Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

 

Таблица 5.

Вывод: Структура доходов — это соотношение отдельных видов доходов в их общем объеме. Наибольшую долю в структуре доходов занимают доходы от обычных видов деятельности – 99,79%: из них доходы от перевозок (45,29%), доходы от ПРР (33,06%) и доходы других устройств и производств (21,77%). Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Доходы от ПРР, напротив,  увеличили прибыль предприятия, так как в отличие от запланированных 94133 тыс.руб., предприятие получило 109466 тыс.руб. Прочие доходы также планировались в размере всего 1238 тыс.руб., а составили 1891 тыс.руб. Прочие доходы также как и от обычных видов деятельности тесно связаны с конъюнктурой рынка и внешнеполитической ситуацией. Они могли увеличиться за счет совместной деятельности организации (например, по договорам простого товарищества), поступлений от аренды активами организации, продажи основных средств и других. Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры  продукции, нарушая тем самым  условия сопоставимости всех экономических показателей, поэтому при анализе хозяйственной деятельности предприятия необходимо пересчитывать план на фактическую структуру. На нашем предприятии наибольшие отклонения от пересчитанного плана у таких видов доходов как доходы от перевозки  – отклонение составило 6337,23 тыс.руб. Сравнение показателей осуществляется для выявления отклонений фактических показателей от плановых, для выявления сдвигов в работе предприятия, для определения размаха перевыполнения или невыполнения плановых показателей, что позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.

 

Рис.2 Динамика и структура доходов по видам  работ

 

 
Таблица 6.

Все виды доходов, за исключением  доходов от перевозки прочих грузов и доходов КОФ, превысили плановые показатели. Прирост по отчету составил: по доходам от реализации песка – 18940 тыс.руб., по доходам от ПРР – 1551 тыс.руб. Доходы от перевозок прочих грузов значительно уменьшились: на 8297 тыс.руб., уменьшилась и средняя цена. Цена уменьшилась соответственно спрос на услуги должен был возрасти, но предприятия В, Г, Д, Е не увеличили свои доходы, так как планировали. Это может быть связано с ошибками в планировании, а также с плохим качеством и неконкурентоспособностью предприятий в данном виде услуг.

  Средняя цена по отчету остальных видов доходов оказалась выше, чем планировалось. Можно сделать вывод о том, что затраты предприятия, которые входят в состав цены работ, услуг, увеличились, и это повлекло за собой рост средних цен. Также увеличился грузооборот: причиной такого увеличения может служить наличие небольшой конкуренции в данном сегменте рынка, рост внутренней переработки песка, рост спроса на другие работы и услуги, в связи с эти клиенты согласились на ту цену, которую им предлагали предприятия.

Рис.3Структура  доходов (по отчету)

 

 

Таблица 7

Информация для факторного анализа  доходов и прибыли.

Показатели «h»	Условные обозначения	По плану	По отчету	Разница показателей ±∆h
1. Объем погрузочно-разгрузочных  работ	Qт.тонн	500	400	-100
(грузооборота),	(QLмлн.ткм.)
в т.ч.
Предприятие А выгрузка	Q1	250	200	-50
Предприятие А перевозка	Q2	250	200	-50
2. Доля в объеме работ по  варианту количества клиентов  и вида работ:	Uij	1	1	0
Предприятие А выгрузка		0,50	0,50	0
Предприятие А перевозка		0,50	0,50	0
3. Доходы по заданному варианту “ij”	∑ДПРР	7056	8017	961
Предприятие А выгрузка	Дij	178	1347	1169
Предприятие А перевозка		6878	6670	-208
4. Средняя доходная ставка	dср	14,11	20,04	5,93
Предприятие А выгрузка	Дij	0,71	6,74	6,03
Предприятие А перевозка		27,51	33,35	5,84
5. Средняя себестоимость по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	Sср i	11	11,8	0,8
Предприятие А выгрузка	Sср i	4,55	5,24	0,69
Предприятие А перевозка	Sср i	17,45	18,35	0,9
6. Расходы по i-му виду работ и j-му варианту количества клиентов	Rij	5500	4718	-782
Предприятие А выгрузка		1137,5	1048	-89,5
Предприятие А перевозка		4362,5	3670	-692,5
7. Прибыль по заданному варианту “ij”	Pij	1556	3299	1743
Предприятие А выгрузка		-959,5	299	1258,5
Предприятие А перевозка		2515,5	3000	484,5
8. Рентабельность по заданному  варианту “ij”	rij	28,29	69,92	41,63
Предприятие А выгрузка		-84,35	28,53	112,88
Предприятие А перевозка		57,66	81,74	24,08

 

 

Расчет средней себестоимости.

1. Прямые расходы по i-ому виду работ необходимо увеличить, добавив распределяемые расходы по управлению. Для этого определяется коэффициент распределяемых расходов К_распр:

По отчету: К_распр=(206178+44817)/206178=1,22

По плану: К_распр=(195153+38940)/195153=1,2

2. Сумма расходов:

Предприятие А выгрузка:

-план: 250*4,55=1137,5  тыс.руб.

- отчет:200*5,24=1048 тыс.руб.

Предприятие А перевозка:

-план: 250*17,45=4362,5  тыс.руб.

-отчет: 200*18,35=3670  тыс.руб.

 

3. Средняя себестоимость

Предприятие А  выгрузка:

-план: (16510/4350)*1,20=4,55  руб./т.

-отчет (18886/4400)*1,22=5,24  руб/т.

Предприятие А  перевозка:

-план: (63260/4350)*1,20=17,45  руб./1000ткм.

-отчет: (66182/4400)*1,22=18,35 руб./1000ткм.

 

 

 

 

 

 

 

 

Факторный анализ методом абсолютных разниц:

ƩД_прр = å_i Q_i ´  å_i (d_i ´  U_i);

Показатель	По плану	По отчету	Разница показателей
A – Объем погруз.разгруз. работ	500	400	-100
B – Доля в общем итоге	1	1	0
С – Средняя доходная ставка	14,11	20,04	5,93
Доходы	7056	8017	961

 

Δy_o=a_o*b_o*c_o=500*1*14,11=7056

 

Δy_o=500*1*14,11=7056

Δy_а=-100*1-14,11=-1411

Δy_b=0*1*14,11=0

Δy_c=5,93*400*1=2372

Δy₁=170*1*10,79=1835

Δy= Δy_а+ Δy_b+ Δy_c=-1411+2372+0=961

 

 

Факторный анализ методом  цепных подстановок:

y₀= a₀* b₀*c₀

Δy= Δy_а+ Δy_b+ Δy_c

y_а = a₁* b₀*c₀= 500*1*14,11=7056

y_b = a₁*b₁*c₀= 400*1*14,11=5644

y₁ = a₁*b₁*c₁ = 400*1*20,04=8017

Δy_а= y_а - y₀ = 7056-7056=0

Δy_b= y_b – y_a = 5645-7056=-1411

Δy_c= y₁ - y_b = 8017-7056=961

 

Производительность труда по предприятию  определяется:

По отчету: = 322280/588=548,1

По плану: =308939/540=572,11

Средняя заработная плата определяется:

По отчету: =55162/588=93,81

По плану:  =50730/540=93,94

Темп роста показателей по сравнению с планом:

= 548,1/572,11*100%=95,8%

= 93,81/93,94*100%=99,86%

где: ТПmp. – темп роста производительности труда, %

              Тз – темп роста заработной  платы, %

Соотношение показателей темпов роста (Кт)

 

К_Т= 95,8/99,86=0,96

Эффективность труда определяется величиной снижения себестоимости вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы (с учетом начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на фонд оплаты труда). Снижение  или рост себестоимости обеспечивает соответствующий рост прибыли или убыток. Расчет экономии (эффекта) или перерасхода (убытка) по фонду оплаты труда выполняется индексным методом:

                S= х UФОТ = 0,99-0,96/0,99*0,29=0,88%

где  ±∆S – снижение или рост себестоимости работ, %;

Т'_З – коэффициент роста средней зарплаты:

                                                    =99,86/100=0,99

Т'_П.тр. – соответственно коэффициент роста производительности труда:

                                  =95,80/100=0,96

UФОТ – доля зарплаты (с отчислениями по страховым взносам) в составе расходов, %:

По отчету:      = 1,34*55162/250995*100=29%

По плану:       =1,34*50730/234093*100=29%

где:  КВГФ – ставка по страховым взносам (1,34);

          ΣRз   - общая сумма расходов, тыс. руб.

Полученная расчетом экономия (или перерасход) по статье расходов на оплату труда в процентах пересчитывается на абсолютную величину затрат:

По отчету:     250995*0,88/100 = 2208,76=2208,8тыс. руб.

По плану:    234093*0,88/100 = 2060,02=2060тыс.руб.

Эффективность труда (если получена экономия, т.е. со знаком минус) определяется:

 По отчету:   = 2208,8/55162=0,04

0,04*100=4

По плану:  = 2060/50730=0,04

0,04*100=4%

 

Рис.4 Динамика удельной прибыли (Руд.), доходных ставок (d) и себестоимости (Sср) на погрузочно-разгрузочных работах.

 

 

 

 

1. Анализ и диагностика имущественного и финансового   состояния по отчетному бухгалтерскому балансу.

 

 

Таблица 11

Аналитическая группировка статей баланса

 

№пп	Группировка статей баланса	Условн. обознач.	Строки  баланса	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Динамика абсолютн., тыс. руб.	Относ. отклон. %	Структура (доля в валюте), %
								на начало года	на коней года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	АКТИВ
1.	Валюта баланса	ВБ	300	251822	267213	15391	106,11	100	100
1.1.	Оборотные активы	ОК	290	89109	96321	7212	108,09	35,39	36,05
	в том числе:
1.1.1.	Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	ДС	250+260	3913	8008	4095	204,65	1,55	3,00
1.1.2.	Дебиторская задолженность	ДЗ	230+240	81713	79838	-1875	97,70	32,45	29,88
1.1.3.	Запасы	З	210+220	3469	8460	4991	243,87	1,39	3,17
1.2.	Внеоборотные  активы (основной капитал)	ИА	190	162713	170892	8179	105,03	64,61	63,95
	ПАССИВ
1.	Валюта баланса	ВБ	700	251822	267213	15391	106,11	100	100
1.1.	Собственный капитал	СК	(490+640+650)	232177	234882	2705	101,17	92,20	87,90
1.2	Заемный капитал	ЗК	590+(690-640-650)	19645	32331	12686	164,58	7,80	12,1
	в том числе:
1.2.1.	Кредиторская задолженность	КЗ	620	10467	25369	14902	242,37	4,16	9,5
1.2.2.	Краткосрочные кредиты  и займы	КСО	610	9178	6881	-2297	74,97	3,64	2,6
1.2.3.	Прочие срочные обязательства	ПКЗ	630+660	-	81	81	-	-	0,01
1.2.4.	Долгосрочные обязательства	ДСО	590	-	-	-	-	-	-

 

Таблица 12

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив		На  начало года	На конец года		Пассив	На  начало года	На конец года	Платежный «+» излишек  или «-» недостаток
								начало года	конец года
1		2	3		4	5	6	7	8
Мобильные активы	А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260	3913	8008	<p class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020