Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2014 в 12:30, курсовая работа
Целью настоящей работы является исследование на примере УО «Минская областная государственная специальная общеобразовательная школа-интернат для детей с нарушением слуха» (далее - школа-интернат) теоретических и практических вопросов, касающихся организации и методики исполнения бюджетной сметы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме.
Для достижения указанных целей поставлены следующие задачи:
осветить вопрос о роли финансирования бюджетных организаций;
ознакомиться с бюджетной классификацией;
определить значение и задачи анализа исполнения сметы расходов;
Введение 4
1 Непроизводственная сфера в системе общественного воспроизводства. Особенности ее финансирования. Задачи анализа исполнения сметы расходов 6
1.1 Роль бюджетного финансирования в экономическом развитии непроизводственной сферы 6
1.2. Бюджетная классификация и ее значение в организации исполнения сметы расходов 8
1.3 Виды расходов, задачи их анализа 12
2 Анализ исполнения сметы расходов 16
2.1 Методы, приемы анализа исполнения сметы расходов и источники информации для его проведения 16
2.2 Оценка полноты и правильности исполнения сметы расходов 18
2.3 Оценка действия факторов, влияющих на отклонение кассовых и фактических расходов 21
Заключение 27
Список использованных источников 28
Окончание таблицы 1
1.10.03.00 |
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов |
299 015,0 |
7,07 |
287 133,5 |
6,96 |
в том числе: | |||||
1.10.03.03 |
мягкий инвентарь и обмундирование |
11 000,0 |
0,26 |
8 466,6 |
0,21 |
1.10.03.04 |
продукты питания |
232 015,0 |
5,49 |
213 192,7 |
5,17 |
1.10.03.05 |
прочие расходные материалы и предметы снабжения |
56 000,0 |
1,32 |
65 474,2 |
1,59 |
1.10.04.00 |
Командировки и служебные разъезды |
5 678,0 |
0,13 |
5 679,7 |
0,14 |
в том числе: | |||||
1.10.04.01 |
командировки и служебные разъезды внутри страны |
2 881,0 |
0,07 |
2 883,1 |
0,07 |
1.10.04.02 |
командировки и служебные разъезды за границу |
2 797,0 |
0,07 |
2 796,6 |
0,07 |
1.10.05.00 |
Оплата транспортных услуг |
27 260,0 |
0,64 |
25 048,9 |
0,61 |
1.10.06.00 |
Оплата услуг связи |
2 134,0 |
0,05 |
2 410,6 |
0,06 |
1.10.07.00 |
Оплата коммунальных услуг |
834 800,0 |
19,74 |
808 822,4 |
19,60 |
в том числе: | |||||
1.10.07.02 |
оплата потребления газа |
449 000,0 |
10,62 |
423 808,9 |
10,27 |
1.10.07.03 |
оплата потребления электрической энергии |
304 500,0 |
7,20 |
304 289,9 |
7,37 |
1.10.07.04 |
прочие коммунальные услуги |
81 300,0 |
1,92 |
80 723,6 |
1,96 |
1.10.10.00 |
Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг |
209 631,9 |
4,96 |
117 302,9 |
2,84 |
в том числе: | |||||
1.10.10.02 |
оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря |
15 200,0 |
0,36 |
14 580,3 |
0,35 |
1.10.10.03 |
оплата текущего ремонта зданий и помещений |
178 039,9 |
4,21 |
90 280,2 |
2,19 |
1.10.10.08 |
прочие текущие расходы |
16 392,0 |
0,39 |
12 442,4 |
0,30 |
1.30.00.00 |
Текущие бюджетные трансферты |
10 350,0 |
0,24 |
7 325,4 |
0,18 |
1.30.03.00 |
Текущие бюджетные трансферты населению |
10 350,0 |
0,24 |
7 325,4 |
0,18 |
в том числе: | |||||
1.30.03.04 |
прочие трансферты населению |
10 350,0 |
0,24 |
7 325,4 |
0,18 |
Всего |
4 228 814,9 |
100,0 |
4 127 207,7 |
100,0 | |
По данным таблицы 1 можно отметить, что в 2011 году планировались и осуществлялись только текущие расходы, капитальные расходы не планировались.
Основной удельный вес запланированных расходов на 2011 год в школе-интернате составляют расходы на заработную плату – 50,59 % и расходы на оплату коммунальных услуг – 19,74%. Аналогичная структура расходов школы-интерната прослеживается и с фактическими расходами: расходы на заработную плату – 53,03 % и расходы на оплату коммунальных услуг – 19,60%. Это связано со спецификой работы бюджетных организаций.
Следующим шагом анализа исполнения сметы является анализ соблюдения сметных назначений.
Сопоставление кассовых расходов с назначениями по смете имеет целью, во-первых, выявить неисполнение бюджета и, во-вторых, обеспечить действенный контроль за исполнением сметы расходов.
Таблица 2 - Анализ соблюдения сметных назначений, тыс. руб
Код статьи |
Наименование статьи |
Утверждено по смете на год, тыс.руб |
Кассовые расходы за год, тыс. руб. |
Отклонения от сметы | |
(гр.4 – гр.3), тыс. руб |
% выполнения (гр4/гр3*100) | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.00.00.00 |
Текущие расходы |
4 228 814,9 |
4 224 145,3 |
4669,6 |
99,89 |
1.10.00.00 |
Закупки товаров и оплата услуг |
4 218 464,9 |
4 214 640,7 |
3824,2 |
99,91 |
1.10.01.00 |
Заработная плата рабочих и служащих |
2 139 430,0 |
2 139 430,0 |
0 |
100,00 |
1.10.02.00 |
Начисления на заработную плату |
700 516,0 |
700 477,8 |
38,2 |
99,09 |
в том числе: | |||||
1.10.02.01 |
обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения |
696 393,0 |
696 393,0 |
0,0 |
100,00 |
1.10.02.04 |
страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
750,0 |
717,2 |
32,8 |
95,63 |
1.10.02.05 |
обязательные страховые взносы на профессиональное пенсионное страхование |
3 373,0 |
3 367,6 |
5,4 |
99,84 |
1.10.03.00 |
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов |
299 015,0 |
298 889,0 |
126,0 |
99,96 |
в том числе: | |||||
1.10.03.03 |
мягкий инвентарь и обмундирование |
11 000,0 |
10 994,4 |
5,6 |
99,95 |
1.10.03.04 |
продукты питания |
232 015,0 |
232 015,0 |
0,0 |
100,00 |
1.10.03.05 |
прочие расходные материалы и предметы снабжения |
56 000,0 |
55 879,6 |
120,4 |
99,79 |
1.10.04.00 |
Командировки и служебные разъезды |
5 678,0 |
5 587,8 |
90,2 |
98,41 |
в том числе: | |||||
1.10.04.01 |
командировки и служебные разъезды внутри страны |
2 881,0 |
2 791,2 |
89,8 |
96,88 |
1.10.04.02 |
командировки и служебные разъезды за границу |
2 797,0 |
2 796,6 |
0,4 |
99,99 |
1.10.05.00 |
Оплата транспортных услуг |
27 260,0 |
25 565,1 |
1 694,9 |
93,78 |
1.10.06.00 |
Оплата услуг связи |
2 134,0 |
2 134,0 |
0,0 |
100,00 |
1.10.07.00 |
Оплата коммунальных услуг |
834 800,0 |
833 732,3 |
1 067,7 |
99,87 |
в том числе: | |||||
1.10.07.02 |
оплата потребления газа |
449 000,0 |
449 000,0 |
0,0 |
100,00 |
Окончание таблицы 2
1.10.07.03 |
оплата потребления электрической энергии |
304 500,0 |
304 115,7 |
384,3 |
99,87 |
1.10.07.04 |
прочие коммунальные услуги |
81 300,0 |
80 616,6 |
683,4 |
99,16 |
1.10.10.00 |
Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг |
209 631,9 |
208 824,7 |
807,2 |
99,61 |
в том числе: | |||||
1.10.10.02 |
оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря |
15 200,0 |
14 763,6 |
436,4 |
97,13 |
1.10.10.03 |
оплата текущего ремонта зданий и помещений |
178 039,9 |
177 998,0 |
41,9 |
99,98 |
1.10.10.08 |
прочие текущие расходы |
16 392,0 |
16 063,1 |
328,9 |
97,99 |
1.30.00.00 |
Текущие бюджетные трансферты |
10 350,0 |
9 504,6 |
845,4 |
91,83 |
1.30.03.00 |
Текущие бюджетные трансферты населению |
10 350,0 |
9 504,6 |
845,4 |
91,83 |
в том числе: | |||||
1.30.03.04 |
прочие трансферты населению |
10 350,0 |
9 504,6 |
845,4 |
91,83 |
Всего расходов |
4 228 814,9 |
4 224 145,3 |
4 669,6 |
99,89 |
Анализ годовых сумм кассовых расходов свидетельствует о том, что по итогам года нужды школы-интерната были профинансированы на 99,89%. Общая сумма оставшихся ассигнований составила 4 669,6 тыс. рублей. Следует отметить, что по статьям оплата потребления электрической энергии, прочие коммунальные услуги, оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря остались ассигнования в размере 384,3 тыс.руб., 683,4 тыс.руб. и 436,4 тыс.руб. соответственно. Это связано с тем, что данные услуги оплачиваются по факту на основании актов выполненных работ.
На 100% профинансированы такие статьи как заработная плата гражданских и служащих, продукты питания, оплата услуг связи и оплата потребления газа. Это объясняется тем, что данные платежи производятся согласно договоров в порядке плановых платежей.
При проведении анализа кассовые расходы сравниваются с фактическими. Как правило, они не совпадают, поэтому также изучаются причины отклонения кассовых и фактических расходов.
Данные о фактических и кассовых расходах можно взять из Отчета об исполнении сметы расходов (Приложение И).
Таблица 3 - Анализ кассовых и фактических расходов, тыс. руб
Код статьи |
Наименование статьи |
Кассовые расходы на отчетный период, тыс. руб. |
Фактические расходы на отчетный период, тыс. руб. |
Отклонения | |
абсолютное (гр.3 – гр.4), тыс. руб |
относительное (гр.3/гр.4*100) | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1.00.00.00 |
Текущие расходы |
4 224 145,3 |
4 127 207,7 |
96 937,6 |
102,35 |
1.10.00.00 |
Закупки товаров и оплата услуг |
4 214 640,7 |
4 119 882,3 |
94 758,4 |
102,30 |
1.10.01.00 |
Заработная плата рабочих и служащих |
2 139 430,0 |
2 188 849,0 |
-49 419,0 |
97,74 |
1.10.02.00 |
Начисления на заработную плату |
700 477,8 |
684 635,3 |
15 842,5 |
102,31 |
в том числе: | |||||
1.10.02.01 |
обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения |
696 393,0 |
677 269,2 |
19 123,8 |
102,82 |
1.10.02.04 |
страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
717,2 |
1 214,6 |
-497,4 |
59,05 |
1.10.02.05 |
обязательные страховые взносы на профессиональное пенсионное страхование |
3 367,6 |
6 151,5 |
-2 783,9 |
54,74 |
1.10.03.00 |
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов |
298 889,0 |
287 133,5 |
11 755,5 |
104,09 |
в том числе: | |||||
1.10.03.03 |
мягкий инвентарь и обмундирование |
10 994,4 |
8 466,6 |
2 527,8 |
129,86 |
1.10.03.04 |
продукты питания |
232 015,0 |
213 192,7 |
18 822,3 |
108,83 |
1.10.03.05 |
прочие расходные материалы и предметы снабжения |
55 879,6 |
65 474,2 |
-9 594,6 |
85,35 |
1.10.04.00 |
Командировки и служебные разъезды |
5 587,8 |
5 679,7 |
-91,9 |
98,38 |
в том числе: | |||||
1.10.04.01 |
командировки и служебные разъезды внутри страны |
2 791,2 |
2 883,1 |
-91,9 |
96,81 |
1.10.04.02 |
командировки и служебные разъезды за границу |
2 796,6 |
2 796,6 |
0,0 |
100,00 |
1.10.05.00 |
Оплата транспортных услуг |
25 565,1 |
25 048,9 |
516,2 |
102,06 |
1.10.06.00 |
Оплата услуг связи |
2 134,0 |
2 410,6 |
-276,6 |
88,53 |
1.10.07.00 |
Оплата коммунальных услуг |
833 732,3 |
808 822,4 |
24 909,9 |
103,08 |
в том числе: | |||||
1.10.07.02 |
оплата потребления газа |
449 000,0 |
423 808,9 |
25 191,1 |
105,94 |
1.10.07.03 |
оплата потребления электрической энергии |
304 115,7 |
304 289,9 |
-174,2 |
99,94 |
1.10.07.04 |
прочие коммунальные услуги |
80 616,6 |
80 723,6 |
-107,0 |
99,87 |
1.10.10.00 |
Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг |
208 824,7 |
117 302,9 |
91 521,8 |
178,02 |
в том числе: | |||||
1.10.10.02 |
оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря |
14 763,6 |
14 580,3 |
183,3 |
101,26 |
Окончание таблицы 3
1.10.10.03 |
оплата текущего ремонта зданий и помещений |
177 998,0 |
90 280,2 |
87 717,8 |
197,16 |
1.10.10.08 |
прочие текущие расходы |
16 063,1 |
12 442,4 |
3 620,7 |
129,10 |
1.30.00.00 |
Текущие бюджетные трансферты |
9 504,6 |
7 325,4 |
2 179,2 |
129,75 |
1.30.03.00 |
Текущие бюджетные трансферты населению |
9 504,6 |
7 325,4 |
2 179,2 |
129,75 |
в том числе: | |||||
1.30.03.04 |
прочие трансферты населению |
9 504,6 |
7 325,4 |
2 179,2 |
129,75 |
Всего расходов |
4 224 145,3 |
4 127 207,7 |
96 937,6 |
102,35 |
Как видно из таблицы, отклонения есть по всем статьям, по некоторым они составляет довольно значительные суммы.
Например, по статье 1.10.01.00 «Заработная плата рабочих и служащих» фактические расходы превысили кассовые на 49 419,0 тыс.руб. или на 2,26%. Это вызвано тем, что начисленная зарплата за вторую половину декабря выплачена в только начале января. По статье 1.10.03.04 "Продукты питания" кассовые расходы больше фактических на 18 822,3 тыс.руб. или на 8,83%, так как школа-интернат закупила продукты питания для осуществления витаминизации учащихся в зимне-весенний период. По статье 1.10.07.02 «Оплата потребления газа» кассовые расходы превысили фактические на 25 191,1 тыс.руб. или на 5,94%, так как школа-интернат заключила договор с УП «Мингаз» на условиях оплаты в порядке плановых платежей. По статье 1.10.10.03 «Оплата текущего ремонта зданий и помещений» кассовые расходы превысили фактические на 87 717,8 тыс.руб. или на 97,16% в связи с оплатой кредиторской задолженности за текущий ремонт 2010 года в начале 2011 года.