Анализ оборотных средств предприятия (на примере ОАО «ОРС Гомель»)

1. Товарно-материальные производственные запасы, т.е. предметы труда, находящиеся на складе организации, в том числе:
• Сырьё, основные материалы и покупные полуфабрикаты;
• Вспомогательные материалы;
• Топливо и горючее;
• Тара и тарные материалы;
• Запчасти для ремонта;

- (в составе производственных запасов учитывают также материальные ценности в пути от поставщика к потреблению, если платёжные документы уже поступили).

2. Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления. Незавершённое производство – это незаконченная производством продукция, находящиеся в цехах на том или ином этапе технологического процесса (это промежуточная стадия между сырьём и материалами и готовой продукцией). К незавершённому производству относится и готовая продукция, но ещё не принятая отделом технического контроля.
3. Расходы будущих периодов. К ним относятся невещественные элементы оборотных средств:
• затраты на подготовку и освоение новой продукции;
• затраты на подготовку и внедрение рационализаторских предложений.

Это расходы, которые произведены в данный период (месяц, квартал, год), а будут  погашены в будущих периодах.

Оборотные производственные фонды в практике учёта и экономического анализа делят на:

- Авансированные  оборотные производственные фонды.  К ним относятся все товарно-материальные  производственные запасы;

- Потреблённые  оборотные производственные фонды.  К ним относятся незавершённое производство и расходы будущих периодов.

После завершения технологического цикла предметы труда  в виде готовой продукции переходят из сферы производства в сферу обращения, где и реализуются.

Непрерывность процесса производства обеспечивается тем, что наряду с оборотными производственными  фондами в производственном процессе участвуют  фонды обращения.

Они включают:

-Готовую продукцию на складе организаций, предназначенную для реализации;

- Продукцию отгруженную, но не оплаченную покупателями;

- Денежные средства, находящиеся на расчётном счёте предприятия и в кассе;

- Дебиторскую задолженность и средства в расчётах.

В зависимости  от способов формирования, т.е. планирования и управления оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые (рисунок 1.1).

К нормируемым  оборотным средствам относятся  все оборотные производственные фонды и из фондов обращения – готовая продукция на складе предприятия, предназначенная для реализации.

 

 

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА	Оборотные производственные фонды	Производственные запасы	НОРМИРУ-ЕМЫЕ
		Расходы будущих периодов
		Незавершённое производство
	Фонды обращения	Готовая продукция на складе
		Продукция отгруженная, но не оплаченная	НЕНОРМИ-РУЕМЫЕ
		Дебиторская задолженность
		Денежные средства

 

 

Рисунок 1.1 – Классификация оборотных средств

Деление оборотных средств на собственные  и заёмные имеет огромное значение для оценки финансового состояния  промышленной организации.

Организация оборотных средств на предприятии  включает определение  потребности  в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.

В зависимости  от места в процессе кругооборота оборотные средства делятся на производственные  фонды и фонды обращения, от источников формирования – на собственные и заемные.

При определении  уставного фонда предприятие  самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств,  необходимый для  его производственной деятельности, в виде норматива. За счет собственных источников оборотные средства формируются в размере постоянных не снижающихся запасов и затрат, за счет заемных – при повышенной потребности в оборотных средствах. Потребность в последних колеблется в течении года в следствие сезонности производства, неравномерности поставок, несвоевременности поступления денег за отгруженную продукцию.

Величину  собственных оборотных средств  можно определить на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1) двумя  способами:

1. «метод сверху» (по расположению в форме №1)

Собственные оборотные средства = Оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы – внеоборотные активы

2. «метод снизу»

Собственные оборотные средства = Оборотные средства – краткосрочные обязательства

Наличие в достаточном размере (не ниже норматива) собственных оборотных средств обеспечивает нормальное функционирование организации.

Таким образом, для осуществления производственного  процесса предприятия нуждаются в оборотных производственных фондах и фондах обращения. Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции, составляют оборотные средства (средства в обороте).

Эффективное использование оборотных средств  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. До получения  выручки  от реализации продукции оборотные  средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия.

Для предприятия  важно правильно определить оптимальную  потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную  при данном объеме производства. Занижение  величины оборотных средств влечет за собой  неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема  производства и прибыли. В свою очередь, завышение  размера  оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то  складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Рассчитать  потребность в оборотных средствах  можно используя 2 принципиально различных подхода:

1) «метод прямого счета», то есть на основе детальных технико-экономических расчетов потребности в отдельных элементах нормируемых оборотных средств (частные нормативы производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции на складе, предназначенной для реализации) и общей потребности в нормируемых оборотных средствах (общий совокупный норматив), определяемый как сумма нормативов по отдельным элементам оборотных средств. «Метод прямого счета» в наибольшей степени соответствует понятию «нормирование оборотных средств»

2) Укрупненные методы определения потребности в оборотных средствах, при которых используются информация о состоянии оборотных средств в предшествующем (базисном) году и о планируемом объеме производства и реализации  продукции и их изменений.

При планировании оптимальной потребности в оборотных  средствах во внимание принимаются  денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три укрупнённых  метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счет [11 c. 115].

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентом  методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемом производства (сырье,  материалы, затраты на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются    возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости  можно использовать аналитический  и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом  определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого  счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов предприятиям. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого  счета используется при организации  нового предприятия и периодическом  уточнении потребности в оборотных  средствах действующих предприятий. Главным условием его использования  является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодически и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

Метод прямого  счета предполагает нормирование оборотных  средств, вложенных в запасы и  затраты, готовую продукцию на складе. 

Норма оборотных средств – количество дней, в течении которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:

• транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. На практике его величина определяется на основании фактических данных за предшествующий год;
• время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;
• время на лабораторный анализ материалов берется на основании хронометража;
• время на подготовку материалов к производству;
• текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;
• гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

Норма оборотных  средств по каждому виду материалов получается путем сложения рассчитанных выше дней запаса.

Норма оборотных  средств в днях показывает, на сколько  дней надо создать производственный запас по данному элементу.

Норматив  оборотных средств исчисляется  как произведение нормы оборотных средств в днях на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости. Определяется также норма и норматив оборотных средств по товарам уже отгруженным, но документы по которым еще не сданы в банк.

После всех выше приведенных расчетов исчисляется  общий норматив оборотных средств по предприятию, представляющий собой сумму нормативов по отдельным (частным) элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется: