Отчет по практике в ЗАО «БМК»

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

На субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма	Основание
Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций	10	76	23000	Накладная
Отражена стоимость услуг сторонних организаций	20	76	19000	Акт выполненных работ
Отражается сумма НДС	19	76	3420	Счет-фактура
Отражена стоимость услуг по исправлению брака	28	76	5000	Акт
Поступили товары от разных организаций	41	76	28000	Накладная
Поступили средства от дебиторов в погашение задолженности	51	76	15000	Выписка банка, платежное поручение
Погашена кредиторская задолженность	76	51	16000	Выписка банка, платежное поручение
Отражены суммы, оплаченные за счет кредитов банков	76	66	9000	Выписка банка
Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции.	44	76	8000	Товарно-транспортная накладная
Отражены расчеты по претензии к поставщику	76-2	60	4500
Отражена депонированная заработная плата	76-4	70	1500	Расчетная ведомость
Отражены подлежащие получению дивиденды	76-3	91-1	3000	Расчет

 

 

8 Учет материально-производственных  запасов

 

Материально-производственные запасы (МПЗ) представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), а также используемые для управленческих нужд организации.

Производственные запасы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Учет материально-производственных запасов на ЗАО «БМК» осуществляется в соответствии с  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденному приказом Минфина РФ от 9.06.2001 г.

Учет товарно-материальных ценностей ведется на счете 10 по фактической себестоимости (с учетом всех затрат, связанных с приобретением материалов). Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

-суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором;

-суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и      консультационные услуги;

-вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации;

-затраты по заготовке  и доставке материально - производственных  запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

-иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением МПЗ.

Оценка возвратных отходов осуществляется по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования). Стоимость обрата рассчитывается как 10% от средней стоимости цельного молока за месяц.

Списание материалов и товаров осуществляется по средней цене. Расчет средней цены производится в целом по предприятию.

Балансовая стоимость сырья и материалов за отчетный период выросла с 35183 тыс. руб. до 43079 тыс. руб., в общей структуре запасов доля сырья и материалов составила 34,39 %.

Для правильной организации учета МПЗ разрабатывается номенклатура-ценник. Номенклатура - систематизированный перечень наименований материалов, топлива, запасов и др. каждому наименованию присваивают номенклатурный номер.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи. Оценка готовой продукции на предприятии ЗАО «БМК» осуществляется в соответствии с учетной политикой по фактической производственной себестоимости.

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Основные задачи учета МПЗ:

1. Правильное и своевременное  документальное оформление всех  операций по движению материальных  ценностей;

2. Контроль над поступлением  и заготовлением материальных  ценностей;

3. Контроль над сохранностью  материальных ценностей;

4. Систематический контроль  над выявлением лишних и неиспользуемых  материалов, их продажей;

5. Своевременное осуществление  расчетов с поставщиками производственных  запасов.

Производственные запасы подразделяются на несколько групп, позволяющих определить место этих запасов в производственном процессе:

• сырье и основные материалы;
• вспомогательные материалы;
• топливо;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Вспомогательные материалы служат для придания определенных качеств создаваемому продукту (краски, лаки и пр.).

Топливо как вид производственных запасов используется для технологических целей в качестве двигательной энергии или на хозяйственные нужды. При этом не имеет никакого значения вид топлива.

Запасные части предназначены для ремонта и замены износившихся узлов и деталей активной части основных средств - машин и оборудования.

Инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности, как и запасные части, скорее рассматриваются не как предметы, а как средства труда.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает организации проводить инвентаризацию МПЗ:

 

  -Не менее 1 раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года, с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете в случаях: 

- при смене материально-ответственных лиц; 

- при стихийных бедствиях и др. ЧС; 

- при выявлении фактов порчи, злоупотребления и хищений имущества; 

- при реорганизации или ликвидации организации;

- при преобразовании государственного муниципального унитарного предприятия.

Основная цель - выявление фактического наличия материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация осуществляется инвентаризационной комиссией, которая в присутствии материально ответственных лиц осуществляет подсчет, взвешивание каждого вида материала и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись. Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо. Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь.

Для учета материально - производственных запасов применяются следующие синтетические счета:

10 «Материалы»;

41 «Товары»;

К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета:

10-1 «Материалы и запасные  части»;

10-2 «Молоко»;

10-3 «Топливо и ГСМ»;

10-6 «Упаковка»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»;

10-10 «Полуфабрикаты».

Код, присвоенный конкретному наименованию материалов - его номенклатурный номер. Он присваивается при принятии данного материала к учету.

Первичные документы по поступлению производственных запасов являются основой организации материального учета. Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием производственных запасов.

Первичные документы по движению материалов тщательно оформляться, обязательно содержат все подписи лиц, совершивших ту или иную операцию, и коды соответствующих объектов учета.

ЗАО «БМК» имеет список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы, на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их с предприятия. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

Поступление документов на склад оформляют следующими документами:

Приходный ордер (соответствие фактического количества материалов документальным данным поставщика). Составляется в одном экземпляре материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Он выписывается на фактически принятое количество ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются иатериально-ответственным лицам в заранее пронумерованном виде. Заполняется бухгалтером. (Приложение Т);  
Акт о приемке материалов применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Составляется в 2 экземплярах.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую выписывает грузоотправитель в 4 экземплярах.

Поступление на склад отходов производства, а так же внутреннее перемещение материалов оформляют накладной, которую выписывают в 2 экземплярах.

Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуют на основании акта об оприходовании материальных ценностей.

Подотчетные лица приобретают товары в организациях розничной торговли и др. документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек или акт (справка), которую прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

Расход материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют документами:

- лимитно - заработная карта;

-  требование-накладная на отпуск материалов (Приложение У).

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы».

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – остаток материалов на складе на начало месяца.
Увеличение материалов на складе при поступлении.	Уменьшение материалов на складе при их расходовании.
Сальдо конечное – остаток материалов на складе на конец месяца.

 

На счете 10 «Материалы» учитываются материалы. По отношению к балансу – активный. По структуре и назначению – основной, материальный.

 

9 Учет основных  средств

 

Учет основных средств на ЗАО «БМК» осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Согласно ПБУ и учетной политики ЗАО «БМК» к основным средствам предприятие относит все принадлежащие предприятию объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев. В интересах рационализации учета некоторые объекты, формально попадающие под определение основных средств, могут учитываться в составе оборотных активов (хозинвентаря) по усмотрению бухгалтера исходя из потребностей учета и контроля.

Для целей бухгалтерского и налогового учета организацией принят единый порядок начисления амортизации по объектам основных средств - начисление амортизации осуществляется линейным способом по нормам, утвержденным Постановлением Правительства от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».