Финансовая отчетность организации

если в отчетности текущего или прошлого года были обнаружены искажения, то производятся изменения  в отчетности соответствующего отчетного  периода;

осуществлять надлежащее оформление оправдательных документов или приравненных к ним технических  носителей информации.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязаны  проводить инвентаризацию активов  и обязательств не менее одного раза в год.

Результаты инвентаризации имущества оформляется сличительной ведомостью, а расчетов с дебиторами и кредиторами - актом сверки расчетов. Выявленные при инвентаризации расхождения  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета  регулируют в следующем порядке:

излишки подлежат оприходыванию  и зачислению в доход предприятия;

-убыль (потери) ценностей  в пределах установленных норм  естественной убыли списывается  на расходы предприятия;

недостача, а также потери сверх норм естественной убыли (бой, порча и лом ценностей) относятся  на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  была закончена инвентаризация.

Перед составлением годовой  финансовой отчетности, кроме инвентаризаций всех статей баланса необходимо:

-обеспечить полное поступление  в бухгалтерию документов из  цехов (отделов), складов, от подотчетных  лиц и т.д.;

-включить все расходы  за отчетный период в себестоимость  произведенной и реализованной  продукции (работ, услуг);

полностью отразить в учете  расходы периода;

списать остаток неиспользованного  резерва по сомнительным долгам и  прочим резервам;

списать соответствующие  суммы доходов и расходов будущих  периодов, падающих на данный отчетный период;

Проверенные данные Главной  книги и других регистров (машинограмм) служат основанием для заполнения бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности.

Организация должна четко  выделять каждый из финансовых отчетов  и примечаний к ним и отделять их от прочей информации, содержащейся в том же документе. Помимо этого, организация выделяет следующую  информацию и повторяет ее в случаях, где таковое необходимо для понимания  представляемой информации:

) название организации  и любые изменения в ее названии, произошедшие с конца прошлого  отчетного периода;

) указание, охватывает ли  финансовая отчетность отдельную  организацию или группу организаций;

) дата окончания отчетного  периода и периода, охватываемого  финансовыми отчетами;

) валюта отчетности;

) там, где уместно - степень округления, использованного  при представлении сумм в финансовых  отчетах.

 

1.3 Объем,  элементы и формы финансовой  отчетности

 

В Казахстане годовая финансовая отчетность, представляемая в уполномоченный орган всеми организациями, за исключением  государственных учреждений, включает в себя следующие формы:

. Бухгалтерский баланс;

. Отчет о прибылях и  убытках;

. Отчет о движении денег;

. Отчет об изменении  в капитале;

. Информацию об учетной  политике и пояснительную записку.

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового  положения, являются активы, обязательства  и капитал.

Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или  организацией в результате прошлых  событий, от которых ожидается получение  будущих экономических выгод.

Ресурс - будущий учетный  объект экономики, как таковой, не подлежит признанию в качестве какого-либо элемента финансовой отчетности до тех  пор, пока он не будет идентифицирован  с каким-либо экономическим элементом - активом, обязательством или собственным  капиталом.

Обязательства - это существующая на отчетную дату реальная задолженность  организации, погашение которой  приведет к уменьшению экономической  выгоды в виде оттока ресурсов, чтобы  удовлетворить претензии другой стороны. Обязательства могут возникать  в силу действия договора или правовой нормы.

Капитал - остаток, образующийся в результате вычета стоимости признанных обязательств из стоимости признанных активов. В бухгалтерском балансе  раздел "Капитал" может быть разделен на подкатегории. Например, у акционерного общества подкатегории могут быть следующими: средства, внесенные акционерами, нераспределенная прибыль и прибыль или убыток относимые на счета капитала напрямую.

Оценка элементов финансовой отчетности - определение денежных сумм, по которым данные элементы признаются и фиксируются в бухгалтерском  учете и финансовой отчетности. Методы учета и порядок признания  элементов финансовой отчетности устанавливаются  в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности. [2]

Бухгалтерский баланс представляет активы, обязательства и капитал  субъекта по состоянию на определенную дату.

Бухгалтерский баланс, должен включать в себя следующие суммы:

) денежные средства и  эквиваленты денежных средств;

) торговую и прочую  дебиторскую задолженность;

) финансовые активы;

) запасы;

) основные средства;

) нематериальные активы;

) биологические активы;

) инвестиции, учтенные по  методу долевого участия;

) итоговая сумма долгосрочных  активов, классифицированных как  предназначенные для продажи,  и активов, включенных в группы  на выбытие и классифицированных  как предназначенные для продажи;

) торговую и прочую  кредиторскую задолженность;

) финансовые обязательства;

) обязательства и активы  по текущим налогам;

) отложенные налоговые  обязательства и отложенные налоговые  активы;

) обязательства, включенные  в группы на выбытие, классифицируемые  как удерживаемые для продажи.

) оценочные обязательства;

) доля меньшинства, представленная  отдельно от капитала акционеров  материнской организации;

) капитал, относимый на  акционеров материнской организации.

Отчет о прибылях и убытках  должен включать в себя все статьи доходов и расходов, признанных за период

Отчет о прибылях и убытках, должен включать в себя следующие  суммы:

) доход;

) затраты на финансирование;

) долю прибыли или убытка  от инвестиций в ассоциированную  организацию и совместную деятельность, учитываемых по методу долевого  участия;

) расходы по уплате  налогов;

) единую сумму, составляющую  итоговую сумму из прибыли  или убытка после налогов от  прекращенной деятельности и  прочего дохода или убытка  после налогов, признанного при  измерении справедливой стоимости,  за вычетом затрат на продажу  или выбытие активов;

) прибыль или убыток.

Отчет об изменениях в капитале содержит прибыль или убыток за период, статьи доходов и расходов, признанных напрямую в составе капитала за период, влияния корректировок ошибок и  изменений в учетной политике за период, и - в зависимости от формата  отчета об изменениях в капитале, которого придерживается субъект - суммы инвестиций, произведенных владельцам капитала субъекта, и суммы дивидендов и  иных распределений выплаченных  им за период.

Организация представляет отчет  об изменениях в капитале, показывая  непосредственно в самом отчете:

) прибыль или убыток  за период;

) каждую статью дохода  и расхода за период;

) общую сумму доходов  и расходов за период;

) по каждому компоненту  капитала влияние изменений в  учетной политике и корректировки  ошибок. [5]

Отчет о движении денежных средств содержит в себе информацию об изменениях в денежных средствах  и эквивалентах денежных средств  субъекта за период с подразделением таких изменений на изменения  от операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности.

В отчете о движении денежных средств организация показывает потоки денежных средств за период, классифицированные по принадлежности к операционной деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности.

Организация должна отчитываться о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

) прямой метод, при  котором раскрывается информация  об основных видах валовых  денежных поступлений и платежей;

) косвенный метод, при  котором прибыль или убыток  корректируется с учетом результатов  операций немонетарного характера,  любых отложенных или начисленных  прошлых или будущих денежных  поступлений или платежей от  операционной деятельности и  статей доходов или расходов, связанных с движением денежных  средств от инвестиционной или  от финансовой деятельности.

Финансовые отчеты должны объективно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и  движение денежных средств субъекта. Для достоверного представления  требуется справедливое отображение  результатов операций, прочих событий  и обстоятельств в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов  и расходов.

2. Формы  финансовой отчетности АО ИП "Эфес  Караганда пивоваренный завод"

 

2.1 Понятие  о бухгалтерском балансе и  его строении

 

В рыночной экономике бухгалтерский  баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных  с управлением, с имущественным  состоянием хозяйствующего субъекта на определенную дату. Из баланса они  узнают, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и  качественном отношении тот запас  материальных и денежных средств, которым  организация способна распоряжаться.

Форма бухгалтерского баланса, утверждена Приказом Министра Финансов РК от 23 мая 2010 года № 184 как типовая  форма бухгалтерского баланса для  организаций публичного интереса (кроме  финансовых организаций). [11]

По структуре баланс содержит статьи по степени убывания ликвидности, поэтому в активе и в пассиве  баланса разделы начинаются с  краткосрочных активов и пассивов.

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и применяется  он для обобщения показателей  о состоянии, размещении, использовании  средств предприятия, источниках их образования на определенную дату. Структурно баланс представляет собой  таблицу, в левой стороне которой  отражаются активы, а в правой - обязательства  и собственный капитал предприятия.

 

Таблица 1 - Структура бухгалтерского баланса

АктивыСуммаОбязательства  и капиталСуммаI. Текущие активы I. Текущие обязательстваII. Долгосрочные активыII. Долгосрочные обязательстваIII. Капитал

Структура баланса, составленного  в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного  приказом Министра финансов РК от 23.05.2009 №185, будет иметь свои особенности, связанные с его построением  по принципу убывания ликвидности. Например, по активной стороне баланса на первой позиции будут отражены краткосрочные  активы, а затем уже долгосрочные активы. [12]

В основе баланса лежит  следующее основное тождество: стоимость  активов = стоимость всех обязательств + собственный капитал предприятия.

Активы предприятия - все  хозяйственные средства предприятия, которые сгруппированы в балансе  по составу и их размещению. Это  основные средства в виде зданий, сооружений, оборудования, товарно-материальных запасов, нематериальных активов, а также  дебиторской задолженности, представляющей собой временно отвлеченные средства и долги других предприятий. Дебиторская  задолженность считается активом, несмотря на то, что фактически, скажем, денежные средства или товарно-материальные запасы находятся на дату составления  баланса у других предприятий. Это  может быть оплата за товары, еще  не полученные, или услуги, не оказанные, или, наоборот, товар отгружен, а  оплата за него не поступила. В таких  случаях предполагается с большой  долей уверенности, что дебиторская  задолженность будет погашена путем  поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ или поступления выручки  за отпущенный товар.

В правой стороне баланса  предприятия отражаются источники  образования средств (активов) предприятия. Это обязательства и капитал. Обязательства представляют собой  долг предприятия или его задолженность  по кредитам банков, кредиторскую задолженность  перед другими хозяйствующими субъектами, по налогам и т.д. Обязательства  показывают сумму временно находящихся  в распоряжении предприятия средств, за счет которых сформированы активы предприятия. Допустим, предприятие  погасило задолженность перед банком денежными средствами, в таком  случае происходит уменьшение активов  и соответственно уменьшается долг предприятия, при этом на равнозначные суммы. Очевидно, что итоги баланса  также изменятся без нарушения  равенства его правой и левой  сторон.

Из изложенного следует, что активы, обязательства и капитал, отражаемые в балансе, взаимосвязаны, так как всякая операция учитывается  на двух счетах, т.е. в активах баланса  появляется какая-то денежная сумма, соответственно в разделе обязательств и собственного капитала отражается и источник образования  этих средств.