Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации

 

По данным таблицы 4 можно сделать выводы об итогах и перспективах данного бизнеса:

· Наблюдается активный рост общих масштабов бизнеса. Наиболее активно предприятие развивало бизнес именно в 2009 году;

· Резкий рост Запасов объясняется тем, что предприятие имеет так называемые «запасы на складе»: то есть имеется некоторый запас трикотажа, предназначенных для продажи.;

· Резкий рост и Дебиторской задолженности объясняется специфической маркетинговой политикой фирмы: предоставление скидок, отсрочек, продажа в кредит без посредничества банка. На наш взгляд это весьма рисковая политика, которая может повлиять на финансовую устойчивость и ликвидность;

· Рост величины внеоборотных активов объясняется формированием основных фондов предприятия, в составе которых имеется в настоящее время и объекты недвижимости;

· Рост собственного капитала произошел за счет появления в составе позиции «Нераспределенная прибыль»;

Положительной тенденцией можно было бы назвать снижение долгосрочной задолженности, однако резкий рост кредиторской задолженности позволяет нам предполагать, что с ликвидностью у предприятия должны быть проблемы. А сам размер краткосрочной задолженности объясняется тем, что предприятие получает трикотаж из Беларуси в основном «под реализацию», то есть на условиях коммерческого кредита с поставщиками.

Более подробно анализ баланса был произведен при помощи «таблицы покрытия», представленной ниже.

 

Таблица 5. Анализ структуры активов баланса ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Наименование статей	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	Вывод о тенденциях
1	2	3	4	5
Актив
Текущие активы
Денежные средства	0,14	6,87	19,62	рост
Дебиторская задолженность	-	14,32	10,69	снижение
покупатели и заказчики	-	-	-
Запасы	-	7,89	19,25	рост
в т. ч. готовая продукция	-	7,10	17,82
материалы	-	0,79	1,43
незавершенное произв-во	-	-	-
НДС	6,48	-	-
Итого текущих активов	6,62	29,08	49,56	рост
Постоянные активы
основные средства	93,38	70,92	50,44	снижение
нематериальные активы	-	-	-
незавершенное строительство	-	-	-
Итого постоянных активов	93,38	70,92	50,44	снижение
Итого активов	100,00	100,00	100,00
Пассив
Заемные средства
Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
Кредиторская задолженность	-	43,90	68,53	рост
поставщикам и подрядчикам	-	38,23	53,74
персоналу предприятия	-	-	0,21
перед бюджетом	-	-	0,28
прочие кредиторы	-	5,67	14,30
Прочие текущие пассивы	-	-	-
Итого текущие обязательства	-	43,90	68,53
Долгосрочные обязательства
долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
прочая долгосрочная кредиторская задолженность	39,98	7,15	-
Итого долгосрочных обязательств	39,98	7,15	-
Итого заемных средств	39,98	51,06	68,53	рост
Собственные средства
уставный капитал	0,29	0,18	0,05
добавочный капитал	59,74	41,88	23,32
реинвестированная прибыль	-	6,88	8,10
Итого собственных средств	60,02	48,94	31,47	снижение
Итого пассивов	100,00	100,00	100,00

 

По итогам анализа, проведенного в таблице 5 можно сделать некоторые выводы о динамики структуры показателей баланса исследуемого предприятия. В активах наблюдается увеличение доли оборотных активов и снижение доли внеоборотных активов. В пассивной части баланса наблюдается рост заемных средств и снижение удельного веса собственных финансовых ресурсов.

Исследование сбыта товаров и готовой продукции показали, что реализация происходит в основном оптом и партиями методом самовывоза.

На основании Отчета о прибылях и убытках проведем анализ динамики финансовых результатов предприятия.

Таблица 6. Анализ динамики финансовых результатов ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Показатель	01.01.2009	01.01.2010	Отклонения
			Абсол.	Относит
1	2	3	4	5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	19386	37725	18339	94,60
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	18596	32522	13926	74,89
Валовая прибыль	790	5203	4413	558,61
Коммерческие расходы	283	3912	3629	1282,33
Управленческие расходы	-
Прибыль от продажи	507	1291	784	154,64
Прочие доходы	159	300	141	88,68
Прочие расходы	159	294	135	84,91
Прибыль до налогообложения	507	1297	790	155,82
Текущий налог на прибыль	122	47	-75	-61,48
Прибыль от обычной деятельности	385	1250	865	224,68
Чистая прибыль)	385	1250	865	224,68

 

Можно сделать следующие выводы о степени эффективности работы исследуемого предприятия:

· Темпы роста прибыли значительно опережают темпы роста выручки;

· Темпы роста себестоимости отстают от темпов роста выручки;

· Опережающий рост коммерческих расходов объясняется ростом заработной платы персоналу и возросшими маркетинговыми усилиями, что в целом можно отметить как положительную сторону менеджмента, поскольку рост этих расходов судя по всему окупается

· Прочие доходы и прочие расходы в целом прибыли не дают, что может стать пищей для дальнейших размышлений для совершенствования управления предприятием.

Таблица 7. Анализ финансовых результатов и оценка элементов операционного рычага, тыс. руб.

Показатель	2008	2009	Выводы о тенденциях
Выручка от реализации	19386	37725
Производственная себестоимость товара	18596	32522
Полная себестоимость	18879	36434
Чистая прибыль	385	1250
Себестоимость/выручка	0,96	0,86	благоприятно
Управленческие расходы / выручка	0,00	0,00
/выручка	0,01	0,10	неблагоприятно
Прочие расходы / Прочие доходы	1,00	0,98	неблагоприятно
Операционный рычаг	1,56	4,03	высокий риск
КВМ	0,04	0,14
Порог рентабельности	6945	28364	благоприятно

 

 

Таблица 7 дает возможность наглядно проследить тенденцию роста выручки от продаж и прибыли. Кроме того, укрепляется финансовое положение предприятия : показатель эффекта операционного рычага вырос, а так же резко возрос показатель порога рентабельности. Все это свидетельствует о том, что у предприятия в целом благополучное соотношение между условно-постоянными и условно-переменными издержками. Таким образом, мы видимо, что операционный риск у предприятия так же велик, но соотношение между ценой, объемом продаж и себестоимостью благоприятное.

Одновременно видно, что хотя предприятие и неплохо сработало с элементами полной себестоимости, но по прочим доходам и расходам состояние дел не вполне удовлетворительное. Основная причина здесь неправильное управление арендованным имуществом и небольшие доходы по имуществу предоставляемому в аренду.

Таблица 8. Показатели рентабельности ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Наименование показателя	01.01.2009	01.01.2010	Вывод
1	2	3	4
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	90,6	64,2	снижается
Рентабельность активов	68,8	61,9	снижается
Рентабельность собственных средств	185,2	204,2	рост
Рентабельность издержек	26,8	35,4	рост
Рентабельность продаж	26,1	34,2	рост
Рентабельность осн. фондов	127,8	126,8	снижается
Рентабельность оборотн. фондов	311,8	129,1	снижается
Рентабельность заемного капитала	177,5	93,3	снижается
Эффект финансового рычага	116,3	142,3	рост

 

Мы видим, что не все гладко складывается с показателями рентабельности: где-то рост, где-то падение. Но, тем не менее, по самым важным видам рентабельности имеется рост.

Рост эффекта финансового рычага, показывает, что предприятие вполне успешно может использовать долгосрочные кредитные ресурсы.

Таким образом, не смотря на некоторые проблемы с рентабельностью, предприятие в целом неплохо управляет своими финансовыми результатами.

Таблица 9 представляет нам состав производственной себестоимости товара и готовой продукции.

Таблица 9. Состав производственной себестоимости, тыс. руб.

Элементы затрат	2008	2009
Материальные затраты	14877	25692
Затраты на оплату труда	150	288
Отчисления на социальные нужды	39	75
Амортизация	262	1417
Прочие затраты	3268	5050
Итого:	18596	32522

 

Видно, что себестоимость выросла и выросли все ее составные элементы в абсолютном выражении. Удельный вес заработной платы и отчислений на социальные нужды является незначительным, и львиная доля затрат падает на материальные затраты.

2.2 Особенности  организации бухгалтерского учета  в ООО «ГрупМонтэнь»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.

Бухгалтерия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерия обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль над движением имущества и выполнением обязательств.

Требования бухгалтерии по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.