Планирование аудита

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Понятие аудита и аудиторской деятельности появилось в российском деловом и научном сообществе не так уж и давно – с падением «железного занавеса» и переходом России на путь рыночной экономики.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудиторской проверки, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее проведения, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Планирование аудита - один из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки. В соответствии со стандартом аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны планировать аудит еще до написания письма-обязательства и заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита, во время предварительного знакомства с потенциальным клиентом.

Планирование является подготовительным этапом, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки. Предварительное планирование базируется, прежде всего, на принятии решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом и системе подбора квалифицированных кадров, имеющих необходимые знания и опыт проведения аудиторских проверок.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудиторской проверки, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее проведения, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Планирование аудита - один из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки.

Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование Планирование включает разработку общей стратегии выполнения задания, плана аудита для уменьшения аудиторского риска до принято низкого р уровня, а также детального подхода относительно ожидаемого характера, времени и объема аудиту.

 Планирование в аудите следует  рассматривать как планирование  аудиторской деятельности и планирования  конкретной аудиторской проверки  Аудиторская фирма разрабатывает  и составляет стратегические  планы аудиторской деятельности, которые рассчитаны на несколько  лет (стратегическое планирование), бизнес-плана на текущий год (текущее планирование) и план и программу конкретной аудиторской проверки (оперативное планирование).

Целью курсовой работы является изучение планирования, как начальной стадии аудита.

В соответствии с целью работы будут рассмотрены следующие задачи:

• изучить нормативно-правовые акты, необходимые для проверки;
• рассмотреть подготовительный этап аудиторской проверки, его цели, задачи;
• проанализировать методику планирования аудиторской проверки предприятия;
• рассмотреть подготовку и составление общего плана аудиторской проверки;
• изучить подготовку и составление программы аудита.

Предметом является бухгалтерский финансовый учет.

Объектом исследования в данной работе является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Южный город».

Теоретической и методологической основой исследования явились фундаментальные труды российских и зарубежных ученых по концептуальным проблемам рыночной экономики, маркетинга, экономики и управления сферой услуг.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые и законодательные акты Российской Федерации и города Астрахани, справочные статистические материалы, публикации в специальных периодических изданиях, материалы научных конференций.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА

1.1. Нормативно-правовые  акты, необходимые для проверки

Любой собственник или руководитель предприятия должен быть заинтересован в эффективном руководстве и получении прибыли своей компании. Принятие же эффективных управленческих решений невозможен без независимого грамотного аудита предприятия, который позволяет получить четкую картину состояния дел на любом участке бухгалтерского и кадрового учета. Но не только это желание является главной причиной, по которой представители бизнеса обращаются за услугой аудита предприятий в бухгалтерские фирмы. Часто необходимость в аудите кажется особенно значимой, когда вы ожидаете налоговую проверку или ваша компания законодательно обязана проводить аудит предприятия раз в год. Между тем, независимый аудит предприятия выгоден самим клиентам – с его помощью, еще до вмешательства контролирующих органов, можно выявить ошибки в ведении бухгалтерского и кадрового учета, устранить их и сформировать максимально выгодную учетную политику для вашего предприятия.

Аудит, аудиторская деятельность – это деятельность по проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемых лиц в соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

В настоящее время государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется в Министерстве финансов РФ, в структуре которого функционирует Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Кроме того, при Министерстве финансов в соответствии с законом создан совет по аудиторской деятельности, который регулирует деятельность профессиональных аудиторских объединений.

В дальнейшем планируется передать полномочия регулирования аудиторской деятельности от государственного органа министерства финансов в саморегулируемую организацию.

В настоящее время нормативно-правовую основу аудита в Российской Федерации составляют нормативные документы четырех уровней. Первый уровень - Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Документы второго уровня – это постановления Правительства РФ, а также федеральные стандарты и нормативные правовые акты уполномоченного федерального органа госрегулирования деятельности аудиторов. Федеральные правила аудиторской деятельности, устанавливающие нормы аудита для субъектов аудиторской деятельности составляют третий уровень документов. Четвертый уровень – это внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, организаций и индивидуальных аудиторов. Кроме того, говоря о нормативно-правовой основе аудита, следует упомянуть Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

1 уровень. Представлен системой  кодексов ГК, УК, НК и тд, ФЗ «об аудиторской деятельности»1 и Указами президента и постановлениями правительства по вопросам регулирования аудиторской деятельности и другие законы.

2 уровень. Представлен правилами (стандартами) аудиторской деятельности (ПСАТ). Стандартов 31.

3 уровень. Представлен различными  приказами различных Министерств  финансов, методическими рекомендациями, регламентирующими порядок осуществления  аудиторских проверок применительно  к конкретным отраслям по отдельным  вопросам налогообложения, финансов  и специальных аудиторских заданий.

4 уровень. Внутренние стандарты  аудиторских организаций подготавливаемые с целью разъяснения внешних правил и оказания помощи их технической реализации.

В Российской Федерации функционирует следующая система регулирования аудита:

1) Закон «Об аудиторской деятельности;

2) другие нормативные правовые акты и Федеральные Законы по проведению аудиторской проверке;

3) Федеральные стандарты  аудиторской деятельности;

4) стандарты независимых аудиторских объединений;

5) внутрифирменные стандарты организации.

Закон «Об аудиторской деятельности» является основным регулирующим документом аудиторской деятельности. Закон обусловливает понятия аудитора, сущность и значение аудита, правовые аспекты организации аудиторской проверки, виды сопутствующих аудиту услуг, принципы обязательности аудиторских проверок, обязанности и права аудитора и проверяемых организаций, организацию аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Соблюдение закона об аудиторской деятельности является обязательным для всех аудиторских организаций и лиц, подлежащих обязательному аудиту.

В законе указано, что аудиторская деятельность это предпринимательская деятельность по независимой проверке организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия и индивидуальных предпринимателей. Детальный перечень сопутствующих аудиту услуг приведен в статье 1 Закона, это позволяет конкретно оценить возможность осуществления данных услуг аудиторскими организациями2.

Инициировать проведение аудита бухгалтерской отчетности может как государство, так и руководство предприятия. С 1 января 2011 года вступили в силу изменения в статью 5 Федерального закона № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г., где перечисляются случаи, когда должен проводиться обязательный аудит бухгалтерской отчетности. К организациям, которые должны ежегодно проводить независимый аудит бухгалтерской отчетности, относятся ОАО (открытые акционерные общества), банки, биржи, различные фонды, а также ряд других организаций, со списком которых вы можете ознакомиться в данном законе. При этом, у руководства любой компании, не входящей в этот список, есть право обращаться за услугами аудита по собственной инициативе. Инициативный аудит бухгалтерской отчетности помогает выявить нарушения со стороны сотрудников компании, более эффективно контролировать процесс хозяйственной деятельности предприятия и способствует принятию взвешенных управленческих решений.

Таким образом, все предприятия должны вести бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетных счетах. Аудитор обязан проверить соответствие данного учета всем правилам, указанным в нормативных документах аудиторской деятельности, выявить нарушения законодательства и разработать рекомендации по устранению данных нарушений. Аудитор в свою очередь, проводит аудиторскую проверку в соответствии  в соответствии с соответствующими законодательными документами.

 

1.2. Подготовительный этап аудиторской проверки, его цели, задачи

Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма–обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

 Планирование аудита  – самостоятельный и обязательный  этап аудита, заключающийся в  определении стратегии и тактики  аудита, объема аудиторской проверки, разработке аудиторской программы  и конкретных аудиторских процедур.

 Аудитор должен тщательно  планировать свою деятельность  по трем основным причинам:

• это дает аудитору возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента;
• поможет удержать в разумных пределах затраты на аудит;
• позволит избежать недоразумений с клиентом.

 Задачами планирования  аудита являются:

• установление этапов и сроков работы с клиентом;
• определение затрат;
• рациональное использование рабочего времени специалиста;
• подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;
• определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;
• распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности;
• создание условий для осуществления последовательного контроля за аудитом;
• обеспечение взаимодействий с бухгалтерией аудиторской фирмы по вопросам финансового планирования.

 Планирование аудита  должно проводиться аудиторской  организацией в соответствии  с общими принципами проведения  аудита, а также в соответствии  со следующими частными принципами: комплексности планирования; непрерывности  планирования; оптимальности планирования.

 Принцип комплексности  планирования аудита предполагает  обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).