Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что  на 31 декабря 2012 г. в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну треть, а текущих активов – две третьих. Активы организации в течение анализируемого периода практически остались на том же уровне. Учитывая Величина активов организации практически не изменилась, но необходимо отметить, что собственный капитал уменьшился еще в большей степени – на 7,3%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

На рисунке 2 ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:

                                          Рис. 2

Снижение активов организации  связано, в первую очередь, со снижением показателя по строке "основные средства" на 4 134 тыс. руб. (или 95,5% вклада в снижение активов).

Одновременно, в пассиве  баланса наибольшее снижение произошло  по строке "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (-2 601 тыс. руб., или 99,5% вклада в снижение пассивов организации  в течение анализируемого периода).

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "дебиторская  задолженность" в активе и "кредиторская задолженность" в пассиве (+2 259 тыс. руб. и +1 431 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал организации  по состоянию на 31.12.2012 равнялся 33 410,0 тыс. руб., что на 2 613,0 тыс. руб., или на 7,3% меньше, чем по состоянию на 31.12.2010.

Таблица 8

Оценка стоимости чистых активов  организации

Показатель	Значение показателя					Изменение
	в тыс. руб.			в % к валюте баланса		тыс. руб.(4- 2)	± %  ((4-2):2)
	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	на начало  анализируемого  периода  (31.12.2010)	на конец  анализируемого  периода  (31.12.2012)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Чистые активы	36023	32636	33410	81,3	76,9	-2613	-7,3
2. Уставный капитал	1	1	1	<0,1	<0,1	–	–
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом	36022	32635	33409	81,3	76,9	-2 613	-7,3

Представленные в таблице 4 чистые активы организации на 31.12.2012 намного (в 33 410,0 раз) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако следует отметить снижение чистых активов на 7,3% в течение анализируемого периода. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.

2.2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ                      ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Для более подробного анализа  дебиторской и кредиторской задолженности дополним методику Роновой Г.Н. и Роновой Л.А.

методикой анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Крылова С.И.

Для оценки состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности составим аналитическую таблицы 5 и 6.

Данные таблицы 9 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности упала на 2,7%. Увеличилась доля расчётов с поставщиками и подрядчиками на 5%. Доля расчётов с разными дебиторами и кредиторами в начале отчетного года составляла 7,8% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 3,4%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части долгов.

 

Таблица 9

Анализ состава  и движения дебиторской задолженности 

 

Показатели	Движение средств								Темп роста  остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец  года
	сумма, вцруб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Дебиторская задолженность  – всего	22371	100	284565	100	285274	100	21761	100	97,3
1.1.Краткосрочная	22371	100	284565	100	285274	100	21761	100	97,3
в том числе:                                                                                 а)просроченная	–	–	–	–	–	–	–	–	–
б) расчёты с поставщиками и подрядчиками	13571	60,7	110382	38,8	109708	38,5	14245	65,5	105
в) расчёты с покупателями и заказчиками	5848	26,1	170238	59,8	170263	59,6	5823	26,8	99,6
г) расчёты по налогам  и сборам	1186	5,3	1834	0,65	2195	0,8	827	3,8	69,7
д) расчёты с разными  дебиторами и кредиторами	1751	7,8	2111	0,75	3108	1,1	754	3,4	43,1
е) расчёты по соц. страх. и сборам	13	0,1	–	–	–	–	112	0,5	861,5
1.2.Долгосрочная	–	–	–	–	–	–	–	–	–
а) в том числе просроченная	–	–	–	–	–	–	–	–	–

 

Таблица 10

Анализ состава  и движения кредиторской задолженности

Показатели	Движение средств								Темп роста  остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на  конец года
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Кредиторская задолженность  – всего	12797	100	365748	100	359245	100	9300	100	72,7
1.1.Краткосрочная	12797	100	365748	100	359245	100	9300	100	72,7
в том числе:                                                      а)просроченная	–	–	–	–	–	–	–	–	–
б) расчёты с поставщиками и подрядчиками	6031	47	107360	30,5	109703	30,4	3688	39,7	61,1
в) расчёты с покупателями и заказчиками	519	4	170016	47	170262	47,3	273	2,9	52,6
г) расчёты по налогам  и сборам	1208	9,5	22788	6,2	23279	6,4	717	7,7	59,3
д)расчёты по соц. страх. и сборам	1125	8,8	11227	4,1	11011	3,6	1341	14,4	119,2
е) расчёты персоналом по оплате труда	1871	14,7	43547	12	43178	12	2240	24,1	119,7
ж) расчёты с разными  дебиторами и кредиторами	2043	16	810	0,2	1812	0,4	1041	11,2	50,9
1.2.Долгосрочная	–	–	–	–	–	–	–	–	–
а) в том числе просроченная	–	–	–	–	–	–	–	–	–

 

На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица таблица 10, из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 100% из краткосрочной. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля расчёты по соц. страх. и сборам и расчёты персоналом по оплате труда, и к концу отчетного года они составляли 119,2% и 119.7% соответственно. В целом общая кредиторская задолженность упала 27,3%,тем самым можно сказать, что организация справляется со своими обязательствами.

Таблица 11

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия на конец отчётного  периода

 

Расчёты	Дебиторская           задолженность	Кредиторская        задолженность	Превышение задолженности
			Дебиторской	Кредиторской
1	2	3	4	5
а) расчёты с поставщиками и подрядчиками	13571	6031	7540	–
б) расчёты с покупателями и заказчиками	5848	519	5329	–
в) расчёты по налогам  и сборам	1186	1208	–	22
г) расчёты по соц. страх. и сборам	13	1125	–	1112
д) расчёты персоналом по оплате труда	–	1871	–	1871
е) расчёты с разными  дебиторами и кредиторами	1751	2043	–	292
Итого:	22371	12797	12869	3277

 

Данные таблицы свидетельствуют, о превышении дебиторской задолженности над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на сумму 9592 тыс. руб. А превышение кредиторской задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:

– расчёты по налогам и сборам на 22 тыс. руб.;

– расчёты по соц. страх. и сборам на 1112 тыс. руб.;

– расчёты персоналом по оплате труда на 1871 тыс. руб.;

– расчёты с разными дебиторами и кредиторами на 292 тыс. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над  задолженностью перед поставщиками и подрядчиками, и с покупателями и заказчиками, соответственно на сумму 7540 тыс. руб. и 5329 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

При проведении анализа отчетности предприятия, а именно агрегированного баланса за 2010-2012 гг. можно выделить основные изменения произошедшие исследуемый период, а именно:

– наблюдается динамика уменьшения валюты баланса, так в 2012 г. валюта баланса составила 43453 тыс. руб., что на 2764 тыс. руб. ниже показателя 2011 года и ниже на 844 тыс. руб. по сравнению с 2010г.

В процессе анализа было выявлено, что:

– общая сумма дебиторской задолженности понизилась на 609 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и увеличение в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило 2259 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности поставщиков и подрядчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

– наблюдается тенденция к понижению кредиторской задолженности, так в 2012 г. сумма задолженности составила 9300 тыс. руб., что ниже показателя 2011 г. на 3497 тыс. руб., и выше показателя 2008 г. на 1431 тыс. руб.

– наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед персоналом организации в 2012 году составила 2240 тыс. руб., что выше показателя 2011 года на 369 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

– положительным моментом является нулевая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как её увеличение, повышает риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности потери репутации.

Для повышения эффективности  управления дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «Ахтырский хлебозавод» необходимо реализовать такие мероприятия как:

1. Осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

2. Расширение круга потребителей  продукции организации с целью  уменьшения риска неуплаты одним  или несколькими крупными покупателями.