Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ООО "Робинзон"

 Порядок и сроки  сдачи наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

 Согласно действующему  законодательству организации вправе  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается самим предприятием ежегодно независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим денежные расчеты.

 Суть лимитирования  хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по балансовому счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка.

Согласно Положению о ведении кассовых операций №373-П неиспользованные в пятидневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков. [13]

В отдельных случаях  организации имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях им необходимо соблюдать следующие условия:

- данные сверхлимитные  средства должны предназначаться  для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

- срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке

По истечении указанных  сроков не использованные по назначению суммы денежных средств должны быть сданы в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются организациям в установленной очередности.

Согласно указаниям  Центрального банка Российской Федерации  «Об установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 20 июня 2007 года № 1843-У (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У) в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тысяч рублей.

 К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

 В соответствии  с требованиями Порядка ведения  кассовых операций для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.[13]

 Прием наличных  денег предприятиями при осуществлении  расчетов с населением производится  с обязательным применением контрольно- кассовых машин.[7]

 Для ведения кассовых  операций в штате организации  предусматривается должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

 Кассир не может  передоверить кому бы то ни  было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены, обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств (форма инв-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88).

 В субъектах малого  предпринимательства с незначительными  оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии - бухгалтеру, главному бухгалтеру.

  Строгое регулирование  правил ведения кассовых операций  направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции упорядочению платежей. Для этого предусматривается специальное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий пятью днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы.

1.3. Порядок осуществления безналичных денежных расчетов

Безналичные расчеты  осуществляются посредством безналичных  перечислений по расчетным, текущим  и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

 В основном для  безналичных расчетов используются банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

 Порядок осуществления  безналичных расчетов определяется Положением Центрального банка России от 19 июня 2012г. №383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств». [16]

 Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные  организации или Банк России  по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором  производится большинство денежных операций без ограничения их перечня. Расчетный счет- это счет, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублевых средств организации  и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные  счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности. [41]

Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, отличных от стандартных.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка  за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения  предприятия о перечислении или  выдаче соответствующих материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.

 Все платежи, за  исключением выплат денежных  средств на неотложные нужды,  платежей в бюджеты всех уровней,  а также в Пенсионный фонд  РФ, с расчетных счетов производятся  в порядке календарной очередности  платежей, поступления в банк  расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд вносятся в первоочередном порядке.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое  лицо) обязана представить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета;
• нотариально заверенную копию учредительного договора;
• нотариально заверенную копию устава организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати организации, заверенную в установленном порядке;
• протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
• копию приказа о назначении главного бухгалтера;
• оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки договоров выдаются банком);
• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит руководителю предприятия, а второй- главному бухгалтеру.

При смене руководителя или главного бухгалтера предприятия  в учреждение банка представляют документы, подтверждающие эти изменения.

 При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов состоят из 20 цифр. Корреспондентский счет – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

 Предприятия, если  у них имеются хозрасчетные  подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субсчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью.

Предприятия обязаны  информировать свою налоговую инспекцию  обо всех открытых счетах. Согласно пп.1. п.2 ст.23 НК РФ предприятие обязано в течение 7 дней после открытия банковского счета сообщать об этом в налоговую инспекцию. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст.15 п.4 КоАП РФ).

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

 При недостаточности  или отсутствии средств на  расчетном счете предприятия  предъявленные к оплате платежные  документы банк помещает в  картотеку 2. Документы, помещенные  в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия в календарной очередности, кроме обязательств, которые оплачивают в первоочередном порядке. К ним относятся все виды налоговых платежей в бюджет. Налоговые платежи во внебюджетные фонды, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, уплата денежных сборов по решению суда и арбитража и ряда других.

  При осуществлении  товарных операций в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными  поручениями;

- расчеты по аккредитивам;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

 Формы безналичных  расчетов в валюте РФ организация  выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.).

Аккредитив - специальный  банковский счет, на котором можно  резервировать средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с  аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Аккредитивная форма расчетов достаточно широко используется в настоящее время, а раньше чаще всего применялась инкассовая форма расчетов. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. [30]

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя. В условиях рыночной экономики чек является основным средством безналичных расчетов. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Расчеты чеками очень удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги до того, как получит товар, а поставщик не желает передать товар до получения гарантий платежа.

 Платежное поручение  как форма безналичных расчетов  за продукцию и услуги используется  в случаях, когда покупатель  сам проявляет инициативу платежа  и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет получателя средств. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (см. Приложение 14-15).

 Платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг  или для осуществления периодических  платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Платежными поручениями рассчитываются: