Содержание
Введение.........................................................................................................................3
1 Характеристика предприятия
как объекта анализа................................................4
1.1 Краткая характеристика
предприятия.................................................................4
2 Расчетная часть...........................................................................................................5
2.1 Предварительный анализ
финансового состояния предприятия……..……..5
2.2 Детализированный анализ
финансового состояния предприятия……….......9
2.3 Анализ ликвидности………………………..……………………………...…..14
2.4 Анализ финансовой устойчивости………………...………………………….19
2.5 Анализ оборачиваемости...…………………………………………………….25
2.6 Анализ финансовых результатов…...................................................................31
2.7 Общая оценка финансового
состояния предприятия……...………………...35
3 Общий вывод по результатам
анализа финансового состояния ……………….37
Мероприятия по улучшению финансового
состояния предприятия…………….38
Библиографический список………..…..………………………………...…………41
Приложение А ………………………………………………………………………42
Приложение Б ……………………………………………………………………….44
Введение
В условиях рыночных отношений
исключительно велика роль анализа
финансового состояния предприятия.
Это связано с тем, что предприятия
приобретают самостоятельность
и несут полную ответственность
за результаты своей производственно-хозяйственной
деятельности перед совладельцами
(акционерами), работниками, банком
и кредиторами.
Финансовое состояние предприятия
– это совокупность показателей, отражающих
его способность погасить свои долговые
обязательства. Финансовая деятельность
охватывает процессы формирования, движения
и обеспечения сохранности имущества
предприятия, контроля за его использованием.
Финансовое состояние является результатом
взаимодействия всех элементов системы
финансовых отношений предприятия.
[ 8, с.277]
Основными задачами анализа
финансового состояния предприятия являются:
оценка динамики состава и структуры
активов, их состояния и движения;
оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
анализ величин и динамики абсолютных
и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия;
анализ платежеспособности
предприятия и ликвидности активов
баланса.
Цели курсовой работы:
- анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия ООО «Микрон»
за 2012 год;
- закрепление полученных теоретических
знаний при решении практических задач;
- развитие творческой инициативы,
самостоятельности и ответственности;
- подготовка к выполнению дипломной работы.
2 Расчётная часть
2.1 Предварительный
анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятия
(ФСП) – это экономическая категория, отражающая
состояние капитала в процессе его кругооборота
и способность субъекта хозяйствования
к саморазвитию на фиксированный момент
времени. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми
для нормального функционирования предприятия,
целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями
с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
В традиционном понимании финансовый
анализ представляет собой метод оценки
и прогнозирования финансового состояния
предприятия на основе его бухгалтерской
отчетности. Принято выделять два вида
финансового анализа – внутренний и внешний.
Внутренний анализ осуществляется
для нужд управления предприятием. Его
цель – обеспечить планомерное поступление
денежных средств и разместить собственные
и заемные средства таким образом, чтобы
создать условия для нормального функционирования
предприятия, получения максимума прибыли
и исключения риска банкротства.
Внешний анализ осуществляется
инвесторами, поставщиками материальных
и финансовых ресурсов, контролирующими
органами на основе публикаций отчетности.
Его цель – установить возможность выгодно
вложить средства, чтобы обеспечить максимум
прибыли и исключить риск потери.
Главная цель анализа - своевременно
выявлять и устранять недостатки в финансовой
деятельности и находить резервы улучшения
финансового состояния предприятия и
его платежеспособности.
Основным источником анализа
финансового положения предприятия служит
бухгалтерский баланс (форма №1).
Бухгалтерский баланс - это
отчетный документ, представляющий собой
детализированный перечень в стоимостной
оценке имущества предприятия (активы)
и источников их возникновения (пассивы).
Баланс отражает состояние
имущества предприятия, собственного
капитала и обязательств предприятия
на определенную дату.
В курсовой работе используются
формы бухгалтерской отчетности:
- Форма №1 «Бухгалтерский баланс» [ Приложение А];
- Форма №2 «Отчет о прибылях
и убытках» [Приложение Б].
Таблица 1 – Анализ состава
и структуры имущества предприятия
Статьи баланса |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
Темп роста, % |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
- нематериальные активы |
110 |
1500 |
0,18 |
1500 |
0,19 |
0 |
0,01 |
100,00 |
- основные средства |
120 |
393000 |
47,89 |
407600 |
52,10 |
14600 |
4,21 |
103,71 |
- незавершённое
строительство |
130 |
74600 |
9,09 |
60000 |
7,67 |
-14600 |
-1,42 |
80,43 |
- доходные вложения в материальные
ценности |
135 |
|
|
|
|
|
|
|
- долгосрочные финансовые вложения |
140 |
58000 |
7,07 |
54000 |
6,90 |
-4000 |
-0,17 |
93,10 |
- отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
|
|
|
|
|
- прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
527100 |
64,23 |
523100 |
66,86 |
-4000 |
2,63 |
99,24 |
2 Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
- запасы |
210 |
270620 |
32,98 |
237770 |
30,39 |
-32850 |
-2,59 |
87,86 |
- налог на добавленную стоимость
по приобретённым ценностям |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
- дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчётной даты) |
230 |
930 |
0,11 |
930 |
0,12 |
0 |
0,01 |
100,00 |
- дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1800 |
0,22 |
1320 |
0,17 |
-480 |
-0,05 |
73,33 |
- краткосрочные
финансовые вложения |
250 |
4780 |
0,58 |
6380 |
0,81 |
1600 |
0,23 |
133,47 |
|
Продолжение
таблицы 1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
- денежные средства |
260 |
15400 |
1,88 |
12900 |
1,65 |
-2500 |
-0,23 |
83,77 |
- прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
|
|
|
|
Итог по разделу 2 |
290 |
293530 |
35,77 |
259300 |
33,14 |
-34230 |
-2,63 |
88,34 |
БАЛАНС |
300 |
820630 |
100,00 |
782400 |
100,00 |
-38230 |
0 |
95,34 |
Вывод: валюта баланса на конец
года уменьшилась на 38230 тыс.руб. или на
4,66 % и составила 782400 тыс.руб. Уменьшение
оборота хозяйственных средств произошло
за счёт уменьшения оборотных активов
на 34230 тыс.руб. или на 11,66 %, и внеоборотных
активов, которые уменьшились на 4000 тыс.руб.
или на 0,76 %.
Внеоборотные активы находятся
в первом разделе актива баланса. Основная
доля имущества предприятия 47,89 % на начало
года и 52,10 % на конец года приходится на
основные средства, стоимость которых
к концу года увеличилась на 14600 тыс.руб.
или на 3,71 % и составила 407600 тыс.руб., их доля в структуре
баланса увеличилась на 4,21%. Значит, уменьшение
во внеоборотных активах произошло по
статье «незавершенное строительство»,
оно составило 14600 тыс.руб. или 19,57 %. Удельный
вес данной статьи незначителен. Долгосрочные
финансовые вложения уменьшились на 4000
тыс.руб. или на 6,90 %. Их доля в валюте баланса
также незначительна.
Оборотные активы находятся
во втором разделе актива баланса. Наибольший
удельный вес в составе оборотных активов
30,39 % на конец года составляют запасы,
которые уменьшились на 32850 тыс.руб. или
на 12,14 % и составили 237770 тыс.руб. А доля
остальных статей незначительна.
В структуре баланса значительную
долю занимают внеоборотные активы, и
они составляют 64,23% на начало года, 66,86%
на конец года. Доля оборотных активов,
на начало года 35,77 %, а на конец года 33,14
%, то есть больших изменений в структуре
не произошло. [3, с.157]
Для лучшей наглядности результаты
отображают в схемах.
Рисунок 1 – Динамика имущества
предприятия, тыс. руб.
Рисунок 2- Структура имущества
на начало года, %.
Рисунок 3 - Структура имущества на конец
года, %
Таблица 2 – Анализ состава
и структуры пассива баланса
Статьи баланса |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
Темп роста, % |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Источники средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственный капитал |
490 |
618200 |
75,33 |
625110 |
79,90 |
6910 |
4,57 |
101,12 |
Заёмный капитал |
590+690 |
202430 |
24,67 |
157290 |
20,10 |
-45140 |
-4,57 |
77,70 |
Итого |
700 |
820630 |
100,00 |
782400 |
100,00 |
-38230 |
0 |
95,34 |
Долгосрочные обязательства |
590 |
27500 |
13,58 |
24250 |
15,42 |
-3250 |
1,84 |
88,18 |
Займы и кредиты |
610 |
15280 |
7,55 |
8300 |
5,28 |
-6980 |
-2,27 |
54,32 |
Кредиторская задолженность |
620 |
157250 |
77,68 |
123300 |
78,39 |
-33950 |
0,71 |
78,41 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
2400 |
1,19 |
1440 |
0,91 |
-960 |
-0,28 |
60,00 |
Итого заёмного капитала |
590+690 |
202430 |
100,00 |
157290 |
100,00 |
-45140 |
0 |
77,70 |
Вывод: Из таблицы 2 видно, что
источники формирования имущества уменьшились
на 38230 тыс.руб. или на 4,66 %. Это произошло
за счёт уменьшения заемного капитала
на 45140 тыс.руб. или на 22,30 %, собственный
капитал при этом увеличился на 6910 тыс.руб.
или на 1,12 %. Основной удельный вес в структуре
источников занимает собственный капитал,
на начало года его удельный вес составил
75,33%, а на конец года 79,90%. Соответственно
удельный вес заёмного капитала 24,67% и
20,10%.
В структуре заёмного капитала
основной удельный вес составляет кредиторская
задолженность на начало года 77,68%, а на
конец года 78,39%. Доля краткосрочных займов
и кредитов уменьшилась с 7,55 % до 5,28 %, а
доля долгосрочных обязательств увеличилась
на 1,84 %. Уменьшение величины кредиторской
задолженности свидетельствует о том,
что увеличилась платёжеспособность предприятия.
Уменьшение величины заемного капитала
свидетельствует об увеличении финансовой
независимости предприятия.
Для лучшей наглядности результаты
отображаются в схемах.
Рисунок 4- Динамика
источников имущества предприятия, тыс.руб.
Рисунок 5-
Структура источников формирования имущества
на начало года, %
Рисунок 6-
Структура источников формирования имущества
на конец года, %
2.2 Детализированный
анализ финансового состояния предприятия
Целью детализированного анализа
является более подробная характеристика
имущественного и финансового положения
хозяйствующего субъекта, результатов
его деятельности в истекающем отчетном
периоде, а также возможностей развития
субъекта на перспективу. Он конкретизирует,
дополняет и расширяет отдельные процедуры
анализа.
Программа углубленного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия представляет
собой следующее:
Предварительный обзор экономического
и финансового положения субъекта хозяйствования
- Характеристика общей направленности
финансово-хозяйственной деятельности;
- Выявление «больных»
статей отчетности.
Оценка и анализ экономического
потенциала субъекта хозяйствования
- Оценка имущественного
положения;
- Построение аналитического
баланса-нетто;
- Вертикальный анализ
баланса;
- Горизонтальный
анализ баланса;
- Анализ качественных
сдвигов в имущественном положении;
- Оценка финансового
положения;
- Оценка ликвидности;
- Оценка финансовой
устойчивости.