Анализ заработной платы

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где DФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2002 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.

В 2001 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].

В 2002 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб.

В 2001 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная  экономия в использовании фонда  зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 2002 г. и 569,8 тыс.руб. в 2001 г.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда  зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь  следующие данные:

 

Фонд заработной платы  в 2002 г.:       тыс.руб.

- по плану                   1216,7

- по плану, пересчитанному  на фактический объем   1259,3

  производства продукции  при плановой структуре

  (1216,7 * 103,5% / 100)

- по плану, пересчитанному  на фактический объем    2907,0

  производства продукции  и фактическую структуру

 

- фактически при фактической удельной трудоемкости   2915,0

  и плановом уровне  оплаты труда   

- фактически                  1063,1

Отклонение от плана:

- абсолютное (1063,1 - 1216,7)      -153,6

- относительное (1063,1 - 1259,3)      -196,2

 

Фонд заработной платы  в 2001 г.:       тыс.руб.

- по плану                   1171,8

- по плану, пересчитанному  на фактический объем   1197,6

  производства продукции  при плановой структуре

  (1171,8 * 102,2% / 100)

- по плану, пересчитанному  на фактический объем    3454,0

  производства продукции  и фактическую структуру

 

- фактически при фактической  удельной трудоемкости   3467,0

  и плановом уровне  оплаты труда   

- фактически                 1022,9

Отклонение от плана:

- абсолютное (1022,9 - 1171,8)      -148,9

- относительное (1022,9 - 1197,6)      -174,7

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная  экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 2001 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 2002 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

 

 

Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

2002 г.

Фактор	DФЗПабс	DФЗПотн
Объем производства продукции	+42,6	-
Структура произведенной  продукции	+1647,8	+1647,8
Удельная трудоемкость продукции	+8	+8
Уровень оплаты труда	-1852	-1852
ИТОГО	-153,6	-196,2

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда  зарплаты 2001г.

Фактор	DФЗПабс	DФЗПотн
Объем производства продукции	+25,8	-
Структура произведенной  продукции	+2256,4	+2256,4
Удельная трудоемкость продукции	+13	+13
Уровень оплаты труда	-2444,1	-2444,1
ИТОГО	-148,9	-174,7

 

          Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.  

 

Таблица 5

Исходные данные для  анализа повременного фонда зарплаты 2002 г.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	110	103	-7
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год	251	246,7	-4,3
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч.	8	7,98	-0,02
Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.	618,5	542,5	-76
Зарплата одного работника, руб.      среднегодовая      среднедневная      среднечасовая	5622,7 22,40 2,8	5267 21,3 2,7	-355,7 -1,1 -0,1

 

Таблица 6

Исходные данные для  анализа повременного фонда зарплаты 2001 г.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков	160	156	-4
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год	250	245	-5
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч.	8	7,96	-0,04
Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.	736,4	646,8	-89,6
Зарплата одного работника, руб.      среднегодовая      среднедневная      среднечасовая	4602,5 18,41 2,30	4146,2 16,9 2,12	-456,3 -1,51 -0,18

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

В 2002 г.:

DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,

DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб. 

______________________________

ИТОГО  -75996 руб.

В том числе:

 DФЗП¶ = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб.,

DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб., 

DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -20277,26 руб.

_______________________________________

ИТОГО   -31621,19 руб. Таким образом, в 2002 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

 В 2001 г.:

DФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,

DФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб.

___________________________

ИТОГО -89592,8 руб.

В том числе:

DФЗП¶ = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,

DФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,

DФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб. 

________________________

ИТОГО  -72629,86 руб.

Значит, в 2001 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 2002 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

Фонд заработной платы  служащих также может измениться за счет численности управленческого  персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 2001 г. и 2002 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

DФЗПкр = (КР_{2002 г.} – КР_{2001 г.}) * ГЗП_{2001 г.} = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб. 

При увеличении должностных  окладов в связи с инфляцией  фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:

DФЗПгзп = КР_{1997 г.} * (ГЗП_2002г. – ГЗП_2001г.) = 52 * (16438,5 - 14657,1) = +92632,8 руб.

_______________________

ИТОГО  -171195 руб.

Важное значение при  анализе использования фонда  зарплаты имеет изучение данных о  среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

 

ДЗП = Д * П * ЧЗП.

 

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой  зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц. Анализируя, мы можем сказать, что рост среднегодовой зарплаты, который наблюдается по трем исследуемым категориям работников, вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

Рассмотрим соотношение  рабочих и административно-управленческого  персонала по численности, фонду  зарплаты и средней зарплате одного работника. Сравним фонд зарплаты рабочих и административно-управленческого персонала: в 2001 г. фонд зарплаты рабочих составлял 1883,1 тыс.руб., а фонд зарплаты административно-управленческого персонала составлял 918,4 тыс.руб. В 2001 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2453,1 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 1026 тыс.руб. В 2002 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2111,6 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 854,8 тыс.руб.

Сравним численность  рабочих и административно-управленческого персонала : в 2001 г. численность рабочих - 380 человек, административно-управленческого персонала - 71 человек; в 2001 г. численность рабочих - 356 человек, административно-управленческого персонала - 70 человек; в 2002 г. численность рабочих - 303 человека, административно-управленческого персонала - 52 человека.

Сравним среднюю зарплату одного рабочего и одного административно-управленческого работника: в 2000 г. средняя зарплата рабочего - 413 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 510 руб.; в 2001 г. средняя зарплата рабочего - 563 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 664 руб.; в 2002 г. средняя зарплата рабочего - 568 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 672 руб.