Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2013 в 15:08, курсовая работа

Краткое описание

Отбор факторов для анализа того и другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли (чем больше факторов исследуется, тем более точный результат).
Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации. Цель курсовой работы - рассмотреть детерминированные экономико - математические модели и методы факторного анализа и проанализировать их.

Содержание

Введение………………………………………………………………..………….3
1. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.......4
1.1 Способ относительных разниц…………………………………………….…4
1.2 Способ цепной подстановки ……………………..………………………….8
2. Расчетная часть…………………………..…………………………………....15
2.1 Задание №1…………………………………………………………………...15
2.2 Задание № 2…………………………………………..………………………21
Заключение……………………………………………………………….………34
Список литературы…………………………………………………………...….36

Скачать полностью (141.85 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая АФХД.docx

— 150.99 Кб (Скачать документ)

где П - сумма прибыли от реализации продукции; 

VPП - объем реализации продукции; 

Ц - цена реализации;

С - себестоимость единицы продукции;

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным  моделям смешанного типа.

Отдельно необходимо остановиться на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью этого способа.

Например, выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества проданной продукции (VPH), но и от ее структуры (УДi).Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

В процессе анализа необходимо элиминироваться  от воздействия всех факторов, кроме  структуры продукции. Для этого  сравниваем следующие показатели выручки:

 

 

Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

    

2.1. Задача № 1

 

Используя приём относительных  разниц (приём процентных разностей  – четвертый вариант) и способ цепных подстановок, рассчитать влияние  факторов на изменение результативных показателей. Исходные данные приведены  соответственно в табл. 2 и 6.

Таблица 2

Исходные данные для анализа  объёма товарной продукции

 

 

Показатель

Обозначение

 

План

 

Факт

Абсолютное  отклонение

Выполнение  плана, %

1. Произведенная продукция, млн.  р.

 

ТП

 

160000

 

192500

 

+32500

 

120,313

2. Среднегодовая численность рабочих,  чел.

 

ЧГР

 

1000

 

1100

 

+100

 

110,0

3. Отработано всеми рабочими за  год

3.1. – дней

3.2. – часов

 

ДГ

 

ФРЧ

 

250000

 

2000000

 

277200

 

2134440

 

+27200

 

+134440

 

110,88

 

106,722

4. Количество дней, отработанных одним  рабочим за год

 

ДРГ

 

250

 

252

 

+2

 

100,8

5.Среднегодовая  выработка продукции одним рабочим,  млн. р.

(стр. 1: стр. 2)

 

ВГР

 

160

 

175

 

+15

 

109,375

6. Среднедневная выработка продукции  одним рабочим, тыс. р.

(стр. 5: стр. 4)

 

ВД

 

640

 

694,444

 

+54,444

 

108,507

7. Средняя продолжительность рабочего  дня, ч.

(стр. 3.2: стр. 3.1)

 

 

8

 

7,7

 

- 0,3

 

96,25

8. Среднечасовая выработка продукции  одним рабочим (стр. 6,7)

 

ВЧ

 

80

 

90,188

 

+10,188

 

112,735


 

 

Решение:

Зависимость результирующего  фактора описывается мультипликативной  моделью, имеющей следующий вид: 
ТП = Чгр * Дрг * tg * Bч , где 
ТП – товарная продукция; 
Чгр – среднегодовая численность рабочих; 
Дрг – число рабочих дней в году, отработанных одним рабочим; 
tg - средняя продолжительность рабочего дня, час.; 
Bч - среднечасовая выработка продукции одним рабочим. 

Расчет влияния  факторов на изменение объема производства продукции способом относительных  разниц

Факторы изменения  объема производства продукции

 
Алгоритм  расчета

 
Цифровой  расчет

 
Результат расчета

Товарная продукция (план)

ТП0 = Чгр0 * Дрг0 * tg0 * Bч0

 
1100*250*8*80

 
160000

Товарная продукция (факт)

ТП1 = Чгр1 * Дрг1 * tg1 * Bч1

 
1100*252*7,7*90,188

 
192500

Индекс изменения среднегодовой  численности рабочих

 

 

 

 
0,1

Индекс изменения числа  рабочих дней в году, отработанных одним рабочим

 

 

 

 
0,008

Индекс изменения средней  продолжительности рабочего дня

 

 

 

 
-0,0375

Индекс изменения среднечасовой  выработки продукции одним рабочим

 

 

 

 

 
0,12735

Изменение результирующего  показателя, за счет факторов:

      

 
- Среднегодовая численность рабочих

 

 

 

160000*(1,1-1)

 
+16000

 
- Число рабочих дней в году, отработанных одним рабочим

 

 

 

(160000+16000)*

*(1,008-1)

 
+1408

 
- Средняя продолжительность рабочего  дня

  

 

(160000+16000+1408)*

*(0,9625-1)

 
-6652,8

 
- Среднечасовая выработка продукции  одним рабочим

 

 

 
(160000+16000+1408-6652,8)*(1,12735-1)

 
21745,67

 
Балансовая увязка

 
ТП=ТПЧгр +ТПДрг +ТПtg +ТПВч

 
16000+1408-6652,8+21745,67

 
32500,87


 
Проведенные расчеты показывают, что объем товарной продукции  увеличился на 32500,87 млн. руб., в том числе на 16000 за счет роста среднегодовой численности рабочих, на 1408 за счет увеличения количества отработанных дней в году одним рабочим, на -6652,8  за счет снижения средней продолжительности рабочего дня, на 21745,67  за счет увеличения среднегодовой выработки продукции одним рабочим.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчёт влияния  факторов на изменение объёма производства 
продукции способом цепных постановок.

 

ТП= ЧГР* ДРГ*tд*Вч 
ТП0= ЧГР0* ДРГ0*tд0*Вч0=1000*250*8*80=160000 млн.руб. 
ТПусл1= ЧГР1* ДРГ0*tд0*Вч0=1100*250*8*80=176000 млн.руб. 
ТПусл2= ЧГР1* ДРГ1*tд0*Вч0=1100*252*8*80=177408 млн.руб. 
ТПусл3= ЧГР1* ДРГ1*tд1*Вч0=1100*252*7,7*80=170755 млн.руб. 
ТП1= ЧГР1* ДРГ1*tд1*Вч1=110*252*7,7*90,188=192500 млн.руб. 
 
1) Среднегодовая численность рабочих, чел. 
∆ТПчгр=176000-160000=+16000

2) Количество дней, отработанных одним рабочим за год. 
∆ТПдрг=177408-176000=+1408

3) Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 
∆ТПtд=170755-177408=-6652,8

4) Среднечасовая выработка продукции одним рабочим. 
∆ТПвч=19200-170755=+21745,67

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                 

 

 

 

 

 

 

   Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа суммы прибыли от реализации

изделий за счёт факторов первого  порядка

 

Количество  реализованной продукции, шт., NP

Средняя цена реализации единицы продукции, тыс. р./шт., ЦР

Средняя себестоимость единицы продукции, тыс. р./шт., СР

Прибыль от реализации, млн. р.,

Абсолютное отклонение, (+,-)

Выполнение  плана, %

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

57600

58402

508,68

526,3

408

412,8

5799,2

6631,0

+831,8

114,34


 

 

Расчет влияния  факторов на изменение прибыли способом цепных подстановок

 

Факторы изменения  прибыли

Алгоритм расчета

Цифровой расчет

Результат расчета, тыс.руб.

Прибыль от реализации (плановый показатель)

ПР0 =Nр0*(Цр0 - Ср0)

57600*(508,8– 408)

5 799 168

Прибыль от реализации продукции (фактический показатель)

ПР1 =Nр1*(Цр1 - Ср1)

58402*(526,3– 412,8)

6 628 627

первый условный показатель

ПРу1=Nр1*(Цр0 - Ср0)

58402*(508,68– 408)

5 879 913,36

второй условный показатель

ПРу2=Nр1*(Цр1 - Ср0)

58402*(526,3– 408)

6 908 956,60

Общее (абсолютное отклонение) прибыли от реализации,

в том числе:

ПР = ПР1 –ПР0

 
6 628 627-5799168

 
829 459

- за счет изменения  количества реализованной продукции

ПРN = ПРу1 –ПР0

5879913,36-5799168

 
80 745,36

- за счет изменения  средней цены реализации единицы  продукции

ПРЦр = ПРу2 –ПРу1

6 908 956,60-5879913,36

 
1 029 043,24

- за счет изменения  себестоимости единицы продукции

 
ПРСр = ПР1 –ПРу2

 
6628627-6908956,60

 
-280 329,60

Балансовая увязка

ПР= ПРN + ПРЦр+ 

ПРСр

80745,36+1029043,24- 
-280 329,60

829 459


 

Прибыль от реализации увеличилась  на 829 459 руб, в том числе на                   80 745,36 за счет увеличения количества продукции, на 1 029 043,24 за счет роста цен и на-280 329,60 руб за счет увеличения себестоимости единицы продукции.

                                             2.2.  Задание № 2

 

Провести факторный анализ изменения  рентабельности инвестированного капитала. Исходные данные для анализа приведены  в табл. 9 – 18. После определения влияния факторов на изменение рентабельности инвестированного капитала необходимо:

  • проверить правильность расчёта факторов методом балансовой увязки;
    • сделать выводы по результатам решения задачи;
  • выявить резервы повышения эффективности инвестированного капитала;
    • разработать мероприятия по их использованию.

 

 

 

Исходные данные для расчета влияния факторов

на уровень  рентабельности капитала

 

Показатель 

План 

Факт 

Отклонение +,-

1

2

3

4

1. Выручка от реализации  без учета налогов – полная  себестоимость реализованной продукции,  млн. р.

 

77350

 

78300

 

+950

2. Прибыль от реализации  продукции, всего, млн. р.

в том числе:

 

17900

 

19296

 

+1396

2.1. за счет изменения  объема реализации

    

+225

2.2. структуры продукции

    

+153

2.3. полной себестоимости реализации изделий

    

-2317

2.4. цен реализации изделий

    

+3335

3. Внереализационные финансовые  результаты, млн. р.

  

304

+304

4. Балансовая прибыль,  млн. р.

17900

19600

+1700

5. Средняя сумма основного  и оборотного капитала, млн. р.

в том числе

 

71600

 

71328

 

-272

5.1. основного капитала, всего

из него

36228

30798

-5430

5.1.1. основные средства

35250

30265

-4985

5.1.2. прочие долгосрочные  и нематериальные активы

978

533

-445

5.2. оборотный капитал,  всего

из него

35372

40530

+5158

5.2.1. запасы и затраты

24230

30000

+5770

5.2.2. денежные средства

2785

2000

-785

5.2.3. дебиторская задолженность

8357

8530

+173

6. Удельный вес, %

      

6.1. основного капитала, всего

в том числе

50,60

43,178

-7,422

6.1.1. основные средства

97,30

98,269

+0,969

6.1.2. прочие долгосрочные  нематериальные активы

2,70

1,731

-0,969

6.2. оборотный капитал,  всего

из него

49,40

56,822

+7,422

6.2.1. запасы и затраты

68,50

74,019

+5,519

6.2.2. денежные средства

7,87

4,935

-2,935

6.2.3. дебиторская задолженность

23,63

21,046

-2,584

Итого

100,00

100

  

7. Рентабельность капитала, %

(стр.4:стр.5)100

 

25,0

 

27,479

 

+2,479

8. Рентабельность продаж, %

(стр.4:стр.1)100

 

23,1416

 

25,0319

 

+1,8903

9. Коэффициент оборачиваемости  инвестированного капитала (стр.1:стр.5)

 

1,08031

 

1,09775

 

+0,01744

10. Коэффициент оборачиваемости  основного капитала (стр.1:стр.5.1)

 

2,13509

 

2,54237

 

+0,40728

11. Коэффициент оборачиваемости  основных средств (стр.1:стр.5.1.1)

2,19433

2,58715

+0,39282

12. Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала (стр.1:стр.5.2)

2,18676

1,9319

-0,25486

13. Коэффициент оборачиваемости  запасов и затрат (стр.1:стр.5.2.1)

3,1923

2,61

-0,5823

14. Длительность календарного  периода, дней

360

360

  

15. Расчетная потребность  в основном и оборотном капитале  для обеспечения фактического  объема продаж при плановой  его оборачиваемости, млн. р.

78322:1,08031 или (71600/77350)78322

  

 

72479

  

16. Длительность одного  оборота, дней

      

16.1. инвестированного капитала,

всего (стр.14:стр.9)

в том числе

 

333,2

 

327,9

 

-5,3

16.2. основного капитала, всего

(стр.14:стр.10)

в том числе

 

168,6

 

141,6

 

-27,0

16.2.1. основных средств

164,1

139,1

-25,0

16.3 оборотного капитала, всего

(стр.14:стр.12) в том числе

 

164,6

 

186,3

 

+21,7

16.3.1.запасов и затрат (стр.14: стр.13)

112,8

137,9

+25,1


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение: 

 
Факторы изменения

 
Алгоритм  расчета

 
Цифровой  расчет

Резуль тат расчета

Изменение рентабельности инвестированного капитала,

всего 
в том числе за счет:

 
где Rк0, Rк1 – рентабельность инвестированного капитала по плану и фактическая

 

 

 
2,479

 
1.Рентабельности продаж,

всего 
в том числе за счет:

 

 

где   - рентабельность продаж по плану и фактически; 

Коб.0 – коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала по плану

 

 

 
2,042

 
1.1.Изменения балансовой прибыли,  всего

 

- первый условный показатель  рентабельности инвестированного  капитала;                      

Пб1 – фактическая балансовая прибыль; 

РП0с – объем реализации по плану – плановая себестоимость реализованной продукции;                         

Кси.о– среднегодовая стоимость инвестированного капитала по плану;

 
 

 

 

 

 

 

 

2,374

 
1.1.1. Прибыли от реализации товарной  продукции из нее за счет  изменения:

,

, 

- абсолютное изменение  прибыли от реализации продукции; 
 
Кпд – коэффициент пропорционального деления.

 
 
 

 

 

 

 

1,954

 
1.1.1.1 объема реализации

 

 

 

 

0,315

 
1.1.1.2 структуры продаж

 

 

 

 

 

0,214

 
1.1.1.3 средних цен реализации

 

 

 

 

4,669

 

1.1.1.4 себестоимости реализованных  изделий

 

 

 

 
-3,244

 
1.1.2. Внереализа-ционных финансовых  результатов

 

 

- абсолютное изменение внереализационных  результатов

 

 

 

0,426

 
1.2. Изменения объема реализации

- второй условный показатель  рентабельности инвестированного  капитала;

- фактический объем реализации  – фактическая себестоимость  реализованной продукции

 
 

 

 

 

 

 

 

-0,332

 

2. Коэффициента оборачиваемости  инвестированного капитала, всего 
в том числе за счет изменения

Коб1,Коб0-фактический и плановый коэффициенты оборачиваемости инвестированного капитала

 
 

 

 

0,437

 

2.1. Объема реализации

 
 

- третий условный показатель  рентабельности инвестированного  капитала

 
 

 

 

 

 

 

0,332

2.2. Средне-годовой стоимости  инвестированного капитала, всего,  в том числе

 

 

 

 
  0,105

2.2.1. Удельного веса основного капитала, всего 
в том числе изменения

            - четвертый условный показатель инвестированного капитала

= 63,399

 

 

 

 

 

36,025

 
2.2.1.1. Удельного веса основных  средств

 

 

 

- четвертый условный показатель  инвестированного капитала;                             , - фактические удельные веса основного капитала и основных средств в общей стоимости инвестированного капитала, в долях

 

 

 
 
= 64,515

,515-27,374 
 

 

 

 

 

 

 

37,141

 
2.2.2. Удельного веса оборотного капитала, всего 

в том числе изменения:

 

 
 

пятый условный показатель рентабельности инвестированного капитала;

 - фактический удельный вес запасов и затрат в общей стоимости инвестированного капитала, в долях

 

 

 
 
 

 

 

 

 

 

 

-15,224

 
2.2.2.1. Удельного веса запасов и  затрат

 

 

 
=19600/78300*100*

*78300/(71600*0,56822*0,74019)=65,085

 

 
 

 

 

 

 

0,57

 
2.2.3. Коэффициент оборачиваемости  основного капитала, всего 
 
в том числе по изменениям

 

- шестой условный показатель  рентабельности инвестированного  капитала

 
=19600/78300*100*

*1,09775/0,43178=63,640

 

=63,640-48,175 
 

 

 

 

 

15,465

 
2.2.3.1. Коэффициента оборачиваемости  основных средств

 

 

=19600/78300*100*

*1,09775/(0,43178*0,98269)=64,762

 

=64,762-65,085

 

 

 

-0,323

 
2.2.4. Коэффициента оборачиваемости  капитала, всего 
 
в том числе изменения

 

- седьмой условный показатель  инвестированного капитала

 
 
=19600/78300*100*

*1,09775/0,56822=48,359

 

=48,359-63,640 

 

 

 

 

-15,281

 
2.2.4.1. Коэффициента оборачиваемости  запасов и затрат

 

 

 
=19600/78300*100*

*1,09775/0,56822*0,74019

=65,333

 

=65,333-64,762

 

 

 

 

0,571

 
2.2.5. Среднегодовой стоимости основного  капитала, всего 
 
в том числе изменения

 

- удельный вес по плану  основного капитала в общем  объеме инвестированного капитала, в долях

 
 

 

 

-12,605

 
2.2.5.1. Среднегодовой стоимости основных  средств

 

- удельный вес по плану  основных средств в общем объеме  инвестированного капитала, в долях

 

 

 

-12,149

 
2.2.6. Среднегодовой стоимости оборотного  капитала, всего 
 
в том числе изменение

 

- удельный вес по плану  оборотного капитала в общем  объеме инвестированного капитала, в долях

 
=

 

 
-8,275

 
2.2.6.1. Среднегодовой стоимости запасов  и затрат

 

 

- изменение рентабельности инвестированного  капитала за счет среднегодовой  стоимости основных средств, запасов  и затрат, всего.

 

 

 
-25,705

Информация о работе Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе