Бухгалтерский учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ИТЕКО-Авто»

Рассмотрим  динамику изменения периода погашения кредиторской задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто» представленную на рисунке 5.

Рис.5. Динамика периода погашения кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто».

От скорости оборачиваемости кредиторской задолженности  зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как она характеризует эффективность функционирования организации. Анализируя коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, следует помнить, что при одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

 

 

3.3  Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто»

 

 

Дебиторская и  кредиторская задолженность характеризуют  состояние расчетно-платежной дисциплины ООО «ИТЕКО — Авто» и являются важнейшей частью  бухгалтерского баланса предприятия. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Анализируя  кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, а также сама зачастую покрывается за счет возвращенной дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными показателями, по которым сравнивают кредиторскую и дебиторскую задолженности  являются:

- темп роста  дебиторской и кредиторской задолженности, %:

Темп роста  дебиторской задолженности = Задолженность  на конец периода/Задолженность  на начало периода*100%                                 (14)

Темп роста  кредиторской задолженности = Задолженность на конец периода/Задолженность на начало периода*100%                                 (15)

- оборачиваемость  в разах;

- продолжительности  использования кредиторской задолженности  и погашения дебиторской.

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также осуществляет  продажу продукции,  выполнение работ и оказание услуг.

Если расчеты  за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в  этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков.

В то же время  само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части  выданных им авансов под предстоящую  поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение  дебиторской задолженности над  кредиторской означает отвлечение средств  из хозяйственного оборота и в  дальнейшем может привести к необходимости  привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представленный в таблице 11.

Анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  позволяет сделать соответствующий  вывод о том, что в 2008г. в ООО  «ИТЕКО — Авто» величина кредиторской задолженности практически не превышает дебиторскую задолженность как на начало, так и на конец отчетного периода. В тоже время темп роста кредиторской задолженности составил 75%, что на 42% больше темпа роста дебиторской задолженности. В 2009г. величина кредиторской задолженности снизилась на конец периода, поэтому темп роста составляет 31%, что на 10% меньше, чем темп роста дебиторской задолженности, который составил 41%.

Таблица 11

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 - 2010гг

Показатели	Дебиторская задолженность			Кредиторская  задолженность			Отклонение  кредиторской задолженности от дебиторской (+,-)
	2008г	2009г	2010г	2008г	2009г	2010г	2008г	2009г	2010г
1. Задолженность  на начало года т. руб.	116	947	387	442	824	256	326	-123	-131
2. Задолженность  на конец года, тыс. руб.	947	387	127	824	256	193	-123	-131	66
3.Темп роста, %	816	41	33	186	31	75	-630	-10	42
4.Оборачиваемость,  в разах	44	28	70	37	35	80	-7	7	10
5.Период погашения  задолженности, в днях.	8	13	5	10	11	5	2	-2	-

Сравнительная  характеристика темпов роста дебиторской  и кредиторской задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто» представлена на рисунке 12.

Причиной превышения величины кредиторской задолженности  над дебиторской является низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Что касается оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто», то она в 2008г. составила 37 раза, что на 7 раз меньше  оборачиваемости дебиторской задолженности. Такое снижение оборачиваемости произошло в связи с тем, что в ООО «ИТЕКО — Авто» существенно увеличилась величина кредиторской задолженности. Также наблюдается тенденция увеличения оборачиваемости кредиторской задолженности и в 2009г., которая составила 35 раз, что на 7 раз больше оборачиваемости дебиторской задолженности, которая составила 28 раз. А оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010г. на  80 раз больше оборачиваемости дебиторской задолженности и составляет 10 раз, в то время когда оборачиваемость дебиторской задолженности  составила 70 раз.

Сравнительная  характеристика оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто» представлена на рисунке 6.

Рис.6.Динамика оборачиваемость дебиторской и  кредиторской задолженности 

Что касается периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности, то можно отметить, что снижение оборачиваемости кредиторской задолженности привело к  существенному увеличению периода погашения кредиторской задолженности в сравнении с периодом погашения дебиторской задолженности.

Таким образом,  периода погашения кредиторской задолженности увеличился в 2008г. На 2 дня, в 2009г. уменьшился на 2 дня, в 2010г. совпадает с  периодом погашения  дебиторской задолженности

Превышение  дебиторской задолженности над  кредиторской в ООО «ИТЕКО — Авто» свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Это говорит о возможном создании угрозы финансовой устойчивости предприятия.

 Сравнительная   характеристика периода погашения  дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ИТЕКО — Авто» представлена на рисунке 7.

Рис.7. Динамика периода погашения дебиторской  и кредиторской задолженности в  ООО «ИТЕКО — Авто».

В ходе проведения анализа определяется влияние дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия, определяется процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния.

Превышение  кредиторской задолженности над  дебиторской указывает на использование  предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской - на отвлечение оборотных средств предприятия для расчетов с дебиторами.

Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это  может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности.

В таком случае в течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  имеют  очень важное  значение для любого предприятия, активно  работающего в условиях рыночной экономики. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

Правильное  и своевременное проведение расчетов с покупателями заказчиками в ООО «ИТЕКО — Авто» служит необходимым условием процесса продажи, при котором эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна придерживаться определенных принципов учета, существующей законодательной базы и нормативных документов.

Анализ расчетов с покупателями и заказчиками дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета, о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках ее образования, что позволяет контролировать состояние платежной дисциплины в ООО «ИТЕКО — Авто».

Общество с  ограниченной отвественностью «ИТЕКО - Авто» - коммерческая организация, которая  создана в 2006 году. Единственным учредителем  является ОАО «Инвестиционная транспортная компания». В соответствии с Уставом, предприятие может осуществлять такие виды финансово-хозяйственной  деятельности, как розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; розничная торговля моторным топливом; организация перевозок грузов; розничная торговля в неспециализированных магазинах; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, осуществление иных видов деятельности. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером путем компьютерной обработки данных.

Основным источником информации о деятельности ООО «ИТЕКО — Авто» является бухгалтерская отчетность, на основании которой можно судить об основных экономических показателях ООО «ИТЕКО — Авто» по итогам его деятельности за 2008-2010 гг.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  в ООО «ИТЕКО — Авто» за оказанные услуги и проданную продукцию отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет по отношению к балансу является активно – пассивным, остаток имеет развернутый, то есть одновременно и по дебету и по кредиту. Аналитический  учет  по  счету  62  "Расчеты  с  покупателями   и заказчиками"  ведется по   каждому   предъявленному   заказчикам счету в ведомости выполненных работ, где находит отражение наименование покупателей и заказчиков, вид оказанных услуг  и проданной продукции  и их стоимость. В ООО «ИТЕКО — Авто» по каждому покупателю и заказчику открывается карточка, где находят отражение операции по оказанным услугам и проданной продукции. Ведомость выполненных работ и оказанных услуг ведется в разрезе каждого дебитора, которая дает возможность контролировать наличие задолженности покупателей и заказчиков, сроки оплаты за оказанные услуги, а также отражает вид проданной продукции и выполненных работ. В ходе осуществления деятельности данные отраженные в ведомости оказанных услуг должны соответствовать данным отраженным в оборотно-сальдовой ведомости, журнале-ордере и ведомости по счету 62  и главной книге. Так на основании главной книги за 2010г. у предприятия имеется дебиторская задолженность в размере 127 тыс. руб., что подтверждается данными бухгалтерской отчетности.

 Проанализировав показатели финансового -  хозяйственной деятельности ООО «ИТЕКО — Авто» за 2008 – 2010гг., можно сделать определенные выводы. Так, показатели выручка от продаж, среднесписочная численность работников, среднегодовая стоимость основных средств, имели тенденцию к сокращению.

Что касается среднегодовой  стоимости дебиторской задолженности, то она изменялась скачкообразно, а  вот состояние кредиторской  задолженности  свидетельствует о наличии тенденции ее снижения.  Что касается затрат, то можно отметить, что они изменились как в 2009г. так и в 2010г. в сравнении с предыдущими годами. Себестоимость  выполненных работ, оказанных услуг, материальные  затраты в 2009г. снизилась.  А вот в 2010г произошло увеличение себестоимости  оказанных услуг, и уменьшение стоимости материальных затрат. В течение всего анализируемого периода был получен убыток от продаж, который к концу 2010 году сократился. В свою очередь чистая прибыль в 2009г. в сравнении с 2008г. сократилась, а в 2010г. в сравнении с 2009г. еще уменьшилась на 19 тыс.руб. или 86%.