Анализ заработной платы

Из табл. видно что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого  показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.3 . Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

 

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

 

ВП       ВП        Т           ∑Д           ЧР           ФЗП     

____ =  ___   х  ___   х   ___     х    _____  :    ____    =   ЧВ х  П х Д хУд : ГЗП

ФЗП      Т         ∑Д        ЧР             ППП       ППП   

 

где ВП, — выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ППП — - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции;

R — средняя продолжительность рабочего дня;

Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

  В           В          ВП       Т                ∑Д            ЧР         ФЗП

____ =  ___   х  ___   х   ___     х    _____  :х   ____    :   ____   =

 

ФЗП       ВП       Т         ∑Д              ЧР           ППП       ППП

= УР * ЧВ* П* Д* Уд : ГЗП

 

Прибыль от реализации продукции  на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Rоб):

 Прп      Прп         В        В П              Т               ∑Д          ЧР           ФЗП

____ =  ___   х  ___   х   ___     х    _____  :х   ____    х   ____   :    ______    =

 

ФЗП       В          ВП         Т            ∑Д                ЧР       ППП       ППП

= Rоб *УР *ЧВ *П *Д*Уд :ГЗП

При анализе размера чистой прибыли  на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП        ЧП          Прп        В               ВП          Т              ∑Д            ЧР        ФЗП

____ =  ___   х  ___   х   ___     х    _____  :х   ____    х   ____   х   ______  :  ____ =

 

ФЗП       Прп       В          ВП            Т              ∑Д              ЧР        ППП      ППП

= Дчп * Rоб *УР*ЧВ*П*Д*Уд : ГЗП

Анализируя изменение размера  реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп)

ПК        ПК         ЧП        Прп             В          ВП              Т             ∑Д          ЧР        ФЗП

____ =  ___   х ___   х   ___     х    _____  :х   ____    х   ____   х   ______  х ____ : _____    =

 

ФЗП       ЧП       Прп      В                ВП        Т              ∑Д               ЧР        ППП      ППП

=   Дк *Дчп* Rоб*УР*ЧВ*П*Д*Уд:ГЗП

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Анализзаработной платы в ООО «Спецстрой»

2.1.Краткая характеристика предприятия  ООО «Спецстрой»

 

Общество  с  ограниченной  ответственностью   "Спецстрой"   создано и функционирует   в    соответствии    с    законодательством    Российской    Федерации и Респу6лики Татарстан    и на основании решения Совета директоров Открытого акционерного общества "Камгэсэнергострой" (протокол № 3 от 5 ноября 1999 года результате переименования Дочернего общества   с ограниченной ответственностью "Спецстрой" Открытого        акционерного         общества "Камгэсэнергострой" зарегистрированного      Постановлением   мэра   г. Набережные   Челны   Республики Татарстан № 73/3 от 17.01.95г.,

Местонахождение и  почтовый  адрес  Общества:  Республика  Татарстан, 123802, г.Набережпые Челны, пер. Шадрина, дом 6.

Целью     деятельности     Общества     является  создание  рабочих  мест, удовлетворение   потребностей   населения   и   предприятий   в   продукции,   услугах, насыщение потребительского рынка товарами и услугами, извлечение прибыли в интересах Общества и его Участника. 

Предметом деятельности является:

-  строительство, монтаж, расширение, реконструкция, техническое перевооружение, ремонт, проектирование энергетических, гидротехнических, производственных, дорожных, гражданских, сельскохозяйственных и других объектов;

-  производство   и  реализация   продукции   производственно  -   технического значения, товаров народного потребления и сельскохозяйственной продукции ;

- заготовка вторичных ресурсов  и отходов и их переработка;

- оказание различных видов услуг,  в том числе перевозка грузов  и транспортно-экспедиционное обслуживание

- осуществление коммерческой , посреднической, торгово - закупочной деятельности.

2.2. Анализ заработной  платы в организации ООО «Спецстрой»

 

            Приступая к анализу использования фонда заработной платы в ООО «Спецстрой», в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.

В 2001 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.

По категориям работников:

DФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),

DФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),

DФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),

DФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).

В 2002 г. в целом по предприятию:

DФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.

По категориям работников:

DФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),

DФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),

DФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (специалистов),

DФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).

Из расчетов мы видим, что в 2001 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты.. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2002 г. по сравнению с 2002 г. в ООО «Спецстрой» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).

Однако, абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени  выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. Процент  выполнения плана по производству продукции в 2002 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 2001 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 1 и 2).

Таблица 1

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2001 г.

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.
	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	134,6 753,7 380,9	995,2 661,1 334,1	-139,4 -92,6 -46,8
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1143,7 618,5 525,2 - 453,0 72,2	1003,2 542,5 460,7 - 397,4 63,3	-140,5 -76 -64,5 - -55,6 -8,9
3. Всего оплата труда  рабочих без отпускных	2278,3	1998,4	-279,9
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	136,8 82,1 54,7	113,2 67,9 45,3	-23,6 -14,2 -9,4
5. Оплата труда служащих	1535,3	1096,2	-439,1
Общий фонд заработной платы. В том числе:       переменная  часть (п.1. + п.4.1.)       постоянная  часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)	3950,4 1216,7 2733,7	3207,8 1063,1 2144,7	-742,6 -153,6 -589
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:        переменной части        постоянной  части	31,0 69	33,14 66,86	+2,14 -2,14

 

Таблица 2

Исходные данные для  анализа фонда заработной платы за 2001 г.

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.
	План	Факт	Отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	1080,3 708,6 371,7	948,8 622,4 326,4	-131,5 -86,2 -45,3
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты За сверхурочное время работы За стаж работы За простои по вине предприятия	1526 736,4 789,6 - 718,7 70,9	1340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3	-185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6
3. Всего оплата труда  рабочих без отпускных	2606,3	2289,2	-317,1
Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	201,0 91,5 109,5	163,9 74,1 89,8	-37,1 -17,4 -19,7
5. Оплата труда служащих	1542,7	1353,1	-189,6
Общий фонд заработной платы. В том числе:       переменная  часть (п.1. + п.4.1.)       постоянная  часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)	4350,0 1171,8 3178,2	3806,2 1022,9 2783,3	-543,8 -148,9 -394,9
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:        переменной  части         постоянной  части	27 73,0	26,87 73,13	-0,13 +0,13