Методика анализа финансовой деятельности предприятия

Вср.ч = Объем товарной продукции / Среднесписочная численность рабочих.

Значения данных показателей рассчитаны и приведены в таблице 5.

Рассчитаем изменение производительности труда одного рабочего методом цепных подстановок:

ΔПТ1р(Тд) = Тд 1* Тч 0* Вср.ч0 - Тд 0* Тч 0* Вср.ч0 = 566,7496*7,7671*0,0930 – 632,0480*7,7671*0,0930 = -47,1677;

ΔПТ1р(Тч) = Тд 1* Тч 1* Вср.ч0 - Тд 1* Тч 0* Вср.ч0 = 566,7496*7,7663*0,0930 - 566,7496*7,7671*0,0930 =  -0,0422;

ΔПТ1р(Вср.ч) = Тд1* Тч1*Вср.ч1 - Тд 1* Тч 1* Вср.ч0 = 566,7496*7,7663*0,1240 - 566,7496*7,7663*0,0930 =  136,448;

ΔПТ1р = ΔПТ1р(Тд) + ΔПТ1р(Тч) + ΔПТ1р(Вср.ч) = -47,1677 - 0,0422 + 136,448 = 89,2381.

Вывод:

Производительность труда одного рабочего в отчетном году по сравнению с прошлым выше на 89,2381 тыс.руб.. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на изменение производительности труда одного рабочего:

- уменьшение количества дней отработанных одним рабочим за год на 65,2984 дней привело к снижению производительности труда одного рабочего на 47,1677 тыс.руб.;

- сокращение продолжительности рабочего дня на 0,0008 ч привело к снижению производительности труда одного рабочего на 0,0422 тыс.руб.

- увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,0311 тыс.руб./ч привело к росту производительности труда одного рабочего на 136,448 тыс.руб.

Резервы роста производительности труда одного рабочего составляют 47,2099 тыс.руб. Для реализации этих резервов необходимо сократить число целодневных простоев, повысить оснащенность рабочих средствами труда и т.п.

 

 

1.4. Анализ объема производства продукции

 

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров.

Проведение такого анализа - достаточно трудоемкий процесс. Для него требуется обобщение больших объемов информации, причем с ростом размеров производства объем сведений нарастает буквально лавинообразно.

Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

- оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

- проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

- выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

- разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества. [2012]

Объекты анализа объема производства и реализации продукции представлены на рис. 1.

 

Объекты анализа			Показатели объема производства продукции
			Показатели релевантного ряда объема производства продукции			Безубыточный объем
			Ассортимент и структура продукции			Оптимальный объем
			Качество продукции			Максимальный объем
			Ритмичность производства и реализации
			Резервы роста объема производства продукции

 

 

Рис.1. Объекты анализа объема производства и реализации продукции

В анализе произведенной и выпущенной в обращение (реализованной) продукции используется ряд коэффициентов, которые характеризуют производственную деятельность как предприятия в целом, так и его отдельных подразделений.

В качестве характеристики длины производственного цикла используют показатель внутризаводского оборота:

Квн.-зав.обор = ВП/ВО,

где ВП – валовая продукция;

ВО – валовой оборот.

Его величина равна единице, если между различными подразделениями предприятия отсутствует внутризаводской оборот, т.е. передача полуфабрикатов с одного технологического процесса к другому.

Показателем доли товарной продукции в объеме валовой продукции является коэффициент товарности:

Ктов = ТП/ВП,

где ТП – товарная продукция.

Равенство этого показателя единице свидетельствует либо об отсутствии у анализируемого предприятия незавершенного внутрицехового производства и полуфабрикатов, либо о том, что их остатки на конец периода не изменились по сравнению с его началом.

Для анализа состава товарной продукции используют коэффициент готовности:

Кгот = ГП/ТП,

где ГП – готовая продукция.

Как и у двух предыдущих коэффициентов, его значение может колебаться от 0 до 1, показывая долю готовой продукции в полном выпуске предприятия. Если значение этого коэффициента неуклонно снижается в течение нескольких периодов, это свидетельствует о том, что доля полуфабрикатов и другой, отличной от основной, продукции предприятия в общем объеме товарной продукции увеличивается. Потребителей все меньше и меньше интересует готовая продукция предприятия, а наибольшим спросом пользуются те виды выпуска, которые ранее считались побочными или вспомогательными. В этом случае руководству предприятия следует задуматься об изменении структуры производимой продукции, а может быть, даже о перепрофилировании производства.

Еще одним показателем, характеризующим выпуск продукции, а фактически - рыночную активность предприятия, является коэффициент реализации:

Креал = РП/ТП,

где РП - реализованная продукция предприятия, т.е. продукция, нашедшая своего покупателя за анализируемый период времени. Объем ее исчисляется по данным бухгалтерской отчетности как объем реализации за соответствующий период.

Методологической основой изучения объема выпуска и реализации продукции является применение всей совокупности приемов и способов факторного анализа, многомерного анализа и динамических моделей.

Пример 4.

Проанализировать влияние на коэффициент реализации изменения объемов реализованной и товарной продукции. Выявить резервы повышения данного показателя. Исходные данные приведены в таблице 6.

Сначала построим факторную модель:

Креал = РП/ТП.

Рассчитаем изменение производительности труда одного рабочего методом цепных подстановок:

ΔКреал(РП) = РП1/ТП0 – РП0/ТП0 = 269874/321522 – 236598/321522 = 0,1035;

ΔКреал(ТП) = РП1/ТП1 – РП1/ТП0 = 269874/362458 - 269874/321522 =       -0,0948;

ΔКреал = ΔКреал(РП) + ΔКреал(ТП) = 0,1035 - 0,0948 = 0,0087;

Вывод:

Фактический коэффициент реализации больше планового на 0,0087. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на отклонение коэффициента реализации:

- увеличение объема реализованной продукции на 33276 тыс.руб. привело к росту коэффициента реализации на 0,1035;

- увеличение  объема товарной продукции на 40936 тыс.руб. привело к снижению  коэффициента реализации на 0,0948.

Резервы роста коэффициента реализации составляют 0,0948.

 

1.5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

Снижение себестоимости продукции – важнейший фактор развития экономики. Под себестоимостью продукции понимаются выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов. Таким образом, состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, должен быть определен государственным стандартом, а методы калькулирования – самими организациями в зависимости от специфики деятельности. [с. 8-11.]

Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат. Например, материальные затраты можно подразделить по конкретным видам основных и вспомогательных материалов.

Структура затрат на производство и реализацию продукции включает соотношение различных видов затрат. Все затраты предприятия на производство продукции (работ, услуг) отражает себестоимость продукции (таблица 7).

 

 

Анализ затрат на конкретном предприятии выполняется на основании данных бухгалтерского учета и первичной отчетности.

Анализ себестоимости проводится по следующим основным направлениям:

- анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;

- анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;

- анализ структуры затрат, ее динамики;

- анализ себестоимости продукции по статьям;

- факторный анализ себестоимости по статьям;

- выявление резервов снижения себестоимости.

Общая характеристика затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) может осуществляться в такой последовательности:

1) определение  структуры и видов затрат, составление  сметы затрат на основании  производственной программы;

2) расчет  физического объема и стоимости  затрат на единицу продукции (работ, услуг), калькулирование по видам  затрат;

3) сводный  расчет затрат по участкам (цехам) и видам деятельности

Для различных отраслей используются разные методические подходы по определению затрат на производство продукции (работ, услуг).

Обобщающим показателем себестоимости в промышленности является себестоимость одного рубля товарной продукции. Если представить себестоимость товарной продукции как сумму произведений себестоимости единицы продукции по каждому наименованию выпускаемой продукции на количество изделий, а объем товарной продукции — как произведение количества продукции по каждому изделию на соответствующие цены, то формула для расчета себестоимости 1 руб. товарной продукции примет вид:

Ус = С/Nт = (åQi*ci)/(åQi*pi),

где Ус - себестоимость 1 руб. товарной продукции (уровень затрат);    Qi - количество изделий в натуральных показателях i-го наименования;

ci -затраты или себестоимость одного изделия (единицы продукции);

pi - цена одного изделия.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают четыре фактора первого порядка, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: