 198/6, от 31.10.2012 N 997/14, от 11.12.2012 N 1139/16) “Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров выполнении работ, оказании услуг осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр”.

Ответственными за соблюдение правил ведения кассовых операций являются заместитель директора по финансам и экономике, главный бухгалтер, руководители подразделений розничной  торговли и общественного питания, кассиры.

Кассовые операции – это  операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных  нотариусов между собой, с банком или с физическими лицами, которые  связаны с приемом в кассу  или выдачей из кассы наличных денег, с отражением этих операций в  соответствующих книгах учета, а  также хранение наличных денег.

Организации, открывшие текущие (расчетные) банковские счета в соответствии с законодательством сдают наличные деньги: в обслуживающие банки, работникам службы инкассации, в организации  министерства связи РБ. Наличные денежные средства должны храниться в кассе, в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы  закрываются ключом и опечатываются. Ключи от сейфа, печати хранятся у  кассира, которым запрещается оставлять  их в замочной скважине. При приеме кассира на работу руководитель  обязан под расписку ознакомить его  с инструкцией о порядке ведения  кассовых операций и заключить договор  о материальной ответственности.

Руководителям, бухгалтерам,  пользующимся правом подписи кассовых документов запрещается исполнять обязанности кассира за исключением случаев, когда в штате организации нет другого лица, на которого можно возложить обязанности кассира. В случае внезапного оставления кассиром работы (по болезни или другой уважительной причине) находящиеся у него под отчетом наличные деньги немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера. Результаты пересчета и передачи наличных денег отражаются в акте произвольно формы. В сроки, установленные руководителем, но не реже 1 раза в квартал производится полная внеплановая инвентаризация с пересчетом денежных средств, находящихся в кассе.

Требования, предъявляемые  к кассовой дисциплине:

• Выручка кассы должна быть сдана в банк  в установленные сроки.
• Денежные средства расходуются строго по целевому назначению. Целевое назначение указывается в чеке при получении наличных денежных средств с расчетного счета в кассу.
• Все кассовые операции должны быть оформлены документально в день их совершения.

Кассовые операции по приему  и выдаче наличных денег оформляются  по формам, установленным в соответствии с законодательством.

Подтверждением приема наличных денег в кассу является приходный  кассовый ордер формой КО-1. ПКО является бланком строгой отчетности, имеет  типографический номер, информацию об их изготовлении и реализации, подлежит внесению в электронный банк данных.

До передачи в кассу  ПКО регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров. Прием наличных денег  производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным. В подтверждение  факта приема денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру. Исправления  в бланке ПКО не допускаются.

Выдача наличных денег  из кассы оформляется по расходному кассовому ордеру формы КО-2, по платежной  ведомости с приложением РКО  на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости.

РКО выписывается в бухгалтерии, исправления не допускаются. РКО  подписывается руководителем и  главным бухгалтером. РКО регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.

При выдаче наличных денег  кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя и берет расписку с получателя.

Выдача наличных денег  из кассы может производиться  по платежной ведомости без составления  РКО на каждого получателя. Платежная  ведомость выписывается или оформляется  с помощью технических средств  с указанием по итогу суммы  наличных денег суммой и прописью. В графе напротив фамилии получателя средств  цифрами проставляется  сумма к получению. Выдача наличных средств лицам, не состоящим в штате организации производится по расходному кассовому ордеру, выписываемому отдельно на каждое лицо или по отдельной платежной ведомости с составление РКО.

Выдачу наличных денег  кассир производит только лицу, указанному в РКО, платежной ведомости, или  лицу, указанному в доверенности. В  случае выдачи денег по доверенности в тексте  РКО указывается запись «по доверенности».

Все ПКО и РКО записываются кассиром в кассовую книгу. Кассовая книга должна быть прошнурована и  скреплена печатью юридического лица, количество листов кассовой книги  заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей. Неотрывная часть листа как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа является 2-м экземпляром и заполняется через копирку. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира а также главного бухгалтера. На каждом листе кассовой книги проставляется дата и остаток наличных денег за предыдущий день. Записи в кассовую книгу кассир осуществляет сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  по кассе на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной экземпляр с приложенными  ПКО и РКО.

Бланк отчета кассира до конца  операций за день не отрывается. В строке «в т.ч. на оплату труда» указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости на оплату труда.

Записи в кассовой книге  ведутся до полного использования  листов кассовой книги. Ведение кассовой книги допускается с помощью  программно-технических средств.

Для учета кассовых операций применяется счет 50/1 «Касса организации». Поступление денег в кассу  отражается по дебету счета 50/1, например:

Название хозяйственной  операции	Д	К
Получена в кассу выручка.	50/1	90/1
Получены деньги в кассу с расчетного счета.	50/1	51
Получены в кассу денежные средства от подотчетного лица	50/1	71

 

Выдача наличных денег  отражается по кредиту счета 50/1, например:

 

Название хозяйственной  операции	Д	К
Выдана заработная плата из кассы.	70	50/1
Выдан аванс подотчетному лицу.	71	50/1
Сданы деньги из кассы на расчетный счет.	51	50/1

1.2 Учет операций  по расчетному счету.

 

Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах, открытых в банках, ведется в установленном  порядке на счетах 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банке» в разрезе субсчетов.

Денежные средства организации  обязаны храниться в банке  на расчетном счете. Операции по движению денежных средств на расчетном счете  оформляются следующими документами:

• Чек. Оформляется для получения наличных денег с расчетного счета в кассу.
• Объявление на взнос наличными. Оформляется для сдачи наличных денег из кассы на счет в банке.
• Платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение - оформляется для осуществления безналичных перечислений.
• Мемориальный ордер - оформляется в том случае, если получателем средств или плательщиком является банк (списание комиссионного вознаграждения, зачисление процентов).

  В банковских документах  не допускаются помарки, исправления.  Срок исполнения банковских документов 10 дней.

Порядок исполнения платежных  документов регламентируется Инструкцией о банковском переводе. Банк сообщает своему клиенту о движении средств на счете путем предоставления выписки со счета. Выписка выдается за те дни, когда были операции по счету.

В выписке указываются:

• Дата.
• Дата предыдущей операции.
• Остаток средств на счете на начало дня.
• Операции по счету (указывается № расчетного счета, с которого получены средства или куда они перечислены, № платежного документа и сумма операции).

К выписке прилагаются  первичные документы, на основании  которых были зачислены или списаны  денежные средства.

Бухгалтер должен обработать выписку, т.е. по каждой сумме нужно  подобрать соответствующий документ и на основании его содержания проставить корреспонденцию счетов.

Особенностью выписки  является то, что она составляется банком от своего имени и для организации будет читаться наоборот: сумма в дебете выписки означает списание со счета, а в кредите выписки – зачисление средств на счет.

На основании выписок  банка бухгалтер отражает операции по движению денег на расчетном счете  в учете. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление  денег на расчетный счет, например:

 

Хозяйственная операция	Д	К
На р/с зачислен краткосрочный кредит банка.	51	66
На р/с зачислены средства от учредителей.	51	75
На р/с зачислены средства от покупателей.	51	62

 

По кредиту р/с отражается списание, перечисление денежных средств с расчетного счета, например:

 

Хозяйственная операция	Д	К
Оплачено поставщику за полученные ценности.	60	51
Перечислены налоги в бюджет.	68	51
Перечислены средства в ФСЗН.	69	51
Перечислены средства в Белгосстрах.	76	51
Погашен краткосрочный кредит банка.	66	51