Бухгалтерский учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО-Авто»

Дебиторская задолженность  является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия.

Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

 Разумное  же использование коммерческого  кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.

Рассмотрим  показатели оборачиваемости дебиторской  задолженности представленные в таблице 9.

 Рассмотрим  влияние факторов на изменение  оборачиваемости дебиторской задолженности, где:

           В - период погашения дебиторской  задолженности;

ДЗ – среднегодовая дебиторская задолженность;

Д – количество дней в периоде;

ВР – выручка  от продажи.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение (+,-)
				2009г. от 2008г.	2010г.от 2009г.
1. Выручка от  продажи, тыс. руб.	23542	18749	17988	-4793	-761
2. Дебиторская  задолженность, тыс. руб.	947	387	127	-560	-260
3. Среднегодовая  дебиторская задолженность, тыс. руб.	532	659	257	127	-402
4.Текущие оборотные  активы, тыс. руб.	1892	995	955	-897	-40
5.Оборачиваемость  дебиторской задолженности, раз	44	28	70	-16	42
6.Период погашения  дебиторской задолженности, дни	8	13	5	5	-8
7. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов, %.	50	39	13	-11	-26
8. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  продажи, %.	4	2	0,7	-2	-1,3

       Влияние среднегодовой дебиторской задолженности на период погашения дебиторской задолженности определяется по формуле:

∆Вдз= ДЗ1*ДВР1- ДЗ0*ДВР1                                                                  (6)

Влияние выпуска  продукции задолженности на период погашения дебиторской задолженности определяется по формуле:

∆Ввр= ДЗ0*ДВР1- ДЗ0*ДВР0                                                           (7)

Совокупное  влияние факторов определяется по формуле:

  ∆В= ∆Вдз+ ∆Ввр                                                         (8)

Рассчитываем  влияние среднегодовой дебиторской  задолженности на период погашения (2008 - 2009гг.)

∆Вдз= 659*18749- 532*18749 =12,6-10,2= 2,4 дней

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2008 - 2009г.г.).

∆Ввр= 532*18749- 532*23542=10,2-7,6=2,6дней

Рассчитываем  совокупное влияние факторов:   ∆В= 2,4+2,6=5 дней         

 Рассчитаем  влияние среднегодовой дебиторской  задолженности на период погашения  (2009 – 2010гг).

∆Вдз= 127*17988- 659*17988 =2,5-13,2=-10,7 дней

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2009 – 2010г.г.).

∆Ввр= 659*17988- 659*18749=13,2-12,6= 2,7 дней

            Рассчитываем совокупное влияние  факторов:  ∆В= -10,7+2,7=-8 дней

В ходе проведения анализа оборачиваемости дебиторской  задолженности  в ООО «ИТЕКО — Авто» можно отметить, что в 2009г. оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась в сравнении с данными 2008г. на 16 раза и составила 28 раза, на это оказало влияние существенное снижение выручки от продажи в 2009г. на 4793 тыс. руб. Такое снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении управления дебиторской задолженностью в 2009г. На ряду с этим период погашения дебиторской задолженности увеличился на 5 дней.

Что касается оборачиваемости  дебиторской задолженности  вООО «ИТЕКО — Авто» в 2010г., то можно отметить, что она увеличилась в сравнении с данными 2009г. на 42 раза и составила 70 раз, что свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью предприятия. В то же время в 2010г. произошло уменьшение периода погашения дебиторской задолженности на 8 дней. 

Что касается доли дебиторской задолженности в  общем объеме текущих активов, то она возросла в течение всего  периода анализа. Так, в 2009г. в сравнении с данными 2008г. доля уменьшилась на 22%, а в 2010г. в сравнении с данными 2009г. она сократилась на 11%. Такая тенденция связана с уменьшением величины дебиторской задолженности как в 2009г. так и в 2010г. в сравнении с данными предыдущих годов.

Что касается доли дебиторской задолженности в  общем объеме продаж, то она сократилась  в 2009г. в сравнении с данными 2008г. на 2%, на это оказало влияние снижение выручки от продажи в 2009г. на 4793 тыс. руб. В 2010г. доля дебиторской задолженности в общем объеме продаж снизилась на 1,3%, это связано с уменьшением выручки от продажи в 2010г. на 761 тыс. руб.

Чем выше коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями. Снижение оборачиваемости может означать: проблемы с оплатой счетов у покупателей, организацию взаимоотношений с покупателями, обеспечивающую более выгодный покупателю, отложенный график платежей с целью привлечения и удержания клиентуры.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования. Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой иммобилизацию  собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1.   в условиях инфляции возвращённые денежные средства обесцениваются;

2.   чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Рассмотрим  динамику изменения оборачиваемости  дебиторской задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто» за анализируемый период представленную на рисунке 2.

Рис.2. Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности  в ООО «ИТЕКО — Авто».

Динамика изменения  периода погашения дебиторской  задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто» представленную на рисунке 3.

Рис.3. Динамика периода погашения дебиторской  задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто»

Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Благоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются показатели:

1.Оборачиваемости  кредиторской задолженности, обороты  (Ко.кз), который характеризует число оборотов долга в течение анализируемого периода:

Ко.кз=                         Выручка от продажи

                       Среднегодовая кредиторская задолженность                       (9)

2.Средняя продолжительность  одного оборота, в днях  (До.дз):

До.дз=                    Количество дней в периоде

                   Среднегодовая кредиторская задолженность                    (10)

Рассмотрим  показатели оборачиваемости кредиторской задолженности представленные в таблице 10.

Таблица 10

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 - 2010гг

Показатели	2008г	2009г	2010г	Отклонение (+,-)
				2009г. от 2008г.	2010г. от 2009г.
1. Выручка от  продажи, тыс. руб.	23542	18749	17988	-4793	-761
2. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	824	256	193	-568	-63
3. Среднегодовая  кредиторская задолженность, тыс.  руб.	633	532	225	-101	-307
4.Оборачиваемость  кредиторской задолженности, раз	37	35	80	-2	45
5.Период погашения  кредиторской  задолженности, дни	10	11	5	1	-6

Чем выше коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости  может означать: проблемы с оплатой  счетов, организацию взаимоотношений  с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

Рассмотрим  влияние факторов на изменение оборачиваемости  кредиторской задолженности, где:

В - период погашения  кредиторской задолженности;

КЗ - среднегодовая  кредиторская задолженность;

Д – количество дней в периоде;

ВР – выручка  от продажи.

Влияние среднегодовой  кредиторской задолженности на период погашения кредиторской задолженности  определяется по формуле:

∆Вкз= КЗ1*ДВР1- КЗ0*ДВР1                                                       (11)

Влияние выпуска  продукции задолженности на период погашения кредиторской задолженности  определяется по формуле:

∆Ввр= КЗ0*ДВР1- КЗ0*ДВР0                                                    (12)

Совокупное  влияние факторов определяется по формуле:

 ∆В= ∆Вкз+ ∆Ввр                                                   (13)

Рассчитываем  влияние среднегодовой кредиторской задолженности на период погашения (2008 - 2009гг.).

∆Вкз= 532*18749- 633*18749 =10-12= -2 дня

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2008 - 2009г.г.).

∆Ввр= 633*18749- 633*23542=12-9=3 дня

Рассчитываем  совокупное влияние факторов:  ∆В=-2+ 3=1 день         

 Рассчитаем  влияние среднегодовой кредиторской задолженности на период погашения (2009 – 2010гг).

∆Вдз= 225*17988- 532*17988 =4,5-10,6= -6,1 дней

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2009 – 2010г.г.).

∆Ввр= 532*17988- 532*18749=10,1-10 = 0,1 дней

    Рассчитываем  совокупное влияние факторов: ∆В=-6,1+0,1=-6 дней

Анализируя  показатели оборачиваемости кредиторской задолженности можно отметить, что  в 2009г. в сравнении с данными 2008г. произошло сокращение оборачиваемости  на 2 раза, на что оказало влияние снижение величины выручки от продажи на 4793 тыс. руб.

В 2010г., наоборот произошло увеличение оборачиваемости  кредиторской задолженности в сравнении  с данными 2009г. на 45 раз. На такое  увеличение оборачиваемости оказало  влияние снижение величины среднегодовой кредиторской задолженности на 63 тыс. руб.

Что касается показателя период погашения кредиторской задолженности, то он увеличился в 2009г. в сравнении  с 2008г. на 1 день, а в 2010г. уменьшился на 6 дней  в сравнении с 2009г.

Рассмотрим  динамику изменения оборачиваемости  кредиторской задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто» за анализируемый период представленную на рисунке 4.

Рис.4. Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности  в ООО «ИТЕКО — Авто».