Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов банка

Министерство  образования и науки Республики Татарстан

Государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Альметьевский  государственный институт муниципальный  службы» 

Факультет экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета 

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 
    

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По  дисциплине Бухгалтерский финансовый  учет

На  тему: " Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов банка " 
 
 

Выполнил:

студент гр. 2815

Богданова Е.А.

_______________

Руководитель:

ст.пр. Балова Н.А.

               

_________________ 

       Оценка при  защите______

     Дата__________________  

Альметьевск  2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1. Содержание и порядок учета займов и кредитов

1.1. Кредиты и займы, их виды

1.2. Состав и порядок признания расходов по займам и кредитам

1.3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

2. Учет  обязательств по кредитам и  займам

2.1. Учет  кредитов и займов

2.2. Учет задолженности по полученным займам и кредитам

2.3. Особенности учета товарного и коммерческого кредита

2.4. Учет налоговых кредитов

2.5. Учет выданных векселей, выпущенных облигаций

2.6. Учет  долговых обязательств товарного  и коммерческого кредитов  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ

1.1. КРЕДИТЫ  И ЗАЙМЫ, ИХ ВИДЫ

     Деятельность хозяйствующего субъекта неразрывно связана с привлечением денежных средств или имущества других организаций. Недостаток денежных средств, необходимых для развития бизнеса организации, может возникнуть по различным причинам: просроченная задолженность по оплате отгруженной продукции, выполненных услуг и работ; предварительная оплата поставщикам за материальные ценности, обеспечивающие бесперебойный процесс производства продукции; сокращение спроса на выпущенную продукцию и др. В таких ситуациях организации пользуются заемными средствами в форме кредитов банка или займов у других юридических или физических лиц. Отношения организации по поводу заимствования денежных средств в кредитном учреждении или у других хозяйствующих субъектов оформляются кредитным договором или договором займа, которые являются основанием возникновения обязательств заемщика – должника перед кредитором. Из этого следует, что, во-первых, обязательства возникают из договора; во-вторых, в обязательстве одна сторона является кредитором, а другая должником. Требования к исполнению обязательств содержится в ГК РФ (ст. 309,329). Их суть заключается в оформлении надлежащим образом обязательств, соответствующим требования формы договора и установленным нормам ГК РФ.

    Таким образом, объектами учета  являются долговые обязательства  организации, определяемые договором  кредита и займа.

     Содержание долговых обязательств  рассматривается непосредственно  в договорах кредита и займа, которые, несмотря на одинаковую сущность, имеют некоторые различия. Именно этим объясняется необходимость рассмотрения банковского и коммерческого кредитования.

     Банковское кредитование осуществляется  банком или кредитными организациями  на основе кредитного договора, в котором предусматриваются условия возвратности, срочности и платности. Кредитный договор обязательно заключается в письменной форме, при несоблюдении данного требования кредитный договор считается 
недействительным.

     Коммерческое кредитование заключается в предоставлении кредитором заемщику денежных средств или другого имущества, которое характеризуется родовыми признаками, на определенный срок. При коммерческом кредитовании оформляются договоры займа, 
товарного и коммерческого кредита.

   Договор займа оформляется при передаче заимодавцем в собственность  заемщика денежных средств или других вещей, определенные родовыми признаками. Условиями договора предусматриваются  возврат заемщиком заимодавцу суммы  денежных средств обозначенных в  договоре, или равного количества других вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным, если сторонами произведена передача денежных средств или вещей.

   Рассматриваемый договор может быть заключен как  в устной, так и в письменной форме. Он предусматривает не только передачу в

собственность другой стороне денег или другого  займа или вещей, 

но и  сроки возврата, и сумму процентов, размер которых определяется договором.

   В настоящее время особое распространение  среди видов коммерческого кредитования получил товарный кредит — заемное обязательство, согласно которому одна сторона (кредитор) обязуется 
предоставить другой стороне (заемщику) товары, определенные родовыми признаками. Распространенность товарного кредита объясняется необходимостью временного заимствования сырья, материалов и иных МПЗ.

   В отличие от договора займа договор  товарного кредита:

- считается заключенным с момента передачи денежных средств 
или вещей;

- является двусторонним (обе стороны имеют как права, так и  
обязанности);

- по умолчанию является возмездным, в то время как договор займа 
является возмездным, только если это прямо указано в договоре. 
От договора кредита договор товарного кредита также отличается и

по  ряду параметров:

- предметом договора являются вещи, а не денежные средства;

- кредитором является юридическое или физическое лицо, а не 
кредитная организация;

- условие о сроке возврата не является существенным в отличие 
от договора кредита.

   Кроме того, к коммерческому кредитованию относится как таковой коммерческий кредит. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредитов, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг (коммерческий кредит). К такому виду сделки применяются правила гл. 42 ГК РФ. если иное не предусмотрено в договоре.

   Определение коммерческого кредита позволяет  сделать вывод о том, что данный вид кредита не является самостоятельной сделкой по заемным отношениям, а представляет собой дополнительное условие основного договора.

     Таким образом, рассмотрение содержания  кредитного договора и договора  займа свидетельствует об их  отличиях:

   1) займы могут выдаваться как в виде денег, так и в виде других вещей, определенных родовыми признаками, в то время как кредит выдается только в виде денежных средств;

   2) займы выдаст любая организация или любое частное лицо, кредит же предоставляет банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию;

      3) для кредитного договора обязательным  требованием является письменное  оформление договора, тогда как  аналогичное требование применимо  к договорам займа на сумму,  превышающую 10 МРОТ;

      4) уплата процентов является обязательным  условием договора кредита, и договор займа может быть беспроцентным.

   В настоящее время распространение  получили налоговые кредиты. Сущность налоговых кредитов заключается  в отсрочке платежа по налогам  и сборам, имеющей целевой характер и оформленной кредитным договором.

     Налоговый кредит, правила, предоставления  которого прописаны в ст. 65 НК  РФ, отличается от отсрочки и  рассрочки более длительным сроком  действия — от 3 мес. до 1 года. Для получения налогового кредита  необходимо наличие одного из  оснований:

- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- задержка налогоплательщику финансирования из бюджета иди оплаты выполненного им государственного заказа;

- угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога.

   Налоговый кредит может быть предоставлен как  по одному, так и по нескольким налогам.

     Различают текущие и инвестиционные  налоговые кредиты. Текущие налоговые  кредиты предоставляются обычно от 3 мес. до 1 года, а инвестиционные — на срок от 1 года до 5 лет.

   Таким образом, отличия между кредитами  и займами касаются 
конкретизации отдельных моментов получения заемных средств, условий и возврата, начисления процентов и т.д. Между тем единой основой всех видов кредитов и займов являются долговые обязательства заемщика, которые исходя из своей сущности, объединяются в одну группу учетных объектов — «Обязательства по кредитам и займам». 

1.2. СОСТАВ И ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ

     Расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным и использованным займам и кредитам, включают:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам (кредиторам);

- дополнительные расходы по займам.

     Расходы по полученным займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности периода, к которому они относятся и в котором признаются прочими расходами, за исключением части, подлежащей включению в стоимость инвестиционного актива. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих активов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита).

     Дополнительными расходами по  займам являются:

- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги;

- суммы, уплаченные за экспертизу договора займа (кредитного договора);

- иные расходы, непосредственно связанные с получение займов и кредитов.

     Дополнительные расходы по займам  могут включаться в состав  прочих расходов равномерно, в  течении срока займа ( кредитного договора).

     Бухгалтерские записи по учету  указанных операций предоставлены  в табл.2. 

Табл.2. «Корреспонденция счетов по учету расходов на обслуживание кредитов и займов»