Формы и системы оплаты труда

3. Начислена заработная плата управленческому персоналу:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»	8710665,68 руб.;
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	8710665,68 руб.;

4. Возвращена в кассу излишне выданная заработная плата:

Дебет 50 «Касса»	577,21 руб.;
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	577,21 руб.;

5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию о обеспечению»	285328,13 руб.;
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	285328,13 руб.;

6. Выдана заработная плата из кассы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	5039107,15руб.;
Кредит счета 50 «Касса»	5039107,15руб.;

7. Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	19217382,33руб.;
Кредит счета 51 «Расчетные счета»	19217382,33руб.;

8. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	3584433руб.;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»	3584433руб.;

9. Удержаны алименты из заработной платы работников:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	254341,62руб.;
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	254341,62руб.;

10. Отражена выручка от передачи готовой продукции в счет аванса по заработной плате:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	744541руб.;
Кредит счета 90 «Продажи»	744541руб.;

11. Отражена выручка от передачи прочего имущества в счет аванса по заработной плате:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	2092 руб.;
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»	руб.;

12. Списана недостача за счет суммы заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	7860,57 руб.;
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	7860,57 руб.;

Данные бухгалтерские записи являются типовыми и используются большинством организация для начисления заработной платы персоналу.На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" плана счетов бухгалтерского учета собирается "информация" о долгах организации перед персоналом по выплате заработной плате. На счете отражаются начисление заработной платы, начисление социальных пособий, удержания из заработной платы в счет уплаты НДФЛ и удержания на другие цели (профсоюзные взносы, алименты).

Если нам надо узнать всю информацию о том,  сколько наша организация должна сотрудникам по выплате заработной платы, какие начисления по ней были произведены за период и когда выплачивалась заработная плата,  то смело изучаем счет 70.

В конце каждого месяца производят расчет заработной платы и делают анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это необходимо для более детального видения всех расходов, связанных с выплатой заработной платы.

Для более наглядного представления анализа счета 70 в таблице 6 приведены итоговые учетные записи по данному счету в ООО АК «Аметист» за 2013 г.

Таблица 6 - Итоговые учетные записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО АК «Аметист»,2013 г.

 

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма,руб	В дебет счетов	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма,руб.
				Остаток на 01.01.2013 г.	1698293
	:			Начислена заработная плата работникам:
50	Выдана заработная плата из кассы	5039107	20	основного производства	14174863,32
51	Перечислена заработная плата с расчетного счета	19217382,3	23	вспомогательных производств	5837023
68	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала	3584433	26	Начислена заработная плата управленческому персоналу	8710666
Продолжение таблицы 6
76	Удержаны алименты из заработной платы работников	254342	50	Возвращена в кассу излишне выданная заработная плата	577,21
90	Отражена выручка от передачи готовой продукции в счет аванса по заработной плате	744541	69	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	285328
91	Отражена выручка от передачи прочего имущества в счет аванса по заработной плате	2092
94	Списана недостача за счет суммы заработной платы	7860,57
	Оборот	29117697,67			29008457,19
				Остаток на 31.12.13 г.	1589053

 

Широко используется также на данном участке и аналитический учет с применением принципа «субконто», так как данные по учету труда и его оплате систематизируются в учете по самым различным направлениям: подразделениям, категориям персонала, различным параметрам, используемым при налогообложении, и т.п.

Аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО АК «Аметист» ведется в расчетных и платежных ведомостях, лицевых счетах и налоговых карточках работника.

Лицевой счет (форма №Т-54) представляет собой регистр аналитического учета и заполняется на каждого работника предприятия. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, число детей, структурное подразделение, куда он принят, его табельный номер и другие сведения. По окончании месяца в лицевом счете приводятся сведения о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о суммах к выплате или задолженности работника перед предприятием. Лицевой счет открывается на год. По окончании года счет закрывается, и на следующий год открывается новый.

На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость (форма №Т-51) (Приложение 25).Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. В расчетной ведомости отражаются расчеты по оплате труда с персоналом подразделения предприятия. В ведомости указываются фамилия, инициалы каждого работника, его табельный номер, занимаемая должность. Приводятся данные об отработанном времени, начислениях, удержаниях и о сумме к выплате или задолженность за месяц перед предприятием.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям (форма №Т-53) (Приложение 26)в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок. Подписывают приказ руководитель организации и главный бухгалтер.

На титульном листе указывается общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы. При необходимости в графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа.

По истечении трех дней кассир против фамилии не получивших заработную плату в графе «Роспись в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано на руки и депонировано.

На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, его сдает в бухгалтерию для проверки и выписки расходного кассового ордера.

Депонированную сумму кассир сдает в банк, где она хранится и учитывается отдельно, так как работники их могут потребовать в любой день. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

 

 

3.3 Учет начисления  заработной платы персоналу в  ООО АК «Аметист»

 

 

Государство, выступая участником трудовых отношений, устанавливает базу основополагающих государственных гарантий по оплате труда работников, которая включает очередность и сроки выплаты заработной платы, государственный надзор за своевременной и полной ее выплатой, а также ответственность работодателя за нарушение установленного порядка или сроков выплаты заработной платы и прочих сумм работнику.

Согласно ст. № 136 ТК РФ в 2014 году (как и ранее), заработная плата должна выплачиваться работнику не реже периода в полмесяца.

Таким образом, ООО АК «Аметист» использует такие методы выплаты заработной платы 2 раза в месяц:

1. Аванс будущей заработной платы и его выплата в соответствии с итогами месяца. При использовании данного метода за 1-ю половину месяца выдается аванс в счет причитающейся работнику заработной платы, что составляет определенное процентное соотношение к должностному окладу (согласно месячной тарифной сетке).

2. Заработная плата за 1-ю и за 2-ю половину месяца. Коллективный или трудовой договор может устанавливать, что расчет заработной платы может производиться как за 1-ю, так и за 2-ю половину месяца (зависит от количества фактически отработанного времени или выполненного объема работ).

Рассмотрим пример расчета заработной платы главного бухгалтера организации – Савченко Т.Ю. по окладу работника, если у работника есть 1 ребенок до 18 лет.

Работник отработал месяц, в котором 31 календарный день, из них рабочих дней 20.Фактически отработано 20 дней. Оклад составляет 20 тыс. руб.

Оклад за отработанное время = Оклад * Количество отработанных дней/20=20000*20/20= 20000 руб. Далее следует определить сумму дохода с начала года:20000*7=140000,так как данная сумма не превышает 280000 руб.,то работнику предоставляется вычет на ребенка в размере 1400 руб.Теперь необходимо определить НДФЛ:

НДФЛ= (Начисленная заработная плата – вычеты)*13%=( 20000-1400)*13%=2418 руб. Далее определим заработную плату, выплачиваемую работнику:

Сумма начисленной заработной платы – НДФЛ=20000-2418= 17582 руб.

По данным операциям в ООО АК «Аметист» составляются следующие бухгалтерские записи:

1.Начислена заработная  плата главному бухгалтеру организации:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	20000 руб.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	20000 руб.

2.Произведены начисления  во внебюджетные фонды:

Дебет	6000 руб.
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и   обеспечению»	6000 руб.

 

3.Удержан НДФЛ из заработной платы работника:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	2418 руб.
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»	2418 руб.

4.Перечислена заработная  плата на карточный счет работника:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	17582 руб.
Кредит 51 «Расчетные счета»	17582 руб.

При расчете и начислении заработной платы заполняется ведомость по форме Т51. По итогам всех расчетов считается итоговая сумма НДФЛ, начисленной заработной платы, а также заработной платы, предназначенной для выплаты. Для выплаты заработной платы заполняется «Расчетно-платежная ведомость» по форме Т49.

 

 

3.4 Учет расчетов  с персоналом по среднему заработку

 

 

 

ТК РФ установлено множество случаев, когда выплаты сотрудникам производятся на основании среднего заработка: отпускные, командировочные, выплаты при сокращении сотрудников, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и т. д

Благодаря поправкам, внесенным в ТК РФ, расчетный период для всех случаев начисления средней заработной платы на сегодняшний день принимается одинаковым, он равен двенадцати месяцам, однако коллективным договором может быть установлен иной период расчета средней заработной платы, не ограничивающий права сотрудников.

Также ТК РФ  закрепляет право работников на ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Отпуск можно дробить, но одна из частей должна быть не меньше 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).

Порядок расчета среднего заработка установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источника таких выплат.