Бухгалтерский учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО-Авто»

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности  показывает, за счет каких составляющих произошли изменения в совокупной величине задолженности. В ходе анализа необходимо провести расчет удельного веса каждой статьи дебиторской задолженности в ее итоговой величине (отраженной в балансе), выявить отклонения (рост или снижение удельных весов) на конец года по сравнению с его началом.  Рассмотрим структуру дебиторской задолженности приведенную в таблице 6.

Таблица 6

Состав и  структура дебиторской задолженности  в ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 — 2010гг.

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.		Отклонение (+,-)
							2009г. от 2008г.		2010г. от 2009г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность, крат косрочная, тыс. руб. всего, в том  числе:	1074	100	499	100	181	100	-575	-	-318	-
Расчеты с покупателями и заказчиками, тыс.руб.	-	-	387	78	18	10	387	78	-369	-68
Авансы выданные, тыс. руб.	957	89	112	22	54	30	-845	-67	-58	8
Прочая задол  женность, тыс. руб.	117	11	-	-	109	60	-117	-11	109	60

В ходе проведения анализа структуры дебиторской  задолженности по срокам ее погашения в ООО «ИТЕКО — Авто» можно отметить, что в 2008-2010гг.  задолженность несколько изменилась. Так, в течение анализируемого периода долгосрочная дебиторская задолженность отсутствовала.

Что касается краткосрочной  дебиторской задолженности, то в 2008г. она составила 1074 тыс. руб. или 100% от общей величины дебиторской задолженности. В 2009г. она составила 499 тыс. руб., что на 575 тыс. руб. меньше, чем в 2008г. В 2010г. ее величина еще сократилась на 318 тыс. руб. и составила 181 тыс. руб..  В 2008 году наибольший удельный вес занимали авансы выданные, наименьший — расчеты с покупателями и заказчиками, в 2009 года — наибольший удельный вес в общей сумме краткосрочной дебиторской задолженности занимает — расчеты с покупателями и заказчиками 78%, наименьший — прочая задолженность. В 2010 году присутствует задолженность покупателей заказчиков, по авансам выданным и прочая. Наибольшее значение из которых занимает прочая задолженность 60%, наименьшее — задолженность покупателей и заказчиков 10%.

Проблема своевременного погашения задолженности оказывает влияние на текущую платежеспособность организации. Для того чтобы проанализировать причины изменения каждой статьи дебиторской задолженности, необходима подробная информация о ее составе и возрастной структуре.

В процессе аналитического обоснования базовых положений  политики расчетов с покупателями необходимо учитывать финансовые возможности  самой организации, а также финансовое положение дебиторов.

Кредиторская  задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов или при несвоевременности исполнения предприятием своих обязательств, при этом у предприятия возникают обязательства по возврату существующей суммы задолженности.

В ходе проведения анализа кредиторской задолженности  в ООО «ИТЕКО — Авто» определяется состав задолженности по срокам ее образования, представленный в таблице 7.

Таблица 7

Анализ состава  кредиторской задолженности по срокам образования в ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 — 2010гг.

№ п/п	Статьи кредиторской задолженности	по срокам образования, месяцы.
		6-12	более 12
2008 год
1.	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, тыс. руб.	594	-
2.	Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб.	92	-
3.	Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.	89	-
4.	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс. руб.	48	-
5.	Прочая кредиторская задолженность, тыс. руб.	1	-
2009 год.
6.	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, тыс. руб.	15	-
7.	Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб.	161	-
8.	Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.	64	-
9.	Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами, тыс. руб.	15	-
10.	Прочая кредиторская задолженность, тыс. руб.	-	-
2010 год.
11.	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, тыс. руб.	38	-
12.	Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб.	96	-
13.	Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.	54	-
14.	Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами, тыс. руб.	-	-
15.	Прочая кредиторская задолженность, тыс. руб.	5	-

В ходе проведения анализа кредиторской задолженности по срокам ее образования можно отметить, что в ООО «ИТЕКО — Авто» в 2008-2010гг. имеется только задолженности со срокам  образования от 6 до 12 месяцев, а задолженности со срокам  образования более 12 месяцев не имеется. Так, на предприятии имеются следующие виды кредиторской задолженность со срокам  образования от 6 до 12 месяцев – задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая составила в 2008г.  - 594 тыс. руб., 15 тыс. руб. в 2009г., а в 2010г. ее величина несколько снизилась и составила 38 тыс. руб.. Задолженность по налогам и сборам в 2008г. составила 92 тыс. руб., а в 2009г. она увеличилась и составила 161 тыс. руб.,  в 2010г. она уменьшилась и составила 96 тыс. руб. В тоже время задолженность перед персоналом организации в 2008г. составила 89 тыс. руб., в 2009г. ее размер сократился и составил 64 тыс. руб., а в 2010г. она составила 54 тыс. руб. Что касается прочей краткосрочной кредиторской задолженности, то в 2008г. ее величина составила 1 тыс. руб., в 2009г. ее величина снизилась и составила 0 тыс. руб., а в 2010г. она составила 5 тыс. руб. В целом в 2010г. наблюдается тенденция снижения кредиторской задолженности, что свидетельствует об улучшении расчетной дисциплины на предприятии.

Чтобы провести анализ состава и структуры кредиторской задолженности на предприятии используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу. Данные о структуре кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто» приведены в таблице 8.

Таблица 8

Структура кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 — 2010гг

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2009г. от 2008г.		2010г. от 2009г.
							тыс.руб.	%	тыс. руб.	%
1.Всего кредиторская  задолженность, в т.ч.:	824	100	256	100	193	100	-568	-	-63	-
перед  поставщиками  и подрядчиками, т. руб.	594	72	15	6	38	20	-579	-66	23	14
задолженность по налогам и сборам, т. руб.	92	11	161	63	96	50	69	52	-65	-13
перед персоналом организации, т. руб.	89	10	64	25	54	28	-25	15	-10	3
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами, т. руб	48	6	15	6	-	-	-33	-	-15	-6
перед прочими  кредиторами, т. руб.	1	1	-	-	5	2	-1	-1	5	2

Как видно из таблицы, кредиторская задолженность ООО «ИТЕКО — Авто» состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам, задолженность перед внебюджетными фондами и прочими кредиторами. В ООО «ИТЕКО — Авто» за отчетный период наблюдается тенденция снижения кредиторской задолженности. Так в 2009г. в сравнении с данными 2008г. она снизилась на 568 тыс. руб., а в 2010г. в сравнении с 2009г. на 63 тыс. руб.  и составила 193 тыс. руб. Все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период в 2009г. в сравнении с 2008г. Снизились, кроме задолженности по налогам и сборам. Основной составляющей кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая на конец 2009г. снизилась на 579 тыс. руб.  и составила 15 тыс. руб. или 6%, а в 2010г. она увеличилась на 23 тыс. руб. и составила 38 тыс. руб. или 20% от общей величины кредиторской задолженности.   С одной стороны это является положительным моментом, но с другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками приводит к снижению деловой репутации предприятия.

Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности  выступает задолженность по заработной плате. Она относится к числу  устойчивых пассивов предприятия, так  как облает вполне определенными сроками действия  и большим объемом. За отчетный период эта задолженность снизилась в 2009г. на 25 тыс. руб. или 15%, а в 2010г. уменьшилась на 10 тыс. руб. или 3%. В структуре кредиторской задолженности доля этой составляющей составила в 2009г. - 25%, а в 2010г. - 28%. Следует отметить, что в 2009г. возросла задолженность по налогам и сборам на 69 тыс. руб., а в 2010г. наоборот уменьшилась на 65 тыс. руб. Однако это увеличение очень сильно отразилось на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составила 50%. Задолженность перед внебюджетными фондами в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократилась на 33 тыс. руб., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 15 тыс. руб. Что касается прочей кредиторской задолженности, то она в 2009г. снизилась на 1тыс. руб., или 1%, а в 2010г. возросла на 5 тыс. руб. или 2%

В ходе осуществления  деятельности предприятия кредиторская задолженность возникает вследствие: существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты); несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств. При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание при этом  обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

 

 

3.2. Анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто»

 

 

В ходе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности  особое внимание уделяется сомнительной дебиторской задолженности, то есть безнадежным  долгам, часть которых не будет получена. 

Наличие сомнительной задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолжен (или улучшает) финансовое состояние. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:

1.Оборачиваемость  дебиторской задолженности, обороты  (Ко.дз)

Ко.дз =                         Выручка от продажи

                    Среднегодовая дебиторская задолженность                  (1)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период оборачивается дебиторская задолженность и относится к финансовым коэффициентам оборачиваемости средств (деловой активности).

2. Период погашения  дебиторской задолженности (длительность  оборота), в днях (До.дз):

До.дз=                           Количество дней в периоде (360 дней)

                          Среднегодовая дебиторская задолженность                      (2)

Показатель  обозначает количество дней, в течение  которых компания предоставляет  товарный кредит. Слишком короткий период означает, что не охвачены покупатели из более рискованной группы.   

3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (jдз):

  jдз=                     Дебиторская задолженность  *100%

                             Текущие оборотные активы                                (3)

4.Доля сомнительной  дебиторской задолженности в  общем составе дебиторской задолженности (jс.дз):

jс.дз=           Сомнительная дебиторская задолженности*100% 

                               Дебиторская задолженность                               (4)

5.Удельный вес  дебиторской задолженности в  объеме продажи (jдз/v):

jдз/v=               Дебиторская задолженность *100%

                            Выручка от продажи                                      (5)