Финансовые результаты деятельности нефтедобывающего предприятия

 

Используя эти основные показатели, можно дать экономическую оценку эффективности деятельности торгового предприятия.

Со структурой прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие «качество прибыли». В обобщенном виде это понятие характеризует структуру источников формирования прибыли по видам деятельности -- основной, инвестиционной и финансовой. В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует конкретные источники роста прибыли. Например, высокое качество прибыли от основной деятельности характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением издержек и т.п., а низкое ее качество -- ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях. Понятие "качество прибыли" позволяет правильнее оценивать ее динамику, проводить сопоставимый ее анализ в процессе сравнения с деятельностью других предприятий.

Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счет государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. 

2. ФОРМРИР0ВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

2.1. Модель формирования и распределения финансовых результатов предприятия

 

Модель формирования и распределения финансовых результатов содержит ряд расчетов (итераций) (рисунок 2.1.1) [5].

Рисунок 2.1.1. Расчеты модели формирования и распределения финансовых результатов предприятия.

 

 1.   Определение   брутто-прибыли   (валовая   прибыль)    от  реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в отпускных ценах предприятия (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и затратами, включаемыми в производственную себестоимость. В себестоимость продукции при определении брутто-прибыли включаются: прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы.

2. Определение прибыли от продаж определяется вычитанием из валовой (брутто-прибыли) текущих периодических расходов (коммерческих и общехозяйственных расходов).

3. Прибыль отчетного периода есть алгебраическая сумма прибылей основной, операционной деятельности и результата внереализационных доходов и расходов.
4. Определение прибыли от обычной деятельности, т.е. прибыли после налогообложения. Чистая бухгалтерская прибыль отчетного года получается вычитанием из бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) текущего налога на прибыль.
5. Определение нераспределенной прибыли отчетного периода производится путем вычитания из величины чистой прибыли суммы распределенной прибыли [10].

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами, которые обусловили ее создание. Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов (рисунок 2.1.2).

Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле:

 

                                       (2.1.1)

 

где Р_i - отпускная цена единицы i-ой продукции;

     С/с_i - себестоимость единицы i-ой продукции;

     Q_i - объем реализации i-ой продукции.

 

Это - главная цель деятельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект, обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.

Выделяют также прибыль от прочей реализации:

• основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает дополнительный доход;
• отходов основного производства;
• нематериальных активов;

- других материальных и нематериальных активов, которые могут быть 
реализованы предприятием.

Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон:

- доходы по внереализационным операциям;

- доходы от прочей реализации и др.

Расходы по внереализационным операциям:

• "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реализованные заказы и продукция);
• содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание соответствующей температуры, влажности);
• потери    от    простоев    по     вышеизложенным     причинам    (не компенсируются виновниками) и др.

Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций [6]. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

 

                                          (2.1.2)

 

где П_бр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

      П_би- прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

      П_бво - доходы (убытки) от внереализационных операций.

 

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Налогооблагаемая прибыль - прибыль, облагаемая налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль (П_бн). Последняя представляет собой валовую прибыль (П_бв) за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения (О):

 

                                            (2.1.3)

 

Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких-либо регламентации.

По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль (П_бн) за минусом налога на прибыль (Н_Пб):

 

                                            (2.1.4)

 

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами [2].

Хотя и не существует жесткой регламентации использования прибыли, выделяют следующие основные направления ее использования:

- фонд накопления (главным источником формирования является прибыль, но могут использоваться и другие источники);

- фонд потребления (источник средств предприятия для социального 
развития, материального стимулирования работающих; учитываются выплаты в 
денежной и материальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии);

- тантьема (вознаграждение, выплачиваемое в виде процента от прибыли директорам и высшим служащим акционерных обществ, банков, страховых организаций);

- резервные или страховые фонды (предназначены для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - 
финансовых показателей, а также служат для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции);

- отчисления от прибыли в фонды специального назначения (Нормативы устанавливаются самим предприятием по согласованию с учредителем; производятся ежеквартально; на сумму произведенных отчислений происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, 
на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также 
на выплату дивидендов и доходов) [21].

Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в размерах 10-50%   (при   соответствующих   формах   собственности   создание   резерва обязательно, пример - акционерные общества). Необходимость создания резерва заключается в том, что в рыночной экономике предприятия являются субъектами рисковой деятельности, поэтому создается резерв на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия возможной кредиторской задолженности.

Имеется два основных источника получения прибыли (положительного финансового результата).

Первый - это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальность продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу.

Величина прибыли в данном случае зависит:

1. от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
2. от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);

3) от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);

4) от    ассортимента    продукции    и    снижения    издержек производства.

В условиях рыночной экономики величина чистой прибыли и показатели, характеризующие финансовое положение, дают обобщенную характеристику деятельности предприятия. Предприятию важно не только получить возможно большую прибыль, но и правильно использовать ту ее часть, которая остается в его распоряжении, т.е. обеспечить оптимальное соотношение темпов научно-технического, производственного и социального расширенного воспроизводства [15].

Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, основными показателями прибыли являются: валовая прибыль, прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и другие доходы. Также по прибыли определяется рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов и всего авансированного капитала.

 

2.2. Определение прибыли, ее состав и структура

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль- это разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности фирмы и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Прибыль различают: валовую (то есть общую), чистую (то, что остается после уплаты налогов и отчислений), бухгалтерскую и экономическую.

Прибыль- это показатель финансовых результатов деятельности фирмы. Рассчитывается прибыль просто: это разность между выручкой за проданный товар или услугу и затратами на производство товара или оказание услуги. Поэтому прибыль не надо путать с доходом. Доход - это выручка, часть которой пойдет на уплату налогов или выплату зарплаты. А прибыль оседает на банковском счете фирмы.

Чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

• систематический     контроль     за     формированием     финансовых результатов;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов 
  на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов [14].

 

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: