Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

 

 

 

 

 
Рис.1. Распределение выручки

 

Вывод: Состояние финансово-хозяйственной деятельности организации может быть оценено на основе изучения финансовых результатов ее работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

 

    Экономическими результатами  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия являются объем выпущенной  и проданной продукции, валовая  и чистая прибыль, стоимость имущественного комплекса предприятия. Экономические результаты работы предприятия зависят от конкурентоспособности, востребованности его продукции (работ, услуг), уровня рейтинга, деловой активности и деловой репутации. Экономические результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражают в целом эффективность использования его экономического потенциала, который включает кадровый, производственный и финансовый потенциал и характеризует общие возможности, а также конкретные виды экономической деятельности предприятия.

 

    К основным финансовым  показателям деятельности предприятия  относят выручку от продажи  продукции (работ, услуг), выручку-нетто  (общая выручка за вычетом НДС,  акцизов и аналогичных обязательных  платежей), прибыль до налогообложения, чистую прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей, как себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль.

 

    Основные задачи анализа  финансовых результатов состоят  в оценке динамики показателей  прибыли за анализируемый период, изучении источников и структуры  прибыли до налогообложения, выявлении резервов повышения валовой и чистой прибыли предприятия.

 

Источниками информации для анализа  являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу».

Из таблицы 1 видно, что в  отчетном году по отчету показатель валовой прибыли составил 116102 тыс.руб, по сравнению с предыдущим годом показатель валовой прибыли вырос на 17562 тыс.руб. (116102-98540).

На изменение валовой прибыли  могли оказать влияние такие  факторы, как выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

   Примерно такая же тенденция  наблюдается в динамике показателя  прибыли до налогообложения.  За отчетный год по отчету прирост прибыли до налогообложения составил 3219 тыс.руб., что означает повышение прибыли за отчетный год по отчету на 4,79%, по сравнению с предыдущим годом.

Изменение показателя прибыли до налогообложения  может быть обусловлено изменением коммерческих и управленческих расходов, прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных).

Прибыль от продаж определяется вычитанием из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов. Рост прибыли  от продаж зависит от роста валовой  прибыли. Так как возросла валовая  прибыль, возросла и прибыль от продаж: 17,82% и 5,97 % соответственно.  
Рост прибыли до налогообложения прямо пропорционально зависит от роста прибыли от продаж, поэтому также увеличился на 4,79%.  
После внесения в бюджет налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль.  Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов.

Как негативные факторы необходимо отметить, что у предприятия на 43,32% выросли управленческие расходы, это может быть связано с увеличением количества работников или с увеличением расходов на управленческий персонал, в связи с повышением их производительности труда и трудоемкости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Динамика и структура доходов  и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2012 год

 

Показатели	За предыду-щий год tб, тыс.руб.	По отчету tо, тыс.руб.	Прирост, тыс. руб.	Доля в итоге, %		Прирост, взвешенный на структуру
				tб	tо
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы по всем видам деятельности  всего,  в том числе:	297649	324171	26522	100	100	26522
Доходы по обычным видам деятельности	295718	322280	26562	99,35	99,42	26368
Прочие доходы	1931	1891	-40	0,65	0,58	154
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:	230510	253813	23303	100	100	23303
Себестоимость на производство и реализацию продукции	197178	206178	9000	85,54	81,23	18929
Управленческие расходы	31271	44817	13546	13,57	17,66	4115
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	2061	2818	757	0,89	1,11	2,59
3. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению)	98540	116102	17562	100	100	17562
4. Прибыль от продаж (с учетом  расходов по управлению)	67269	71285	4016	-	-	-
5. Прибыль до налогообложения	67139	70358	3219	-	-	-
6. Прибыль от обычных видов деятельности (после налогообложения)	53815,20	57028	3212,8	-	-	-
7. Чистая (нераспределенная) прибыль	53711	56286	2575	-	-	-

 

 

 

Вывод:

Валовая прибыль (англ. Gross Profit) — разница  между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги (англ. Cost of sales или Cost of goods sold - COGS). Следует иметь в виду, что Валовая прибыль отличается от операционной прибыли (Прибыль до уплаты налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам).

Чистый доход от продаж вычисляется следующим образом:

Чистый доход от продаж = Суммарный  доход от продаж − Стоимость возвращенных товаров и предоставленных скидок.

Валовая прибыль вычисляется:

Валовая прибыль = Чистый доход от продаж − Себестоимость реализованной продукции или услуги.

Валовую прибыль не следует путать с Чистой прибылью:

Чистая прибыль = Валовая прибыль  − Сумма операционных затрат −  Сумма налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам

1. За отчетный период валовая  прибыль увеличилась на 17562 тыс.руб., это явилось следствием увеличения выручки от продаж на 4016 тыс. руб. и невысокими темпами роста себестоимости проданных товаров (9000 тыс. руб., которые в свою очередь являются следствием общего роста цен на внутри российском рынке.

2. Фиксируется небольшое увеличение прибыли от продаж по сравнению с предыдущим годом (на 4016 тыс.руб).

3. Прибыль от обычной деятельности в отчетном году больше прибыли от обычной деятельности прошлого года на 3212,8 тыс.руб. Чистая прибыль отчетного года также больше прибыли прошлого года на сумму 2575 тыс.руб.)

4. Динамика финансовых результатов включает и положительные изменения, в частности, увеличение доходов по обычным видам деятельности: на 26562 тыс. руб. При этом отрицательным фактом является увеличение прироста прочих расходов по сравнению с приростом прочих расходов.

5. Прочие доходы  снизились на 40 тыс.руб. Общий прирост доходов по всем видам деятельности составил 26562 тыс.руб.

6. Расходы возросли по всем видам деятельности: выросла себестоимость, увеличились и управленческие расходы, и прочие. Прочие расходы возросли на 757 тыс.руб. Прирост расходов составил 2303 тыс.руб. Рост расходов от обычных видов деятельности, т.е. тех расходов осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, и рост прочих расходов, может быть связан с расходами по временному пользованию и владению, расходами уплачиваемыми организацией за предоставление ей денежных средств, оплатой различных основных и вспомогательных услуг, а также штрафы, пени и неустойки. Тем не менее, доходы увеличились в большей степени, чем расходы, что является положительным фактором деятельности предприятия. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Динамика и структура рентабельности продаж

 

Показатели	За предыдущий год tб	По отчету tо	Прирост (±D)	Индекс роста
				to/tб
1	2	3	4	5
1. Доля валовой прибыли  в выручке от продажи продукции,  товаров, работ, услуг, коп./руб.	33,32	36,03	2,71	1,08
2. Рентабельность затрат  на производство продукции, товаров,  работ, услуг, %%	49,98	56,31	6,33	1,13
3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,49	22,24	-0,25	0,98
4. Рентабельность всех  производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%	29,45	28,40	-1,05	0,96
5. Доля прибыли до  налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,45	21,96	-0,49	0,98
6. Доля чистой прибыли  в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	18,16	17,47	-0,69	0,96
7. Рентабельность всех  затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%	29,39	28,03	-1,36	0,95
8. Рентабельность всех  затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%	23,51	22,43	-1,08	0,95

 

 

 

 

 

Вывод:

Доля валовой прибыли в выручке  от продажи продукции находится  путем деления валовой прибыли  на выручку-нетто; прирост доли валовой прибыли в выручке от продаж составил 2,71 коп./руб.

Рентабельность продаж используется в качестве основного индикатора для оценки финансовой эффективности  компаний, которые имеют относительно небольшие величины основных средств  и собственного капитала. Оценка рентабельности продаж позволяет более объективно взглянуть на состояние дел.

Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или используемыми ресурсами.

Различают следующие группы показателей  рентабельности:

- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность  продаж;

- показатели, характеризующие доходность  капитала и его частей.

Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность затрат на производство  рассчитывается как: валовая прибыль/ себестоимость. Рентабельность затрат на производство продукции по отчету возросла на 6,33% по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность всех затрат, исчисленная  по чистой прибыли определяется как:  Чистая прибыль/ управленческие расходы + себестоимость. По отчетному году она уменьшается по сравнению с предыдущим на 1,08 %.

 

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность  в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство  заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Представлены варианты изменения  рентабельности продаж под влиянием различных факторов.

1. Увеличение рентабельности продаж.

a) Темпы роста выручки опережают  темпы роста затрат.

Возможные причины:

рост объемов продаж

изменение ассортимента продаж

При увеличении количества проданной  продукции (в натуральном выражении) выручка возрастает быстрее затрат в результате действия так называемого производственного левериджа.

Основными элементами себестоимости  продукции являются переменные и  постоянные расходы. Изменение структуры  себестоимости может существенно  повлиять на величину прибыли. Инвестирование в основные средства сопровождается увеличением постоянных расходов и теоретически, уменьшением переменных расходов. Однако зависимость носит нелинейный характер, поэтому найти оптимальное сочетание постоянных и переменных расходов непросто.