Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Из данных таблицы мы видим, что общая численность работников в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 35 чел. (16,5%), численность основного производственного персонала  уменьшилась на 31 чел. (15,9 %). Так же наблюдается снижение численности административно управленческого персонала – 10 чел. (20%) и работников не основной деятельности – 4 чел. (23,5%).

Анализ структуры численности работников показал, что в 2012 г. и 2013 г. наибольший удельный вес приходился на рабочих (49,5%) и (52%), служащих (23,5%) и (23%) и специалистов (10%) и (10%) соответственно.

 В целом в отчётном  году все категории работников снизились в численности, но стоит обратить особое внимание на снижение численности рабочих, т.к. это может негативно повлиять на производительность труда (выработку).

Анализ движения численного состава работников предприятия должен дополнить анализ персонала в целом, чтобы выявить основные тенденции его развития как фактора производства.

Информацию о движении персонала занесём в таблицу 3.

 

Таблица 3. – Анализ движения рабочей силы

 

Показатель	2012г.	2013г.	Абсолютное отклонение, +/-	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = 4/2·100
1. Оборот по приёму, чел.	7	5	– 2	– 28,6
2. Коэффициент оборота по приему	0,042	0,034	– 0,008	– 19,05
3. Оборот по выбытию, чел.	20	27	7	35
4. Коэффициент оборота по выбытию	0,111	0,162	0,051	45,95
5. Коэффициент текучести кадров	0,1	0,12	0,02	20
6. Коэффициент постоянства состава персонала	0,8	0,72	- 0,08	– 10

 

 

Из данных таблицы 3 видно, что в отчетном году было принято на 2 человека меньше (28,6%), чем в 2012 году. Коэффициент оборота по приему снизился на 0,008 (19,05%). Но вместе с тем вырос коэффициент оборота по выбытию на 0,051(35%). В течении двух лет на 0,08 (10%) снизился коэффициент постоянства кадров, а коэффициент текучести увеличился на 0,02 (20%), что является негативным фактором и может отрицательно сказаться на работе предприятия.

 

Для определения эффективности использования рабочей силы необходимо изучить производительность труда. Производительность труда характеризуется двумя показателями: выработкой и трудоёмкостью.

Рост производительности труда характеризуется ростом выработки, а ее снижение – ростом трудоемкости. Для анализа производительности труда заполним таблицу 4.

 

Таблица 4. – Анализа эффективности использования рабочей силы

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 – 2	5 = 4/2·100
Среднегодовая численность работников, чел.	212	177	– 35	– 16,51
Фактически отработанное время, тыс. чел.-дн. (Т)	72,729	63,565	– 9,2	– 12,6
Фактически отработанное время, тыс. чел.-час (Т)	578,017	497,752	– 80,27	– 13,9
Валовая продукция, тыс. руб.	2654758	2754116	99358	3,75
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3013367	3230034	216667	7,2
Выход валовой продукции (тыс. руб.): – на 1среднего работника	15345,42	17654,59	2309,17	15,1
– на 1 чел.-дн. затрат труда	36502,1	43327,55	6825,5	18,7
– на 1 чел.-час затрат труда	4592,87	5533,11	940,24	20,5
Выход выручки от реализации (тыс. руб.): –  на 1среднего работника	14213,99	18248,78	4034,79	28,39
– на 1 чел.-дн. затрат труда	41432,81	50814,66	9381,85	22,64
– на 1 чел.-час затрат труда	5213,28	6489,24	1275,96	24,5

 

 

На основании данных этой таблицы мы можем сделать вывод, что снижение среднегодовой численности работников на 35 чел. (16,51%), не повлияло на выработку, а даже в 2013г. выход валовой продукции увеличился на 2309,17 тыс. руб. (15,1%), так же как и выход выручки от реализации на 4034,79 тыс. руб. (28,39%) в сравнении с 2012 г.. Ещё, снизилось в 2013г. фактически отработанное время чел.дн. на  9,2 (12,6%) и фактически отработанное время чел.час на  80,27 (13,9%).

Влияние на выпуск продукции на 1среднегодового работника могут оказывать различные факторы:

 1. Удельный вес производственных рабочих в общей численности работников предприятия(Уд).

2. Отработанное количество  дней одним рабочим за год ( D ).

3. Средняя продолжительность  рабочего дня (р).

4. Среднечасовая выработка  на 1 рабочего (Wч).

Для факторного анализа используется следующая факторная модель:

 

W = Уд *D* p* W ч,

 

Воспользуемся таблицей 5 для факторного анализа производительности труда.

Таблица 5. – Исходные данные для факторного анализа выработки годовой (на одного среднегодового работника)

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение, %
1	2	3	4= 3 – 2	5 = 4/2∙100
1. Среднегодовая численность работни- ков, чел.	212	177	– 35	– 16,51
2. Среднегодовая численность рабочих, чел.	105	92	– 13	– 12,38
3. Удельный вес рабочих в общей чис- ленности работников (3 = 2/1), (Уд)	0,495283	0,519774	0,024491	4,944849
4. Затраты труда рабочих: 4.1. тыс. чел.-дни	28,14	24,56	– 3,58	– 12,72
4.2. тыс. чел.-часы	253,604	207,602	– 46,002	– 18,14
5. Колличество дней, отработанных 1 рабочим за год, дни (5 = 4.1/2∙1000), (D)	268	266,956521	– 1,043479	– 0,389357
6. Продолжительность рабочего дня, час (6 = 4.2/4.1), (р)	9,012224	8,45285	– 0,559374	–6,206836
7. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3013367	3230034	216667	7,2
8. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. (8 = 7/4.2), (Wч)	11882,174571	15558,780743	3676,606172	30,942199
9. Выработка на 1 работника, руб. (9 = 7/1∙1000)	14213995,28302	18248779,66102	4034785,0526	28,385998

 

 

Используя способ абсолютных разниц, определим влияние следующих факторов:

1) влияние удельного веса  рабочих

-) D0р 0Wч0

(0,519774-0,495283)2689,01222411882,174571=

=702860,631926;

2) влияние числа дней, отработанных одним рабочим

( D 1- D 0)р 0Wч0

0,519774(266,956521-268)9,01222411882,174571=

= –58079,941621

3) влияние средней фактической  продолжительности рабочего дня

 D 1( р 1- р 0)Wч0

0,519774266,956521(8,45285-9,012224)11882,174571=

= –922259,824707

4) влияние среднечасовой  выработки одного рабочего

 D 1 р 1(Wч1-Wч0)

 0,519774266,9565218,452(15558,780743–

–11882,174571)=4312264,187045

 W(вых.выр.от реал. на 1срг.раб.)

 702860,631926-58079,941621-922259,824707+4312264,187045=

=4034785,052643 руб. или 4034,79 тыс. руб.

 Проведенный факторный анализ выработки годовой одного работника показал, что увеличение удельного веса рабочих в общей численности работников на 4,9% привело к увеличению выработки годовой на 702860,6  руб.. Снижение количества дней, отработанных одним рабочим за год на 1,0435 дней (0,4%) привело к снижению выработки годовой на 58079,94 руб.. Снижение продолжительности рабочего дня одного рабочего на 0,56 часа (6,2%) привело к снижению выработки годовой на 922259,83 руб.. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 3676,6 руб. (30,9 %) привело к увеличению выработки годовой на 4312264,19 руб..

В данном случае факторы действовали в разных направлениях. В итоге выработка годовая увеличилась за анализируемый период на 4034785,05 руб..

 

Анализ использования рабочей силы на предприятии необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. Для этого мы проанализируем динамику и структуру фонда оплаты труда по категориям работников (табл. 6).

 

Таблица 6. –  Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Категория работников	Начислено за год заработной платы, тыс. руб.		Структура заработной платы, %		Абсолютное отклонение заработной платы, +/–	Относительное отклонение заработной платы, %	Абсолютное отклонение удельного веса, +/–
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5	6 = 3 – 2	7 = 6/2·100	8 = 5 – 4
Всего	43815,12	37428	100,0	100,0	– 6387,12	– 14,58
В том числе по основной деятельности:	40224,72	35712	91,8	95,4	– 4512,72	– 11,22	3,6
1) рабочие	27720	25608	63,2	68,4	– 2112	– 7,62	5,2
2) служащие:	6005,52	4704	13,7	12,6	– 1301,52	– 21,67	– 1,1
– руководители	4939,2	4440	11,3	11,8	– 499,2	–10,11	0,5
– специалисты	1560	960	3,6	2,6	– 600	–38,46	– 1
Не основная деятельность	3590,4	1716	8,2	4,6	– 1874,4	–52,21	– 3,6

 

 

По этой таблице мы можем сказать, что  фонд заработной  платы всех работников предприятия в 2013 г. уменьшился на 6387,12 тыс. руб. (14,58%). Заработная плата рабочих уменьшилась на 2112 тыс. руб. (7,62%), служащих на 1301,52 тыс. руб. (21,67%), работники не основной деятельности получили на 1874,4 тыс. руб. (52,21%)  меньше.

Проведение анализа структуры фонда оплаты труда показал, что в 2012г.  наибольший удельный вес приходился на рабочих  63,2%, служащих 13,7%, руководителей 11,3% и работников неосновной деятельности  8,2%.  В 2013г. произошли следующие структурные изменения: увеличился удельный вес рабочих на 5,2%, служащих уменьшился на 1,1%, руководителей  увеличился на 0,5% и  работников неосновной деятельности уменьшился на 3,6%.

На общий фонд оплаты труда (F), так же влияют такие факторы, как:

1. Динамика численности  работников (N).

2. Количество отработанных  дней 1 работником за год (D).

3. Средняя продолжительность  рабочего дня (p).

4. Средняя часовая заработная  плата (Zч).

Для анализа применяется факторная модель:

 

F = NDZч*p,

 

 

Воспользуемся таблицей 7 для факторного анализа фонда оплаты труда.

Таблица 7. – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение, %
1	2	3	4= 3 – 2	5 = 4/2∙100
1. Среднегодовая численность  работни- ков, чел. (N)	212	177	– 35	– 16,5
2. Затраты труда работников: 2.1. тыс. чел.-дни	44,589	39,005	– 5,58	– 12,52
2.2. тыс. чел.-часы	324,413	290,15	– 34,26	– 10,56
3. Количество дней, отработанных 1 работником за год, дни (3 = 2.1/1∙1000), (D)	210,325471	220,367231	10,04176	4,77439
4. Продолжительность рабочего  дня, час (4 = 2.2/2.1), (р)	7	7,4	0,4	5,7
5. Заработная плата за  год тыс. руб.	43815,12	37428	– 6387,12	– 14,58
6. Среднечасовая заработная  плата, руб. (6 = 5/2.2), (Zч)	135,1	130	– 5,1	– 3,8
Используя способ абсолютных разниц, определим влияние следующих факторов: 1. Влияние динамики численности F =(N1- N0) * D0* p0*Zч0 (177-212)*210,325471*7*135,1= – 6961667,927365; 2. Влияние количества  отработанных дней 1 работником за  год *(D1- D0)*p0*Zч0 177*(220,367231-210,325471)*7*135,1= 1680879,160464 3. Влияние средней продолжительности  рабочего дня *D1*(p1-p0)*Zч0 177*220,367231*(7,4-7)*135,1=2107830,193893 4. Влияние среднечасовой  заработной платы  *D1*p1*(Zч1-Zч0)  177*220,367231*7,4*(130-135,1)= – 1472048,695735  F(d)   –6961667,927365+1680879,160464+2107830,193893– –1472048,695735= – 4645007,268743 Факторный анализ показал, что снижение численности работников на 35 чел.(16,5%) привело к снижению фонда оплаты труда на 6961667,93 тыс. руб..Увеличение количества отработанных дней 1 работником в год на 10,04 дней (4,8%) увеличило фонд оплаты труда на 1680879,16 тыс. руб.. Увеличение продолжительности рабочего дня на 0,4 часа (5,7%)– увеличило фонд оплаты труда на 2107830,19 тыс. руб., А снижение среднечасовой заработная  платы на 5,1 руб. (3,8%) снизило фонд оплаты труда на 1472048,69 тыс. руб.. Всё это негативно сказывается на заработной плате работников и ведёт к её уменьшению.   2.3. Анализ использования  основных средств   Основные средства – это имущество предприятия (средства труда), которое используется в течение срока более 1 года (или производственного цикла), частично переносят свою стоимость на вновь созданный продукт в виде амортизации, при этом не меняя свою натурально-вещественную форму. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и эффективности их использования. Задачи анализа: анализ динамики и структуры основных средств; анализ движения и состояния основных средств; анализ эффективности использования основных средств; Источник информации: 1. Бухгалтерский баланс 2. Пояснения к бухгалтерскому балансу На основе этих документов составим таблицу 8   Таблица 8. – Анализ динамики и структуры основных средств Вид ОС Стоимость ОС, тыс. руб. Структура, % Абсолютное отклонение стоимости ОС в тыс. руб. +/– Относительное отклонение стоимости ОС, % Абсолютное отклонение удельного веса, +/– 2012 г. 2013 г. 2012 г. 2013 г. 1 2 3 4 5 6 = 3 – 2 7 = 6/2·100 8 = 5 – 4 Здания и сооружения и 92012 109992 68,7 31 17980 19,5 – 37,7 Оборудование к установке – 2906 – 1 2906 – 1 Строительство объектов ОС 42005 241331 31,3 68 199326 474,5 36,7 Итого 134017 354229 100,0 100,0 220212 164,3 –