Управление финансовыми результатами деятельности предприятия

          Обобщая  сказанное, можно отметить, что  методологический подход к содержанию  экономического анализа финансовых  результатов деятельности предприятия должен заключаться в следующем.s

Следовательно, анализ финансовых результатов  следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или к бизнес-плану. Далее, выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов. На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов роста прибыли.

               1.3. Оптимизация финансовых результатов

Одной из основных задач анализа является изучение, обобщение и мобилизация резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий.

           Чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения.

А.Н. Гаврилова предлагает резервы  увеличения прибыли определять по каждому  виду продукции, o выполненных работ и предоставленных услуг. Затем А.Н. Гаврилова отмечает, что основными источниками увеличения прибыли по обычным видам деятельности являются увеличение объема реализации продаж, снижение их себестоимости, повышение их качества, реализация их на более выгодных рынках сбыта (рисунок 1.3).  r f

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.3 - Схема резервов увеличения прибыли 

По мнению Л.Е. Романовой величина резервов может быть определена по формуле:

                                               (10)

где Р↑VВП – объем реализации; f

Р↓З – сокращение затрат;

С_в, С_ф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости продаж;

ДЗ – дополнительные затраты, необходимые  для использования резервов увеличения продаж.

Резервы увеличения продаж (продукции, работ, услуг)                                             выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продаж.

Резервы сокращения затрат o выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрения новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшения организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию  затрат по оплате труда (Р↓ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕ₀) и после внедрения (УТЕ,) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий или продажи услуг (VВП_ПЛ):o

                               Р↓ЗП = (УТЕ₁ - УТЕ₀)ОТ_ПЛVВП_ПЛ.                        (11)

Сумма экономии увеличится на процент  отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, на содержание детских дошкольных учреждений и др.).

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированной продукции, работ и услуг за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

                                   P↓M3 = (УР₁ - УР_О)VБП_ПЛЦ_ПЛ, o                         (12)

где УР₀, УР₁ — расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Ц_пл — плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):                                          Р↓А = S(Р↓ОПФ_iНА_i). o                                (13)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа  по каждой статье затрат за счет разумного  сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные  затраты на использование резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому виду затрат. Это в основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции i-го вида, умноженному на фактический уровень удельных переменных затрат:

                                                 Дз = Р­VВП_i.b_фi.      o                             (14)

Для оценки рентабельности (прибыльности) рассчитывается два типа показателей:

• показатели рентабельности предприятия;
• показатели рентабельности продукции.

Оценка рентабельности предприятия  может производиться с помощью  следующих показателей,

1. Показатели рентабельности капитала: f

а) собственного капитала:

                                            (15)

где К_с — средняя величина собственного капитала;

Р_ч — величина чистой прибыли.

Показатель характеризует эффективность  использования собственного капитала;

б) акционерного (уставного) капитала:

                                      (16)

где К_акц — средняя величина акционерного (уставного) капитала;

в) инвестиционного (перманентного) капитала:

               (17)

где К_инв — средняя величина инвестиционного капитала.

Показатель характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов.

2. Показатель рентабельности активов:

                                  

                                                     (18)

где А — средняя величина активов  предприятия.

Показатель отражает эффективность  использования имущества предприятия.

3. Показатель рентабельности оборотных  активов:

                                            (19)

где А_об — средняя величина оборотных активов.

          Средняя величина капитала, активов определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода. s

Данные показатели изучаются в  динамике, и по тенденции их изменения  судят об эффективности ведения  хозяйства.

Факторный анализ рентабельности продукции  в процессе финансового анализа  осуществляется на основе «Отчета о  прибылях и убытках». Этот анализ проводится на основе модели:

               (20)

где Р — прибыль от реализации продукции;

S — полная себестоимость реализованной продукции;

N — объем реализации в отпускных ценах (без НДС и иных косвенных налогов).

Для факторного анализа используют метод цепных подстановок. При этом объем реализованной o продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость — качественным.

Тогда прирост рентабельности в  отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться по формуле:

(21)

Здесь составляющая Δr^s_c характеризует влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукция, а составляющая Δr^N_c — влияние изменения объема реализации. O Они определяются соответственно:

                                            (22)

                                           (23)

Таким образом, цель анализа финансовых результатов - выявление путей, возможностей и резервов их роста при повышении качества обслуживания потребителей. В   процессе анализа o дают оценку степени выполнения планов по валовому доходу, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, влияние факторов на финансовые результаты. Одной из основных задач анализа является изучение, обобщение и мобилизация резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий. d

 Теоретические вопросы анализа формирования и использования прибыли, методология позволяют провести детальный анализ на примере исследуемого предприятия –  ООО «Компания «Энерго-Аудит».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Анализ финансовых результатов на примере                                      ООО «Компания «Энерго-Аудит»

2.1. Общая характеристика предприятия

 

ООО «Компания «Энерго-Аудит» основана в результате реорганизации фирмы «Юридические и бухгалтерские консультации», действующей с 1995 года. ООО «Компания «Энерго-Аудит» o имеет право на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита на основании лицензии

Министерства финансов Российской Федерации. В своей деятельности фирма руководствуется уставом предприятия и Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

 

Рисунок 2.1 - Структура предоставляемых услуг ООО «Компания

«Энерго-Аудит»  на 1 января 2008 г.

Предприятие имеет статус юридического лица и относится к субъекту малого предпринимательства. f

По данным рисунка 2.1. доля аудиторской  проверки финансовой отчетности предприятий занимает наибольший удельный вес 41% в структуре предоставляемых услуг фирмой, на втором месте услуги по организации и ведения бухгалтерского учета 26%. Общество o с ограниченной ответственностью «Компания «Энерго-Аудит» успешно закрепилось на рынке аудиторских услуг.

В рамках предоставления аудиторских  услуг Компания показала высокий  профессионализм в своей работе, проявила высокую степень ответственности  за предоставляемые услуги и подтвердила  свое понимание и знание потребностей своего клиента. В штате фирмы работают только высококвалифицированные аудиторы, юристы, эксперты в области налогового права и бухгалтерского учета. Они способны глубоко исследовать проблемы, стоящие перед клиентами, эффективно и оперативно содействовать решению вопросов, возникших в процессе выполнения работ.  Фирма регулярно организует повышение квалификации своих аудиторов, а также получение ими знаний в новых областях, таких как международные стандарты отчетности, сертификация системы качества и др. Два раза в год каждый сотрудник проходит тестирование. Все сотрудники при приеме на работу проходят многоуровневую систему отбора, постоянно проводятся мероприятия по повышению профессиональной квалификации аудиторов. Такой тщательный отбор сотрудников позволяет предоставлять в распоряжение клиента наиболее высококвалифицированных специалистов. Всего в фирме трудится двенадцать аудиторов, основной состав которых имеет многолетний опыт работы в области аудита и консалтинга.

Итак, исследуемое o предприятие ООО «Компания «Энерго-Аудит» является конкурентоспособной фирмой в сфере аудиторских услуг.  Предприятие занимает устойчивое положение на рынке г. Перми и Пермского края.

2.2.  Анализ организационной структуры управления

На предприятии сформирована линейно-функциональная структура управления. Анализ ее применения на практике позволяет выявить следующие ее преимущества:

• Простота
• Понятность
• Регулируемость отношений
• Предсказуемость.

Однако с  большей  ориентацией на рынок, такая структура  недостаточно эффектна: ее применение влечет за собой увеличение число конфликтных ситуаций, текучести кадров; качество работы организации в целом. Организационная структура представлена на рисунке.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.2 - Организационная структура управления аудиторской фирмой ООО «Компания «Энерго-Аудит»

К основным отделам относятся отделы по видам аудита и сопутствующим  услугам. Кроме того, для ведения  бухгалтерского учета в фирме  имеется бухгалтерия, для осуществления  хозяйственной деятельности – административно-хозяйственный отдел.    d

Деятельность  сотрудников фирмы, включая o аудиторов организована на основании принципов научной организации труда. Для этого оценивают каждого сотрудника фирмы и выявляют: его способность и готовность к выполнению тех или иных функций, склонность к аналитике и синтезу, стремление к познанию, квалификацию, моральную и психологическую устойчивость.

2.3. Анализ динамики и структуры выручки от реализации

ООО «Компания «Энерго-Аудит» имеет  статус юридического лица и относится к субъекту малого предпринимательства. Для осуществления своей деятельности фирма имеет внеоборотные активы на сумму 20839 тыс.руб. и оборотные на 15020 тыс.руб. o

Таблица 2.1 -  Оценка имущественного состояния 

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп Роста 2008 г. к 2007, %
Активы предприятия, тыс.руб.	14296	17224	35859	208,2
Внеоборотные активы, тыс.руб.	8940,5	11611	20839	179,5
Внеоборотные активы, % от активов	30,33	67,4	58,1	-
Оборотные активы, тыс.руб.	1908,4	5613	15020	267,9
Оборотные активы, % от активов	23,14	35,6	41,9	-
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	2172,3	3342	7450	222,9
Дебиторская задолженность, % от активов	4,462	19,4	20,8	-
Запасы, тыс.руб.	242,28	2019	5708	282,7
Запасы, % от активов	5,265	11,7	27,4	-