Отчет по практике в ЗАО «БМК»

 

 

6 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

Хозяйственные связи, возникающие у предприятия ЗАО «БМК» с покупателями и заказчиками, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия. От состояния расчетов с покупателями, во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое состояние. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, но также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями.

Расчетные отношения возникают между юридическими лицами в результате хозяйственных операций, связанных с передачей различных товарно-материальных ценностей, оказанием услуг без немедленной их оплаты.

При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями.

Возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На предприятии ЗАО «БМК» к счету 62 открыты субсчета:

- 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

- 62-3 «Векселя полученные».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками по текущим расчетам»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – остаток задолженности покупателей на начало месяца.
Увеличение задолженности покупателей при отгрузке продукции.	Уменьшение задолженности покупателей при поступлении от них платежа.
Сальдо конечное – остаток задолженности покупателей на конец месяца.

 

 

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками по текущим расчетам» учитывается дебиторская задолженность покупателей за отгруженную продукцию. По отношению к балансу – активный, так как учитывается дебиторская задолженность. По назначению и структуре – основной, расчетный.

Счет 62 «Расчеты по авансам полученным»

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное – остаток задолженности покупателям за полученный от них аванс на начало месяца.
Уменьшение задолженности покупателям при зачете суммы аванса.	Увеличение задолженности покупателям  при получении аванса.
	Сальдо конечное – остаток задолженности покупателя по полученному от него авансу на конец месяца.

 

 

На счете 62 «Расчеты по авансам полученным» учитывается кредиторская задолженность покупателям по сумме полученного от них аванса. По отношению к балансу – пассивный. По структуре и назначению – основной, расчетный.

Счет 62 «Расчеты по векселям полученным»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – остаток задолженности за покупателем на начало месяца.
Увеличение задолженности за покупателем по сумме полученного векселя.	Уменьшение задолженности за покупателем в момент погашения задолженности по сумме векселя.
Сальдо конечное – остаток задолженности за  покупателем на конец месяца.

 

 

На счете Счет 62 «Расчеты по авансам полученным» учитывается дебиторская задолженность покупателя по сумме полученного векселя. По отношению к балансу – активный, так как учитывается дебиторская задолженность. По структуре и назначению – основной, расчетный.

Все расчеты с покупателями и заказчиками организации строят на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты.

На суммы реализованной продукции организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется оборотно-сальдовая ведомость по счету № 62 (Приложение Р).

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1.Отгружена готовая  продукция покупателю по фактической  себестоимости	90-2	42	100000
2.Предъявлена счет-фактура покупателю за отгруженную продукцию	62	90-1	236000
3.Начислен бюджету НДС  с суммы выручки	90-3	68	23600
4.Пголучен от покупателя  платеж	51	62	236000
5.Определен финансовый результата от продажи готовой продукции	90-9	99	112400

 

 

7 Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76  "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".  На нем учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, транспортными организациями; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

 

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное - остаток дебиторской задолженности на начало месяца.	Сальдо начальное - остаток кредиторской задолженности на начало месяца
Увеличение дебиторской задолженности, уменьшение кредиторской задолженности организации.	Увеличение кредиторской задолженности, уменьшение дебиторской задолженности организации.
Сальдо конечное - остаток дебиторской задолженности на конец месяца.	Сальдо конечное - остаток кредиторской задолженности на конец месяца.

 

 

Счет  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по отношению к балансу является активно-пассивным. По структуре и назначению – основной, расчетный.

 

 На предприятии ЗАО «БМК» в плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  личному и добровольному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам» и др.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется оборотно -сальдовая ведомость по счету № 76 (Приложение С).

На предприятии ЗАО «БМК» возникают расчеты со своими сотрудниками, прежде всего расчеты по заработной плате (учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами"). Предполагается, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – остаток дебиторской задолженности персонала по прочим операциям на начало месяца.
Увеличение задолженности персонала по прочим операциям.	Уменьшение задолженности персонала по прочим операциям.
Сальдо конечное – остаток задолженности персонала по прочим операциям на конец месяца.

 

 

На счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям» учитывается дебиторская задолженность персонала по прочим операциям. По отношению к балансу - активный. По структуре и назначению – основной, расчетный.

На данном предприятии выделены следующие субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным  займам". Они возникают в связи  с тем, что администрация организации  иногда выдает ему заем (для  покупки квартиры, дачи, земельного  участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73-1 "Расчеты по предоставленным  займам" дебетуется, а кредитуются  счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:

Дебет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"

Кредит 91-2 "Прочие доходы"

Далее погашается заем с процентами полностью или частично:

-если прямо наличными  деньгами, то Дебет 50 "Касса";

-если через банк - Дебет 51 "Расчетные счета";

-если из заработной  платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда".

Кредитуется счет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине.

В связи с этим делается проводка по взысканию с виновного лица:

Дебет 50 "Касса" или Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

На предприятии ЗАО «БМК» существуют следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный капитал» один предназначен  для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;

75-2 «Расчеты по выплате  доходов», на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».