Управление финансовыми результатами деятельности предприятия

 

 

 

Имущественное состояние фирмы представлено в таблице 2.1, из которой следует, что активы предприятия в динамике за два года увеличились на 208,2%, за счет увеличения оборотных активов, в том числе запасов на 282,7%, и дебиторской задолженности на 222,9%. Внеоборотные активы увеличились на 179,5%.

В целом структура совокупных активов  хозяйствующего субъекта характеризуется  превышением доли внеоборотных активов  – 67,4%  и 58,1% соответственно. g

Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом  заемных средств (на конец отчетного периода – 96,4%), но в течение анализируемого периода их доля снизилась на 1,9%. Соответственно уменьшилась доля заемных средств (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива

Показатели	2007 г.	В % к валюте баланса	2008 г.	В % к валюте баланса	Отклонения (гр.4 - гр.2) (+,-)
А	1	2	3	4	5
Источники собственных средств	17224	100,0	35859	100,0	-
Собственный капитал	295	1,7	1292	3,6	+1,9
Заемные средства всего	16929	98,3	34567	96,4	-1,9
в том числе: o Краткосрочные ссуды банка	1908	11,1	5308	14,8	+3,7
Кредиторская задолженность	15021	87,2	29259	81,6	-5,6

 

Увеличение суммы собственного капитала свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил дополнительную их сумму. j

 

 

Таблица 2.3 - Расчет основных экономических показателей ООО «Компания «Энерго-Аудит», за 2006-2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение 2008/ 2006, %
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	2196	2283	2327	106,0%
2. Производственный персонал:
а) численность, чел.	10	10	12	120,0
б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.	698	802	967	138,5
3. Материальные затраты,  тыс.руб.	45	64	86	191,1
4. Основные производственные  фонды, тыс.руб.	1113	1721	3685	331,1
5. Оборотные средства, тыс.руб.	5429	5613	15020	276,7
6. а) Производительность  труда (стр. 1 : стр. 2а), руб.	219,6	228,3	193,9	88,3
б) Выручка  на 1 руб. оплаты (стр. 1 : стр. 2б), руб.	3,146	2,847	2,406	84,5
7. Материалоотдача (стр. 1 : стр. 3), руб.	48,8	35,7	27,1	55,5
8. Фондоотдача (стр. 1 : стр. 4)	1,97	1,33	0,63	32,0
9. Оборачиваемость оборотных  средств (стр. 1 : стр. 5), количество  оборотов	0,40	0,41	0,15	37,5
10. Себестоимость услуг,  тыс.руб.	2019	2135	2153	106,6

 

Анализ основных экономических показателей представлен в таблице из которой видно, что за анализируемый период выручка от реализации аудиторских услуг  выросла на 131 тыс.руб. (2327 – 2196), или на 6%. d

Себестоимость увеличилась на 134 тыс.руб. (2153 – 2019), или на 6,6%, т.е. себестоимость аудиторских услуг растет быстрее чем выручка от реализации. Производительность труда в 2008г. снизилась на 88,3%, зарплатоотдача на 84,5%, фондоотдача на 32%. Данный факт отрицательно характеризует деятельность аудиторской фирмы.

 O Затраты в ООО «Компания «Энерго-Аудит» складываются из следующих элементов:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- начисления ЕСН и страховых  взносов в Пенсионный фонд;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Структура затрат представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура затрат на производство

По данному рисунку видно, что  элемент «Материальные затраты» в общей структуре затрат составляют 4%. К ним относятся хозяйственные  и канцелярские расходы.

 В элемент «Затраты на  оплату труда» входит заработная плата сотрудников фирмы, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации выплачиваемые и установленные законодательством женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста. В общей структуре затраты на оплату труда составляют 36%. d

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным нормами органам  государственного и негосударственного социального страхования. Пенсионного фонда и медицинского страхования в процентах от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляют). В общей структуре затрат отчисления составляют 5%.

В состав «Амортизация основных фондов»  входит сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с действующим законодательством. Начисление амортизации прекращается после истечения нормативного срока их службы при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства. t

К элементу «Прочие затраты» в составе  себестоимости аудиторских услуг  относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, вознаграждения за рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, затраты на командировки по установленным нормам, плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, коммунальные и представительские расходы, плата за аренду, износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. s

2.4. Анализ структуры и динамики прибыли

Анализ финансовых результатов  деятельности ООО «Компания «Энерго-Аудит» начнем с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. O Источниками информации для анализа послужил отчет о прибылях и убытках форма № 2 и отчет выполнение плана. 

Данные для оценки динамики прибыли  до налогообложения и ее слагаемым  приводятся в таблице 2. .

Таблица 2.4 - Динамика выручки от продажи услуг их себестоимости и прибыли

Наименование                    показателя	План 2008 г., тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.		Отклонение
		2007 г.	2008 г.	от плана		от 2007 г.
				тыс.руб.	%	тыс.руб.	%

      Продолжение таблицы 2.4.

1.Выручка от продаж  услуг	2292	2283	2327	+35	+1,5	+44	+1,9
2. Себестоимость продаж	2098	2135	2153	+55	+2,6	+18	+0,8
3. Валовая прибыль	194	148	174	-20	-10,3	+26	+17,6
4.Коммерческие и управленческие  расходы	-	-	-	-	-	-	-
5.Прибыль от продаж	194	148	174	-20	-10,3	+26	+17,6
6. Сальдо прочих доходов  и расходов	+12	+8	+17	+5	+41,7	+9	+112,5
7. Прибыль (убыток) до  налогообложения	206	156	191	-15	-7,3	+35	+22,4
8. Налог на прибыль	49	37	46	-3	-6,1	+9	+24,3
9. Чистая прибыль	157	102	117	-40	-25,48	+15	+14,7

 

 

Анализ абсолютных показателей  приведенных в таблице 2.4. свидетельствует  о том, что прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 26 тыс.руб., или на 17,6%, а по сравнению с планом она  снизилась на 20 тыс.руб., или 10,3%.

    O Получение отрицательного результата от хозяйственной деятельности, по отношению к плану объясняется тем, что аудиторская фирма не сумела сократить свои затраты. Так планом было запланировано снижение затрат на 37 тыс.руб. (2098 – 2135), фактически они увеличились на 55 тыс.руб. и составили 2153 тыс.руб.

В результате этого план по прибыли  недовыполнен на 7,6%.  

Анализ  структуры прибыли анализируемого периода (вертикальный анализ) свидетельствует  о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации аудиторских услуг в отчетном 2008г. 91,1% (174 : 191 * 100), 94,9% (148 : 156 * 100) в прошлом 2007г.  r

Аудиторской фирмой получен положительный результат  от прочих доходов и расходов, что  позволило увеличить сумму прибыли отчетного 2008 г. на 35 тыс.руб.

Как показал анализ состава и структуры  прибыли (таблица 2.4.), валовая прибыль  в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому далее  проведем факторный анализ прибыли  от реализации аудиторских услуг, который позволяет:

• оценить резервы повышения финансовых результатов;
• сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации услуг в целом  по аудиторской фирме зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации услуг в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен .

Модель  зависимости прибыли от перечисленных  факторов имеет следующий вид: d

                                      

                                      (24)

Для упрощения процедуры анализа  может быть использован следующий  порядок изучения влияния факторов на прибыль:

1. рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) o на прибыль от единицы выполненных работ по каждому наименованию;
2. рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию выполненных работ) на усредненную величину прибыли на единицу выполненных работ;
3. оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы выполненных работ на прибыль от реализации.

Расчет показан в приложении 3. Средняя цена, себестоимости и  прибыль от единицы выполненных  работ рассчитаны в приложении как  средневзвешенные величины.

Расчет  влияние цены и себестоимости  на прибыль с единицы выполненных  работ представлен в приложении o 4 из которого видно, что прибыль от реализации единицы выполненных работ не смотря на увеличение цены снизилась на 12 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль оказала опережающими ростами себестоимость выполненных работ. На размер средней прибыли с единицы выполненных работ так же, как и на средний уровень цен и себестоимости, оказывают влияние структурные сдвиги. Так, на увеличение среднего уровня цен, кроме цен на каждый вид выполненных работ, влияет изменение соотношения объема реализации отдельных наименований выполненных работ. Аналогично на рост себестоимости единицы выполненных работ в целом по предприятию влияет изменение себестоимости по каждому виду выполненных работ, o а также изменение удельного веса реализации каждого наименования. Поэтому при расчете влияния цен и себестоимости на изменение средней прибыльности одной единицы выполненных работ необходимо элиминировать влияние структурных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости. Данные для расчета представлены в таблице 5.

Изменение среднего уровня цен, себестоимости  и прибыли под влиянием структурных  сдвигов рассчитаем по формулам:

     

или                                                                                  (25)

 

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Данные для расчета влияния структурных сдвигов на                   изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли

Вид выполненных  работ o	Удельный вес (Di), %		∆Di	Р0, руб.	∆Р0, руб.	С0, руб.	∆С, руб.	П0, руб.	∆П, руб.
	план	факт за 2008 г.
Аудиторская проверка	34,8	41,1	+6,3	10568	+926	8157	+2231	2411	-1305
Организация и ведение  бухучета	23,3	26,5	+3,2	19845	+696	19187	-73	658	+769
Прочие  услуги o	41,9	32,4	-9,5	15488	+691	14870	+317	618	+374
Итого	100,0	100,0	0,0	14786	+625	13534	+723	1250	-98