Бухгалтерская отчетность предприятия, ее использование при анализе финансового состояния предприятия на примере ООО «ЖЭУ №3»

Коэффициент срочной ликвидности удовлетворяет нормативным требованиям. Соблюдение данного уровня означает, что у предприятия достаточно активов, которые можно в короткие сроки перевести в денежные средства и эквиваленты, что бы  погасить свою кредиторскую задолженность. В 2012 году данный коэффициент уменьшается до уровня 0,722 и это означает, что ООО «ЖЭУ №3» с учетом поступлений средств от дебиторов сможет погасить свои долги на 72%.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2ух лет находится  нормы в 2011 году - 1,008, в 2012 - 0,813. Данный показатель также не соответствует нормативному значению (не менее 2), хотя для российских предприятий данное нормативное значение несколько завышено.

Таким образом, за счет дебиторской задолженности и денежных средств  и эквивалент предприятия  не может погасить свои текущие затраты. Понижение  коэффициента  платежеспособности  считается  не желательным  и свидетельствует  о нерациональной  структуре капитала.

В следующей  таблице (таблица 5) представлены показатели, необходимые для расчета коэффициента восстановления платежеспособности.

Таблица 5 – Расчет коэффициента восстановления платежеспособности

Показатели	Норм. знач.	2011 г.	2012 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности	³ 2	1,008	0,813
2. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами	³0,1	0,008	0,385
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	³1	0,505	0,358

 

Из таблицы видно что, в 2011 году и в 2012 году  наблюдается не значительное понижение коэффициента восстановления  платежеспособности предприятия с 1,006 до 1,008.

Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами  на протяжении 2ух лет находились ниже нормы, что означает о том, что предприятие не платежеспособно.

Коэффициент восстановления платежеспособности ниже рекомендуемого значения (более 1), что свидетельствует  о невозможности в ближайшее время восстановить свою  платежеспособность.

Таким образом, проанализировав бухгалтерский баланс ООО «ЖЭУ №3» можно сделать вывод о том, что предприятия не является абсолютно ликвидным, и платежеспособным, т.е. предприятие не способно своевременно и в полном объеме  рассчитываться по своим краткосрочным и долгосрочным обязательствам.

 

 

2.3 Анализ финансовой устойчивости  предприятия

 

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия необходимо оценить его финансовую устойчивость, приведенную в таблице 6.

 

 

Таблица 6– Определение типа финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ №3»

Показатели	Год
	2011г.	2012г.
1. Собственные источники формирования имущества, тыс. руб.	364	902
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.	290	4603
3. Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб.	74	-3701
4. Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	-	1487
5. Собственные и долгосрочные  заемные источники формирования  имущества (СДИ), тыс. руб.	74	-2214
6. Краткосрочные кредиты, тыс. руб.	-	-
7. Общая величина основных источников (ОИ), тыс. руб.	74	-2214
8. Общая величина запасов, тыс. руб.	280	1040
9. Излишек (+) или недостаток (-) СОС, тыс. руб.	-206	-4741
10. Излишек (+) или недостаток (-) СДИ, тыс. руб.	-206	-3254
11. Излишек (+) или недостаток (-) ОИ, тыс. руб.	-206	-3254
12. Тип финансового состояния	Кризисное	Кризисное

 

Данная таблица свидетельствует, о кризисном финансовом состоянии предприятия в течении всего анализируемого периода. Также это характеризует низкий уровень платежеспособности и рентабельности. Таким образом, произведенные расчеты позволяют отметить об отсутствии запаса финансовой прочности, обусловленной низким уровнем собственного капитала.

Далее проанализируем эффективность использования капитала с помощью финансовых коэффициентов (таблица 7).

 

Таблица 7 – Основные показатели финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ №3» за 2011–2012 гг.

Показатель	Норм. знач.	2011 год	2012 год	Отклонения (+, -)
				2012-2011
1. Коэффициент автономной независимости	>0,5	0,039	0,063	0,024
2. Коэффициент финансовой зависимости	<0,5	0,961	0,937	-0,024
3. Коэффициент финансовой устойчивости	>0,7	0,039	0,168	0,129
4. Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств	>1	0,040	0,068	0,028
5. Коэффициент финансового риска	<0,7	24,871	14,768	-1,692
6. Коэффициент маневренности собственного  капитала	0,2÷0,5	0,203	-4,103	0,039
7. Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами	>0,1	0,008	-0,385	0,002

 

Как видно из таблицы 7 коэффициент финансовой независимости (автономии) в динамике растет: в 2011 г. он составлял 0,039, в 2012 г. 0,063, его значение ниже нормы (>0,5). Это свидетельствует о том, что меньшая часть имущества ООО «ЖЭУ №3» была сформирована за счет собственных средств. Снижение коэффициент автономии понижает гарантии погашения предприятия своих обязательств.

Коэффициент финансовой зависимости в 2011 году равен 0,961, в 2012 году 0,937, он показывает, что зависимость от внешних источников в динамике понижается. Если в 2011 году удельный вес заемных источников в валюте баланса составлял 96%, то в 2012 году 94%, что свидетельствует о том, что часть имущества предприятия была сформирована за счет заемных источников.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период повысился с 0,039 до 0,168. Коэффициент показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Повышение коэффициента соотношения собственных и заемных средств в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, повысился на 0,028, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Значение коэффициента финансового риска значительно выше норматива (менее 0,7). В 2012 году по сравнению с 2011 годом коэффициент финансового риска значительно снизился с 24,871 до 14,768, т.е. подтверждается утверждению о понижении степени зависимости предприятия от заемных источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть средств предприятия находится в мобильной форме. Нормативное значение данного коэффициента 0,2 – 0,5. А по произведенным расчетам значение показателей в 2012 году идет к понижению по сравнению с 2011 годом с 0,203 до -4,103, что означает, что предприятие нерационально использует средства собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами на конец 2011 года имеет значение равное 0,008, при норме больше 0,1, что свидетельствует о недостаточном количестве собственных источников, для формирования запасов и затрат. В 2012 году коэффициент значительно понизился на 0,393 – с 0,008 до – 0,385, что показывает, что оборотные средства не сформировались за счет собственных средств.

Таким образом, проведенный анализ позволяет говорить о недостаточном уровне финансовой прочности и низком уровне собственного капитала.

 

2.4  Оценка деловой активности  и рентабельности деятельности предприятия

 

Таблица 8 – Оценка состава, структуры и динамики оборотных  активов за 2011–2012 года

Показатели	2011  год	2012 год	Отклонение 2012 - 2011 гг.
			абс. (+,-)	отн, %
1.Среднегодовые остатки всего  имущества, тыс. руб.	8402	11820	3418	41
2.Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс. руб.	8145	9374	1129	15,09
- то же в % к имуществу	97,94	79,31	-17,63	-18,19
2.1.Среднегодовые остатки запасов, тыс. руб.	242	660	418	172,73
- то же в % к оборотным активам	2,97	7,04	4,07	137,04
2.2.Среднегодовые остатки НДС по  приобретенным ценностям, тыс. руб.	8	21	13	162,5
- то же в % к оборотным активам	0,098	0,22	0,12	122,45
2.3.Среднегодовые остатки дебиторской  задолженности, тыс.руб.	7577	8261	6,84	9,03
- то же в % к оборотным активам	93,03	88,13	-4,9	-5,27
2.4.Среднегодовые остатки денежных  средств и КФВ, тыс. руб.	319	432	113	35,42
- то же в % к оборотным активам	3,92	4,61	0,69	17,6

 

Таблица свидетельствует, что за 2012г. на предприятии наблюдается повышение среднегодовых  остатков оборотных активов на 1129тыс. руб., а их удельный вес стоимости имущества значительно понизился на 17,63, а стоимость на конец отчетного года составил 9374тыс. руб., в 2012г. наблюдается повышение стоимости запасов на склад предприятия на 418 или на 173%.  Доля их в общей стоимости оборотных активов повысилась с 2,97 до 7,04, что говорит об освобожденных оборотных активах предприятия.

В абсолютном выражении  остатки дебиторской задолженности на конец 2011г. составили 7577тыс. руб., а в 2012г. наблюдается значительное повышение по данной статье на 684тыс. руб. или на 9%.

Наличие непогашение дебиторской задолженности свидетельствует  об отвлечение части имущества предприятия на кредитование потребителей.

Доля дебиторской задолженности в 2011г. составила 93,03, а в 2012г. 88,13 понизилось, с одной стороны понижение дебиторской задолженности – это положительная тенденция, которая характеризует уход средств из оборота, а с другой стороны говорит об уменьшении спроса на производство продукции ООО «ЖЭУ №3».

Доля наиболее ликвидных активов – денежных средств в 2012г. относительно 2011г. незначительно повысился с 3,92–4,61.

Таким образом, с финансовой точки зрения структура оборотных активов в 2012г., улучшилось по сравнению с 2011г., так как доля денежных средств увеличилась на 0,69, а доля дебиторской задолженности уменьшилась на 5%.

Рассмотрим показатели деловой активности предприятия, представленную в таблице 9.

 

Таблица 9 – Основные показатели оценки деловой активности за 2011–2012 года.

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение (+,-)	Темп роста (снижения), %
			2012-2011	2012 к 2011
1	2	3	4	5
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	8145	9374	1129	15,09
Средняя величина запасов, включая НДС, тыс. руб.	249	681	432	173,49