Анализ деловой активности предприятия

 

Для расчёта влияния указанных факторов на изменение рентабельности производственных активов используем приём цепных подстановок, для чего будем последовательно изменять исходные данные в базисной оценке на фактические значения показателей, начиная с показателя фондоёмкости продукции. Затем сопоставим получившиеся условные величины между собой.

1. влияние изменения  фондоёмкости продукции на изменение рентабельности производственных активов.

10,824/(0,080 + 0,059) – 70,809 = +7,062.

2. влияние на  изменение рентабельности производственных  активов изменения оборачиваемости  материально-производственных запасов (коэффициента закрепления).

10,824/(0,080 + 0,056) – 78,039 = +1,717.

3. влияние на  изменение рентабельности производственных  активов изменения рентабельности  продаж.

61,929 – 79,588 = -17,659.

4. общее изменение  рентабельности производственных  активов.

61,929 – 70,809 = -8,88.

 

 

Проведём проверку полученного результата общего изменения рентабельности производственных активов путём суммирования влияния отдельных факторов:

7,062 + 1,717 – 17,659 = -8,88.

По результатам проведённого расчёта можно сделать вывод о том, что рентабельность производственных активов в 2004 году в сравнении с 2003 годом снизилась на 8,88 процентных пункта. Это снижение рентабельности производственных активов обусловлено действием двух факторов: изменения оборачиваемости материально-производственных запасов и изменения рентабельности продаж. При этом изменение оборачиваемости материально-производственных запасов оказало на уменьшение рентабельности производственных активов незначительное действие (+1,717 процентных пункта). Главная роль в уменьшении рентабельности производственных активов принадлежит фактору изменения рентабельности продаж, за счёт действия которого снижение рентабельности производственных активов равняется 17,659 процентных пункта. За счёт влияния фондоёмкости продукции рентабельность производственных активов повысилась на 7,062 процентных пункта.

Таким образом, руководству предприятия необходимо обратить внимание на разработку мероприятий по повышению фондоёмкости продукции и, следовательно, снижению отдачи долгосрочных вложений в производство.

Данные формулы [1] можно представить как произведение двух факторов: выручки на 1 руб. производственных активов (фондов) и прибыли на 1 руб. выручки-нетто:

,  [2]

где ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

      ОФ + МПЗ – среднегодовая стоимость  производственных фондов, руб.

Выручка, полученная на 1 руб. производственных фондов, раскрывает (первый фактор), какова эффективность их использования, показывая их фондоотдачу, выраженную через объём продаж (выручку-нетто). Прибыль на 1 руб. выручки (второй фактор) отражает уровень рентабельности продаж. Влияние указанных факторов на рентабельность производственных активов можно определить, используя метод цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственных активов за счёт влияния фондоотдачи с 1 руб. производственных фондов определяется по формуле

.

изменение рентабельности производственных активов за счёт влияния уровня рентабельности продаж рассчитывается по формуле

. [3]

Таблица 6

Исходные данные для расчёта влияния факторов на изменение рентабельности производственных активов

Показатели	2003 г.	2004 г.
1. общая прибыль, тыс.руб. 2. среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.руб. 3. среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств, тыс.руб. 4. итого среднегодовая  стоимость производственных фондов, тыс. руб. 5. рентабельность производства  по общей прибыли, % (п.1 / п.4*100) 6. объём реализации (выручка-нетто), тыс.руб. 7. реализация на 1 руб. производственных  фондов (п.6 / п.4) 8. прибыль на 1 руб. реализации (п.1 / п.6)	23831 21611   13496     35107   67,881   229657   6,542   0,104	16286 21035   14804,5     35839,5   45,442   264094   7,369   0,062

 

Исходя из формулы [2], определим, как изменение фондоотдачи повлияло на изменение рентабельности, подставив в эту формулу соответствующие данные, приведённые в таблице 6.

%.

Таким образом, увеличение фондоотдачи производственных фондов, обусловленное снижением их среднегодовой стоимости в сравнении с ростом реализации продукции, привело к росту рентабельности на 8,757%. Одновременно с этим снижение рентабельности реализованной продукции привело к уменьшению рентабельности производственной деятельности на 31,196%. Данный вывод вытекает из следующего расчёта, сделанного на основе формулы [3].

     %.

Соответственно, общее изменение рентабельности производства по прибыли составило:

-31,196 % + 8,757 = -22,439 или 45,442 – 67,881 = -22,439%.

Каждый из рассмотренных выше факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Так, изменение фондоотдачи (реализации, приходящейся на 1 руб. производственных фондов), зависит от соотношения между темпами роста выпуска продукции и темпами роста стоимости производственных фондов, от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств и темпов роста реализации продукции. Изменение уровня прибыли, приходящейся на 1 руб. реализации, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на неё, от результатов прочей операционной и внереализационной деятельности предприятия.

Для определения раздельного влияния фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства используется способ долевого участия. Согласно этому способу отклонение рентабельности отчётного периода от базисного за счёт изменения реализации на 1 руб. фондов распределяется между фондоотдачей основных производственных фондов и оборачиваемостью материальных оборотных средств пропорционально изменению их величины с учётом изменения объёма реализованной продукции. Расчёт влияния на рентабельность фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств приведён в таблице 7.

Таблица 7

Расчёт влияния на рентабельность производственной деятельности фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств

Показатели	2003 г.	С учётом реализации 2004 года с.1 * 0,9583	2004 г.	Отклонение от пересчитанного базиса	Влияние на рентабельность производства
Основные производственные фонды Материальные оборотные средства Итого производственные фонды	21611     13496     35107	20709,821     12933,216     33643,037	21035     14804,5     35839,5	+325,179     +1871,284     +2196,464	+1,296     +7,461     +8,757

 

Расчёт по данным таблицы 7:

+1,296 = +8,757 * 325,179 / 2196,464;

+7,461 = +8,757 * 1871,284 / 2196,464.

Эффективность использования производственных фондов возросла в значительно большей степени за счёт увеличения фондоотдачи основных производственных фондов. Это и явилось основной причиной увеличения реализации на 1 руб. производственных фондов и, как следствие, роста уровня рентабельности. Для выявления причины увеличения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, мощности, числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних запасов сырья и материалов и др. такое исследование факторов возможно только в ходе дополнительного проведения внутреннего, управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

Изменение второго укрупнённого фактора (прибыли, приходящейся на 1 руб. реализации) также зависит от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение валовой прибыли, кроме изменения объёма реализованной продукции. Прибыль, полученная за счёт роста объёма реализации, не влияет на размер прибыли, приходящейся на 1 руб. реализованной продукции, так как с увеличением объёма пропорционально меняется и общая прибыль (числитель расчётной формулы), и объём её реализации.

Влияние факторов второго порядка на рентабельность производства также определяется способом долевого участия. Влияние факторов на рентабельность распределяется между ними пропорционально их влиянию на общую прибыль.

Рассмотрим методику расчёта влияния факторов, связанных с изменением общей прибыли, на показатель рентабельности на основе следующих данных таблицы 8.

Таблица 8

Расчёт влияния факторов, связанных с изменением общей прибыли,

на показатель рентабельности

Факторы, обусловившие отклонение суммы валовой прибыли от уровня базисного периода	Влияние на валовую прибыль, тыс. руб.	Влияние на рентабельность
		расчёт	Результат расчёта
1. изменение объёма реализации 2. изменение структуры ассортимента реализованной продукции 3. изменение себестоимости  реализованной продукции 4. изменение величины коммерческих  расходов 5. изменение величины управленческих  расходов 6. проценты к получению 7. изменение прочих операционных  результатов 8.изменение внереализационных результатов 9. изменение цен на продукцию 10. общее изменение прибыли 11. общее влияние всех  факторов, кроме изменения объёма  реализации (п.10 – п.1)	-1036,62   +2496,821     -44010,87   -1577   -   -45 -217   -4620     +44015,67   -6030,619   -4993,999	х   +392567,08 /(-4993,999) * (-31,196)     -44010,87 / (-4993,999)  * (-31,196)   -1577 /  (-4993,999)  * (-31,196)   -   -45/(-4993,999)  * (-31,196) -2899/(-4993,999)  * (-31,196)   +2944/(-4993,999)   * (-31,196)     +44015,67/(-4993,999)  * (-31,196)   х   х	х   +15,597     -274,923   -9,851   -   -0,281 -1,356   -28,860     +274,953   х   -31,196

 Для того чтобы произвести расчет факторов, влияющих на валовую прибыль, необходимо провести анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг.

Таблица 9

Данные о динамике прибыли от реализации продукции по предприятию ОАО «Сыктывкархлеб» за 2003-2004 гг.

Показатели	2003г., тыс. руб.	2004 г., тыс. руб.	Отклонения от 2003 г.
			В сумме	В %
1. выручка-нетто 2. себестоимость проданной  продукции 3. коммерческие расходы 4. управленческие расходы 5. прибыль от продаж 6. индекс изменения цен 2004 года к 2003 году 7. объём реализации в  сопоставимых ценах (264094 / 1,2)	229657 203522   -1276 - 24859 1,0   229657	264094 -239046   -2853 - 22195 1,2   220078,33	+34437 -35524   -1577 - -2664 +0,2   -9578,67	+15,00 +17,46   +123,59 - -10,72 +20   -4,17

 

Прибыль от реализации во многом зависит от изменения объёма продаж. Для определения влияния объёма реализации на прибыль необходимо прибыль базисного периода умножить на изменение объёма продаж.

Основная методическая сложность выявления влияния данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объёма реализованной продукции. Правильнее всего исчислить изменение в объёме продаж путём сопоставления отчётных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является не однородной, и необходимо осуществить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и для исключения влияния ценовых факторов следует отчётный и базисный объём реализации выразить в одинаковых ценах (в ценах базисного или отчётного периода).