Финансовая отчетность организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2011 в 21:19, курсовая работа

Краткое описание

Цель настоящей работы - рассмотреть, что из себя представляет бухгалтерская отчетность, какие виды и формы её существуют. Объектом данной работы является отчетность организаций.

Содержание

Введение 2
1.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность и основные правила ее представления 4
1.1 Понятие, значение и пользователи бухгалтерской отчетности 4
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской годовой отчетности. 10
1.3 Состав годовой бухгалтерской отчетности 14
1.4. Подготовительная работа к составлению годового отчета 20
2.

Порядок составления и формирование показателей отчетности
23
2.1 Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» 23
2.2 Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 39
2.3 Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 39
2.4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) 40
2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) 41
2.6. Пояснительная записка 41
2.7. Аудиторское заключение 42
Заключение 43
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая.doc

— 307.50 Кб (Скачать документ)

     Раздел  I «Внеоборотные активы»

     Нематериальные  активы (строка 110)

     К нематериальным активам относят:

     - исключительные права на изобретение,  промышленный образец, полезную  модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

     - имущественные права на топологии  интегральных микросхем;

     - положительную деловую репутацию  фирмы, то есть разницу между  ее покупной ценой (как имущественного  комплекса в целом) и стоимостью ее чистых активов;

     - организационные расходы.

     Основные  средства (строка 120)

     К основным средствам относят:

     - имущество, которое служит более  12 месяцев, не предназначено для  продажи, способно приносить доход  и используется для производства продукции или управленческих нужд. 

     По  строке 120 отражают основные средства, которые находятся у организации  в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или  оперативного ведения. Кроме того, на этом счете организации учитывают и имущество, полученное в лизинг, если предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

     Незавершенное производство (строка 130)

     К незавершенным капитальным вложениям, в частности, относятся расходы:

     - на покупку основных средств,  которые не введены в эксплуатацию;

     - на покупку нематериальных активов,  не принятых на учет;

     - на покупку оборудования, требующего  монтажа  или переданного для  монтажа, но не смонтированного;

     - по незаконченному капитальному  строительству;

     - на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Такие расходы подлежат учету на счетах 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Дебетовое сальдо по этим счетам и  нужно показывать по  строке 130 баланса.

     Доходные  вложения в материальные ценности  (строка 135)

      Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или  прокат, учитывается по счету 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  По строке 135 нужно показать стоимость  такого имущества за вычетом начисленной амортизации по состоянию на 31 декабря.

      Обратить  внимание следует на то, что с 2006 г. доходные вложения в материальные ценности следует учитывать при  расчете налога на имущество (письмо Минфина России от 14 февраля 2006г. № 03-06-01-04/36).  При этом объекты, изначально приобретенные для сдачи в аренду,

прокат  или лизинг, по-прежнему отражаются на счете 03 (ПБУ 6/01 пункт 

     Долгосрочные  финансовые вложения (строка 140)

     По  строке 140 отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок выше одного года. Если этот срок не превышает 12 месяцев, то их стоимость указывают по строке 250 Бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения».

     По  этой строке баланса  отражаются приобретенные  фирмой акции, облигации, финансовые векселя  и другие ценные бумаги; вклады в  уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов; долгосрочные депозитные вклады, если по ним предусмотрено начисление процентов.

     Следует отметить, что собственные акции, выкупленные у акционеров, финансовыми вложениями не являются. В балансе стоимость таких акций   показывают по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

     Не  относятся к финансовым вложениям  и долгосрочные займы, выданные работникам. Их показывают на счете 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», а в балансе – в составе дебиторской задолженности.

     Отложенные  налоговые активы (строка 145)

     Если  расходы в бухгалтерском учете  признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом  (п.14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль).

     Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145.

     Как формируются показатели строк раздела  I Бухгалтерского баланса.

Строка  баланса Код Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные  активы 110 Разница между  дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05)
Основные  средства 120 Разница между  дебетовым остатком  счета 01 и  кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому др. организациям во временное пользование»)
Незавершенное строительство 130 Остатки по счетам 07, 08
Доходные  вложения в материальные ценности 135 Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02
Долгосрочные  финансовые вложения 140 Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям  за минусом сальдо счета 59 в части  созданных по ним резервов.

Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты.

Отложенные  налоговые активы 145 Сальдо счета 09
Прочие  внеоборотные активы 150 Показатели, не указанные  в предыдущих строках  раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса.
Итого по разделу I 190 Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150
 

     Раздел  II «Оборотные активы»

     Запасы

     По  строке 210 «Запасы» отражаются сводные  данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

     Данные  по строке 211 «Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности» в  первую очередь включают в себя  дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывается стоимость  материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

     Следует обратить внимание, что организация  может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда  фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     При таком порядке учета при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 нужно  либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную),   или отнять  кредитовое сальдо по этому счету  (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

     Строку 212 «Животные на выращивании и  откорме» заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

     По  строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве» отражается стоимость  продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

     Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

     - 20 «Основное производство»;

     - 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

     - 23 «Вспомогательные производства»;

     - 29 «Обслуживающие производства и  хозяйства»;

     - 44 «Расходы на продажу»;

     - 46 «Выполненные этапы по незавершенным  работам».

     Торговые  фирмы показывают по данной строке транспортные расходы, которые относятся  к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрен, что транспортные расходы включаются  непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и показываются по строке 214 баланса.

     Для отражения в балансе остатков годовой продукции и товаров  нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость   готовой продукции. А торговые организации  приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусов торговой наценки).

     Строка 215 «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

     Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся  к будущим периодам, в бухгалтерском  учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в балансе по строке 216 «Расходы будущих периодов». Например, к таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. При этом не следует путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 или 240 баланса.

     По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы».

     Налог на добавленную стоимость  по приобретенным  ценностям (строка 220) 

     Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.

     Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172  НК РФ. Среди них: товары (работы, услуги)должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

     Дебиторская задолженность 

     В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение  12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.

     В составе дебиторской задолженности  показывают долги:

     - покупателей за поставленные  им товары, оказанные услуги, выполненные  работы;

     - поставщиков за перечисленные  им авансы;

     - подотчетных лиц за выданные  им деньги;

     - работников по полученным от фирмы займам.

Информация о работе Финансовая отчетность организации