Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………..………….3

1. Способы измерения влияния  факторов в детерминированном  анализе.......4

1.1 Способ относительных разниц…………………………………………….…4

1.2 Способ цепной подстановки ……………………..………………………….8

2. Расчетная часть…………………………..…………………………………....15

2.1 Задание №1…………………………………………………………………...15

2.2 Задание № 2…………………………………………..………………………21

Заключение……………………………………………………………….………34

Список литературы…………………………………………………………...….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

  Все явления и процессы хозяйственной деятельности находятся во взаимосвязи. Каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения взаимодействия факторов на величину результативных показателей.   

 Систематизация - размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненнoсти. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему - значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частногo или произведения нескольких факторов, что воздействуют на его величину и находятся с ним в функциoнальной зависимости.    

 Детерминированный факторный  анализ представляет собой метoдику  исследования влияния факторов, связь которых с результативным  показателем носит функциoнальный  характер, т.е. результативный показатель  может быть представлен в виде  прoизведения, частногo или алгебраической  суммы фактoров.    

 Отбор факторов для  анализа того и другого показателя  осуществляется на основе теоретических  и практических знаний, приобретенных  в этой отрасли (чем больше  факторов исследуется, тем более  точный результат).

Последний этап факторного анализа - практическое использование  факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования  его величины при изменении производственной ситуации.

Цель курсовой работы - рассмотреть детерминированные экономико - математические модели и методы факторного анализа и проанализировать их.

Предмет исследования: основы факторного анализа.

Объект исследования: задание  №1, задание №2

Курсовая работa включает введение, первую и вторую главу, заключение, список литературы. Первая глава включает  два пункта, посвящённые теоретическим моментам рассматриваемой темы, вторая глава отражает практическую рeализацию задачи.

Актуальность данной работы заключается в том, что анализ хозяйственной деятельности предприятия  необходим для определения конечного  финансового результата, прибыли, ликвидности  предприятия, что необходимо для  устойчивого положения предприятия  на современном рынке товаров  и услуг, что в свою очередь  невозможно без приемов и методов  комплексного анализа.

При написании курсовой работы использовалась следующая литература: Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия; Гринберг, Шеремет А.Д, Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа, - М., 2000, Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.. 2001, Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.; другие учебные пособия и информация из интернета.

 

 

 

 

 

 

 

1. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ АНАЛИЗЕ

 

Одним из важнейших методологических вопросов в анализе хозяйственной  деятельности является определение  величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном  анализе для этого используются следующие способы:

- цепной подстановки,

- индексный,

- абсолютной и относительной разницы,

- пропорционального деления,

- интегрированный,

Первые четыре способа  основываются на методе элиминирования –т.е. устранить, отклонить, исключить  воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме  одного.      Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три, и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.                                                                                             

 

1. Способ относительных разниц

 

Применяется в детерминированном факторном анализе для оценки влияния каждого отдельного фактора на прирост результативного показателя. К достоинству этого метода относится простота. Способ относительных разниц можно использовать только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей.

Этот способ основан на методе элиминирования. Элиминирование (от англ. eliminate) означает устранение влияния всех других факторов (кроме одного), то есть все остальные факторы остаются статичными. Способ исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга. Сначала меняется базисное значение на отчетное значение у одного фактора при неизменном, статичном состоянии других факторов, затем у двух, трех и так далее.

Для расчета величины влияния  первого фактора на результативный показатель следует умножить базисную величину результативного показателя на относительный прирост первого  фактора в процентах и разделить  на 100.

Для расчета влияния второго  фактора следует умножить сумму  базисной величины результативного  показателя и его прироста за счет первого фактора на относительный  прирост второго фактора.

Для расчета влияния третьего фактора следует умножить сумму  базисного значения результативного  показателя, влияния первого и  второго факторов на относительное  отклонение третьего фактора. И так  далее.

При использовании этого  способа большое значение имеет  очередность расстановки факторов в факторной модели и, соответственно, последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит  количественная оценка влияния каждого  фактора.

Для метода относительных разниц должна применяться правильно построенная детерминированная факторная модель, необходимо соблюдать определенную очередность в расстановке факторов.

Если в факторной модели присутствуют количественные и качественные факторы, то замену факторов следует  начинать с количественного фактора.

Количественные  факторы отражают количественную определенность явлений. Количественные факторы могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Например, количественные факторы характеризуют объем производства и реализации продукции, причем величина этих факторов может быть выражена как в рублях, так и в штуках, метрах и т. д.

Качественные  факторы характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых объектов. Например, качественным фактором является жирность молока, производительность труда, качество продукции и т. д.

Если же имеется несколько  количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует  изменить величину факторов первого  уровня подчинения, а потом более  низкого.

По иерархии факторы делятся  на факторы первого, второго, третьего уровня и т. д. Факторами первого уровня являются факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня, являются факторами более низкого уровня (второго, третьего и т. д.).

Алгоритм расчета способом относительных разниц для двухфакторной  мультипликативной модели выглядит следующим образом:

Х = А*Б;

Δ_отнА-((А₁-А₀)/А₀*100;

Δ_отнБ-((Б₁-Б₀)/Б₀*100;

Δ_ХА=X_план*Δ_отнА;

ΔХ_Б = (X_план +ΔХ(а)) Δ_отн   Б.

Сумма этих величин (ΔХа и ΔХб) должна быть тождественна разности между Х₁ и Х₀

Рассмотрим алгоритм расчета:

Первый шаг.  Нужно рассчитать относительные приросты факторов.

Второй шаг. Находим влияние первого фактора на величину результативного показателя.

Третий шаг. Продолжаем последовательно рассматривать факторы в нашей модели. Теперь находим влияние второго фактора на величину результативного показателя.

Четвертый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Аналогично проводятся расчеты  для других допустимых видов моделей.

Недостаток метода состоит  в образовании неразложимого  остатка, который прибавляется к  величине влияния последнего фактора. Это приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит применение интегрального метода факторного анализа.

 

2. Метод цепных подстановок

 

Типы детерминированных моделей, в которых применяется способ цепной подстановки. Сущность и правила  его применения. Алгоритмы расчета  влияния факторов этим  способом в различных типах моделей.

Наиболее универсальным из них  является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Рассмотрим порядок применения этого способа .Как нам уже известно, объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР х ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

 

 

 

Как видим, второй показатель валовой  продукции отличается от первого  тем, что при его расчете принята  фактическая численность рабочих  вместо запланированной. Среднегодовая  выработка продукции одним рабочим  в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции изменился.

Третий показатель отличается от второго  тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих  случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда  объем валовой продукции изменился.

Алгебраическая сумма влияния  факторов обязательно должна быть равна  общему приросту результативного показателя:

Отсутствие такого равенства свидетельствует  о допущенных ошибках в расчетах.

Если требуется определить влияние  трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Пример: это четырехфакторная модеь валовой продукции:

Используя способ цепной подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение  количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько  количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует  изменить величину факторов первого  уровня подчинения, а потом более  низкого.

Применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:

где   ФО -фондоотдача; 

ВП —валовая продукция;  

ОПФ  среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях:

а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VPП (Ц - С)