Формы и системы оплаты труда

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:

• заработная плата всех видов;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
• премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

Премии и вознаграждения включаются в расчет среднего заработка в следующем порядке:

• ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
• премии и вознаграждения за период работы, превышающий 1 месяц, – не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
• вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

При расчете среднего дневного заработка не учитываются следующие периоды, а также начисленные за них суммы:

• периоды нетрудоспособности;
• время нахождения в отпуске по беременности и родам;
• дни простоев, происходивших по вине работодателя или по причинам, независящим от него и работника;
• периоды, за которые работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (отпуск, командировка);
• дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

Также при расчете отпускных не учитываются:

• разовые премии, выплаченные работникам к праздничным, юбилейным датам, а также подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;
• выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, материальная помощь, кредиты).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за расчетный период – последние 12  календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск.

 Календарным месяцем  считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца (в феврале – по 28-е или 29-е).

Если расчетный период отработан полностью, исчисление среднего дневного заработка осуществляется по формуле:

ДЗср=ЗП/(12*29,4),

(4)

где ДЗср-средний дневной заработок;

ЗП-сумма начисленной заработной платы;

29,4-среднемесячное число  календарных дней.

Сумма отпускных рассчитывается по формуле:

О=ДЗср*До,

(5)

где О-сумма отпускных,

До-количество дней отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью, определяют количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К=29,4*М*(29,/Кдн1*Котр1+29,4/Кдн2*Котр2+…),

(6)

где М-количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде,

Кдн1,2-количество календарных дней в неполном месяце,

Котр1,2-количество календарных дней в неполном месяцах, приходящихся на отработанное время.

Тогда сумма отпускных далее рассчитывается по формуле:

О=ЗП/К*До,

(7)

где До-количество дней отпуска.

Рассмотрим пример начисления отпускных директору ООО АК «Аметист» Осепьян И.П., на основании Записки-расчет о предоставлении отпуска работнику. Период отпуска с 16 августа по 12 сентября 2014 г.

Для этого нужно рассчитать средний дневной заработок Осепьян И.П.:

ДЗср=347687/(12*29,3)=988,87 руб.

После того,как определили средний дневной заработок-вычисляем сумму отпускных:

О=988,87*28=27688,36 руб.

Далее из суммы отпускных удерживаем НДФЛ в размере 13%.Сумма НДФЛ равна 3599 руб.

Данные операции по начислению отпускных в ООО АК «Аметист» отражаются следующими бухгалтерскими записями:

1. Начислена сумма отпускных директору Осепьян И.П.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»	27688,36 руб.
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	27688,36 руб.

2. Удержан НДФЛ из суммы отпускных:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	3599 руб.
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»	3599 руб.

3. Перечислена сумма отпускных с расчетного счета директору Осепьян.И.П.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	24089,36 руб.
Кредит счета 51 «Расчетные счета»	24089,36 руб.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из зарплаты, рассчитанной за последние 12 календарных месяцев. В расчетный период включается только фактически отработанное время.

Начиная с прошлого года больничные листы, выдаваемые в случае временной нетрудоспособности работника, оплачивает не работодатель, а Фонд социального страхования.

При расчете выплат по больничному учитываются несколько факторов, среди них – средний дневной заработок за последние два года. Суммы берутся за календарные годы, предшествующие нынешнему. То есть если вы заболели в 2014 году, будет учитываться официальный средний дневной заработок за 2012-13 гг. При этом пределом считается сумма в 1479,45 рублей в день, получить больше, даже при высокой зарплате, не выйдет.

Как и прежде, значение имеет страховой стаж. 100% больничного оплачивается, если он больше 8 лет. Стаж от 5 до 8 лет дает право на 80%-ю оплату, а страхование сроком меньше, чем 5 лет, позволит получить за дни, проведенные на лечении всего 60% среднедневного заработка.

Произведем начисление пособия по временной нетрудоспособности. Финансовый директор ООО АК «Аметист» в январе 2014 года провел на больничном 4 дня. Его заработок за последние два года (2012 и 2013 гг.) составил 450 тыс. рублей.

Узнаем средний дневной заработок, разделив доход на количество календарных дней (см. формулу 4 ) 450000/730=616 руб. Теперь 616 рублей умножаем на количество дней больничного: 616 х 4 = 2464 руб. Так как страховой стаж работника 5 лет, ему полагается 80% суммы пособия по временной нетрудоспособности, то есть 2464 руб. * 0,8=1971 руб. ,следовательно, среднедневное пособие с учетом стажа будет равно 492,45 руб. в день (1971руб./4).Пособия за первые три дня болезни в размере 1478,25 руб. (492,45 руб.*3 дн.) оплачиваются за счет работодателя, а оставшийся один день,в размере 492,75 руб. –за счет Фонда социального страхования.

В ООО АК «Аметист» данные расчеты представлены следующими бухгалтерскими записями:

1.Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за первые 3 дня  болезни, оплачиваемые за счет  средств работодателя:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	1478,25 руб.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	1478,25 руб.

2.Начислена часть пособия, оплачиваемая  за счет средств Фонда социального  страхования:

Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»	492,75 руб.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	492,75 руб.

3.Удержан НДФЛ из суммы пособия:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	256,23 руб.
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»	256,23 руб.

4.Выдано пособие работнику:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	1714,77 руб.
Кредит 50 «Касса организации»	1714,77 руб.

 

 

 

 

3.5 Учет удержаний из заработной платы

 

 

Из заработной платы работников организации производятся определенные удержания, которые подразделяются на:

• обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам);
• удержания по инициативе работодателя (для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, и пр.);
• удержания по инициативе работника.

Суммы по исполнительным листам рассчитываются согласно документам по судебным решениям применительно к конкретному лицу. Исполнительный лист – это выданный судом документ, в котором определены причины, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству.

С должника может быть удержано не более 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам, т. е. за работником должно быть сохранено 50 % его заработка.

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица как являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, т. е. получающими доходы от источников на указанной территории, так и не являющиеся таковыми.

Налоговая база исчисляется на основе всех доходов, полученных налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, и доходов в виде материальной выгоды (от экономии на процентах за пользование заемными средствами, от приобретения ценных бумаг и от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором.

Все доходы физического лица, не являющегося резидентом, облагаются по одной ставке – 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Доходы физических лиц – резидентов Российской Федерации (в зависимости от вида дохода) могут облагаться по разным ставкам.

• 13 % – на все доходы физического лица в денежной и натуральной форме
• 35 % – в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, в части превышения 4000 руб. в целом за календарный год;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения размеров, установленных п. 2 ст. 212 НК РФ

 

 

 

Статьи 218–221 НК РФ устанавливает следующие виды вычетов:

1. Стандартные вычеты – для групп лиц: