Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 14:23, курсовая работа
Цель курсовой работы - провести анализ затрат предприятия и предложить мероприятия по их снижению.
При этом ставятся следующие задачи:
- определить сущность расходов и затрат предприятия, различные классификационные признаки затрат;
- изучить теоретические аспекты формирования себестоимости продукции, методы калькулирования;
- обозначить основные факторы и резервы снижения себестоимости;
- дать характеристику состоянию управления затратами на производство продукции в ОАО «Виктория», динамике и структуре затрат предприятия;
Введение 2
1. Себестоимость продукции – важнейшая экономическая категория 4
1.1. Понятие расходов и затрат предприятия, их классификация 4
1.2. Себестоимость продукции: экономическое содержание, классификация затрат, включаемых в себестоимость 7
1.3. Калькулирование, методы калькулирования 11
1.4. Порядок составления сметы затрат на производство 15
1.5. Факторы и резервы снижения себестоимости 18
2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Виктория» 24
3. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции ОАО «Виктория» 28
3.1. Анализ динамики и структуры затрат предприятия 28
3.2. Влияние отдельных факторов на себестоимость продукции. Затраты на 1 рубль продукции 34
3.3. Влияние себестоимости на финансовый результат деятельности предприятия 36
Заключение 41
Список использованных источников 44
Проведем расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в целом по предприятию. Для этого построим таблицу 2.12.
Показатель | 2007 год | 2008 год |
Выручка (нетто) от продаж | 157244 | 171576 |
Прибыль от продажи продукции | 9522 | 3467 |
Полная себестоимость | 147722 | 168109 |
Переменные затраты | 114483 | 121385 |
Постоянные затраты | 33239 | 46724 |
Доля маржинального дохода в выручке | 0,272 | 0,293 |
Порог рентабельности | 122202,2 | 159467,5 |
Запас финансовой устойчивости, тыс. рублей % | 35041,8 22,3 | 12108,5 7,1 |
Таблица 3.9. - Исходные данные для расчета порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в целом по предприятию
Из таблицы 3.9 видно, что в 2008 году нужно было продать продукции на сумму 159467,5 тыс. рублей, чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. По данным таблицы видно, что фактическая выручка составила 171576 тыс. рублей, что выше пороговой на 12108,5 тыс. рублей или на 7,1 %. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности фирмы. В 2008 году запас финансовой устойчивости значительно сократился. Если выручка станет еще ниже, то предприятие будет убыточным, будет проедать собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка фирмы. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости фирмы.
Запас финансовой устойчивости (зона безопасности) зависит от изменения выручки и безубыточного объема продаж. Выручка в свою очередь сможет изменяться за счет количества проданной продукции, ее структуры и среднереализационных цен, а безубыточный объем продаж - за счет суммы постоянных издержек, структуры продаж, отпускных цен и удельных переменных издержек.
Для изучения поведения прибыли от продаж (PN), а также прогнозирования ее на будущие периоды используется маржинальный анализ, отправной точкой которого является маржинальный доход (МД); он рассчитывается как разница между выручкой от реализации (N) и переменными затратами (Sпер), т. е.
∑МД = N - ∑Sпер или МД = PN + ∑Sпос,
отсюда
PN = МД - ∑Sпос, или ∑PN = N - ∑Sпос - ∑Sпер
Если из маржинального дохода вычесть постоянные затраты, то определим величину операционной прибыли (Ропер). Указанную выше формулу можно преобразовать в формулу следующего вида:
Ропер = К*(Ц - Sпep) - ∑Sпос,
где К - количество изготовленной (реализованной) продукции (предоставленных услуг), шт., ед.; Ц - цена единицы продукции (услуг), руб.; Sпep - переменные затраты на единицу продукции (услуги), руб.; ∑Sпос - постоянные затраты на общий объем продукции (услуг), тыс. руб.
На примере данных ОАО «Виктория» за 2007-2008 гг., можно рассчитать влияние вышеобозначенной группы факторов на изменение прибыли, количественное воздействие которых обобщено в таблице 2.13
Таблица 3.10 - Исходные аналитические данные анализа прибыли
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % |
1. Объем реализации тыс. шт. | 2078 | 2095 | 17 | 100,8 |
2. Цена реализации, руб. за шт. | 75,7 | 81,9 | 6,2 | 108,2 |
3. Себестоимость, руб. | 71,1 | 80,2 | 9,1 | 112,8 |
3а. В том числе удельные переменные затраты, руб. | 55,1 | 57,9 | 2,8 | 105,1 |
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 33239 | 46724 | 13485 | 140,6 |
5. Прибыль, тыс. руб. | 9522 | 3467 | -6055 | 36,4 |
Для выявления влияния комплекса факторов на изменение прибыли от продаж воспользуемся методом цепных подстановок, попеременно подставляя имеющиеся значения приведенных факторов в ранее представленную формулу.
Используем следующие исходные и расчетные данные для многофакторного анализа операционной прибыли:
Р2007 = К0*(Ц0 - Sпep0) - ∑Sпос0 = 2078*(75,7 – 55,1) – 33239 = 9522 тыс. руб.;
Русл1 = К1*(Ц0 - Sпep0) - ∑Sпос0 = 2095*(75,7 – 55,1) – 33239 = 9918 тыс. руб.;
Русл2 = К1*(Ц1 - Sпep0) - ∑Sпос0 = 2095*(81,9 – 55,1) – 33239 = 22907 тыс. руб.;
Русл3 = К1*(Ц1 - Sпep1) - ∑Sпос0 = 2095*(81,9 – 57,9) – 33239 = 17041 тыс. руб.;
Р2008 = К1*(Ц1 - Sпep1) - ∑Sпос1 = 2095*(81,9 – 57,9) – 46724 = 3467 тыс. руб.;
∆Р = Р2008 - Р2007 = 3467 – 9522 = -6055 тыс. руб.
Таблица 3.11 - Обобщение влияния факторов, оказавших воздействие на изменение прибыли
Факторы, влияющие на прирост прибыли от реализации | Величина влияния, тыс. руб. |
Изменение количества реализованной продукции | 396 = 9918 – 9522 |
Изменение цены реализации | 12989 = 22907 – 9918 |
Изменение переменных затрат | -5866 = 17041 – 22907 |
Изменение постоянных затрат | -13574 = 3467 – 17041 |
Общее изменение прибыли (совокупное влияние факторов) | -6055 |
Как видим, на снижение прибыли от продаж оказали существенное влияние рост постоянных расходов (13574 тыс. рублей) и удельных переменных затрат (5866 тыс. рублей).
Кроме того, есть факторы, которые положительно воздействовали на изменение прибыли от реализации, изменение объема реализации (увеличение прибыли на 396 тыс. руб.) и изменение цены (рост прибыли 12989 тыс. руб.).
Следовательно, резервами увеличения прибыли от реализации является снижение постоянных и переменных затрат на производство продукции. Это еще раз подтверждает актуальность вопроса управления издержками производства продукции предприятия.
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:
- увеличение объема производства продукции;
- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
Итак, в ходе написания курсового проекта были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первой части работы были изучены вопросы, связанные с экономическим содержанием затрат на производство продукции.
Проведенный во второй главе анализ показал, что в 2008 году себестоимость единицы продукции возросла, причем возросли и общие постоянные и удельные переменные расходы.
Если сравнивать рост переменных затрат с динамикой выпуска продукции, то видим, что выпуск продукции увеличился на 9,1%, а величина переменных затрат на 6,0%. Следовательно наблюдается относительная экономия переменных издержек.
Общая сумма затрат выше уровня прошлого года на 20387 тыс. руб., или 13,8%, в том числе:
- за счет повышения объема производства продукции себестоимость всей продукции увеличилась на 16487,8 тыс. рублей;
- за счет увеличения доли менее затратоемкой продукции в ее структуре сократилась на 16943,3 тыс. рублей;
- за счет роста себестоимости единицы продукции возросла на 20842,5 тыс. рублей, в том числе переменных – 7439,5 тыс. рублей, постоянных – 13403 тыс. рублей.
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Анализируя затраты предприятия по элементам можно констатировать, что относительное увеличение затрат на оплату труда привело к росту затрат на 100 руб. дохода на 0,12 рублей, материальных затрат - на 4,97 рублей. Относительное сокращение амортизации привело к снижению затрат на 100 руб. дохода на 0,74 рубля, прочих затрат – на 0,01 рубля.
Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов, на транспортировку готовой продукции.
Анализ показал, что затраты на хранение пряжи ниже затрат на ее транспортировку. Поэтому увеличение партии поставки позволит экономить на транспортных расходах, не увеличивая при этом затраты на хранение, экономия на стоимости материалов в результате оптимизации партии поставки составит 1211,5 рубль на 1 тонну и 610 596,0 рублей на весь объем поставок пряжи. В результате на эту же сумму сократится себестоимость продукции и увеличится прибыль от реализации.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т. п.). Устранение этих потерь является существенным резервом снижения себестоимости продукции. Можно ввести систему штрафов за сверхнормативный брак продукции, что позволит сократить себестоимость от 2 до 5%. В результате снижения брака себестоимость продукции сократится на 6070 тыс. рублей.
После реализации предложенных мероприятий фактическая выручка выше пороговой на 30415,9 тыс. рублей или на 17,7 %. Безубыточный объем сократился на 1092 тыс. штук.
После того, как предприятие достигло порога рентабельности, обеспечивающего покрытие постоянных расходов, любое увеличение объема производства (услуг) будет обеспечивать рост прибыли. Так до реализации мероприятий, направленных на снижение затрат изменение объема производства на 1% приводило к росту прибыли на 14,48%. После сокращения размера затрат 1% увеличения объема производства дает рост прибыли от реализации, равный 5,6%.
Между величиной запаса финансовой прочности и силой воздействия операционного рычага существует обратная зависимость: чем ниже сила операционного рычага, тем выше запас финансовой прочности.
Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.