Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Проведенный анализ использования факторов производства показал, что эффективность использования  производственных ресурсов в 2012 году по сравнению с 2011 годом существенно возросла.

Предприятию удалось увеличить свою выручку  на 5 053 620 тыс.руб. в основном за счет влияния и роста интенсивных факторов (см. таблицу 4 и рисунок 2):

• рост производительности труда на 398,33 руб./чел. при сокращении численности на 1 930 человек и относительным высвобождением численности – 8189 чел.;
• увеличение материалоотдачи на 71,69% при сокращении материальных затрат на 1 844 112 тыс.руб., что могло способствовать снижению себестоимости продукции;
• увеличение фондоотдачи на 30,28%;
• прирост коэффициент оборачиваемости на 29,11% говорит о более эффективном использовании оборотных средств и ускорении производственного и сбытового процессов.

Для промышленного  предприятия наиболее значимой является эффективность использования основных фондов. Проведенный анализ показал, что большую часть составляют промышленно-производственные основные средства (86,56%). При этом доля активной части ОПФ уменьшилась с 39,8% до 37,5%. Основной составляющей являются машины и оборудование (53,65% в 2009 году). Фондоотдача возросла на 1,74 руб. В целом эффективность использования основных фондов можно признать хорошей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ себестоимости продукции

 

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции является не только важнейшей  экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует  уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим  показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

 

1. Анализ структуры себестоимости

 

Таблица 11 – Структура себестоимости

 

Элементы затрат	Значение, тыс. руб.		Уд. вес, %		Изменение
	2011	2012	2011	2012	тыс. руб.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	8 351 007	6 506 895	52,84	44,52	-1 844 112	-22,08
2. Амортизация основных средств	452 030	446 701	2,86	3,06	-5 329	-1,18
3. Затраты на оплату труда	3 078 913	2 745 451	19,48	18,78	-333 462	-10,83
4. Отчисления на социальные нужды	785 049	647 814	4,97	4,43	-137 235	-17,48
5. Прочие затраты	3 135 997	4 269 119	19,84	29,21	1 133 122	36,13
Итого по элементам затрат	15 802 996	14 615 980	100,00	100,00	-1 187 016	-7,51

 

Большую часть себестоимости составляют материальные затраты (52,84% в 2008 г. и 44,52% в 2009 г.), что характерно для большинства  промышленных предприятий. При этом за рассматриваемый период они сократились на 1 844 112 тыс.руб. Это могло быть вызвано снижением цен на используемые материалы.

Весомый вклад в себестоимость также  вносят затраты на оплату труда (19,48% в 2008 г., и 18,78% - 2009г.), и прочие затраты (19,84% - 2008, 29,21 – 2009). Если затраты на оплату труда сокращаются и их доля в составе себестоимости также снижается, то совершенно противоположная ситуация происходит с прочими затратами – они за период с 2011 по 2012 гг. возросли на 1 133 122 тыс.руб.

Структура себестоимости и ее изменение  представлено на рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура себестоимости по элементам затрат

 

 

2. Анализ влияния себестоимости  на уровень выручки

 

Для оценки влияния себестоимости на уровень  выручки рассмотрим динамику этих показателей с 2008 по 2012 гг.

 

Рисунок 6 – Динамика себестоимости произведенной продукции и выручки за 2008-2012гг.

 

По рисунку 6 видно, что до 2011 года себестоимость постоянно росла, а темп роста себестоимости превышал темп роста выручки. Благодаря этим мероприятиям предприятию удалось существенно сократить себестоимость производимой продукции и намного увеличить выручку. Для предприятия было бы неплохо поддержать сложившуюся тенденцию к снижению себестоимости и не останавливаться на достигнутом.

 

Таблица 12 – Анализ влияния себестоимости  на уровень выручки

 

Наименование показателя	Базисный год		Отчетный год		Изменение
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1. Выручка от реализации	14 960 420	100,00	20 014 040	100,00	5 053 620	100,00
2. Себестоимость всего,  в т.ч.:	15 433 646	103,16	14 757 434	73,74	-676 212	-13,38
- условно-постоянные	11 808 525	78,93	11 291 144	56,42	-517 380	-10,24
- переменные	3 625 121	24,23	3 466 290	17,32	-158 832	-3,14

 

Как отмечалось ранее выручка зависит от стоимости контракта заключенного в долларах, а себестоимость определяется в рублях, поэтому резкое падение курса доллара по отношению к рублю, помимо остальных негативных веяний кризиса, могло привести к сложившейся ситуации. Однако к концу 2011 года и в 2012 году наблюдалась противоположная ситуация, вследствие чего был обеспечен значительный прирост выручки.

 

3. Анализ затрат на один рубль  реализованной продукции

 

Рассмотрим  динамику затрат на один рубль реализованной  продукции (рисунок 7).

 

Рисунок 7 – Динамика затрат на один рубль  реализованной продукции за 2005-2009 гг.

 

Динамика  затрат на один рубль реализованной  продукции в основном повторяет  динамику изменения себестоимости, а изменение выручки лишь подчеркивает ее. По рисунку видно, что в 2012 году предприятие вышло на уровень затрат 2009 года.

Проанализируем  влияние факторов на рассматриваемый  показатель.

 

Таблица 13 – Затраты на один рубль реализованной  продукции

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	14 960 420	20 014 040	5 053 620	133,78
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.руб.	С	15 433 646	14 757 434	-676 212	95,62
Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, коп.	З1р	1,0316	0,7374	-0,2943	71,47

 

Проведем  факторный анализ следующей модели методом абсолютных разниц:

 

 

1. Влияние себестоимости реализованной  продукции на затраты:

 

2. Влияние Выручки от реализации на затраты:

 

 

И рост выручки, и снижение себестоимости привели  к снижению затрат на один рубль  реализованной продукции. Большее  влияние оказал рост выручки от реализации на 33,78%, при этом затраты уменьшились  на 0,25 коп.

 

 

4. Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

 

Таблица 14 показывает, что темп роста производительности труда превышает темп роста заработной платы. Это позволяет существенно  снизить затраты на производство и реализацию продукции, то сеть снизить  себестоимость.

Вследствие  превышения темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы изменилась доля заработной платы  и отчислений на социальные нужды в структуре себестоимости.

 

Таблица 14 – Анализ соотношения темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы и его влияния  на себестоимость

 

 

Наименование показателя	Обозначение	2011	2012	Изменение	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	807,4057	1 205,7377	398,3320	149,3348
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	ЗП	177 684	174 156	-3 528	98,0145
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп				1,5236
Удельный  вес заработной платы в себестоимости  реализованной продукции, %	d	19,9494	18,6039	-1,3455	93,2554
Размер  снижения (увеличения) себестоимости  за счет соотношения между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы	(Iпт/Iзп-1)*∆d				-0,7045
Себестоимость реализованной продукции	С	15 433 646	14 757 434	-676 212	95,6186

 

 

За рассматриваемый  период себестоимость продукции  сократилась на 7,51% (1 187 016 тыс.руб.). Этому способствовал рост производительности труда и снижение среднегодовой заработной платы, а также сокращение материальных затрат на 1 844 112 тыс.руб.

Заметно сократились затраты на один рубль  реализованной продукции – с 2008 по 2009 годы они снизились на 28,53%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

 

Профессиональное  управление финансами неизбежно  требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных  количественных методов исследования. В связи с этим существенно  возрастают  приоритетность и роль финансового анализа, то есть комплексного системного изучения финансового состояния  предприятия (ФСП) и факторов его  формирования с целью оценки степени  финансовых рисков и прогнозирования  уровня доходности капитала.

ФСП характеризуется  системой показателей, отражающих способность  субъекта хозяйствования финансировать  свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно  функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов  и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска свидетельствует о  его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если  платежеспособность – это внешнее  проявление финансового состояния  предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и  источников их формирования.

 

 

2.5.1. Анализ  динамики и структуры актива  и пассива баланса

 

Таблица 26 – Анализ динамики и структуры активов

 

Актив	2 011		2012		Изменения
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	темп роста, %
1. Внеоборотные активы, в т.ч.:	16 236 226	46,59	13 722 664	41,59	-2 513 562	-5,00	84,52
основные средства	2 661 263		2 696 940		35 677		101,34
2. Оборотные активы, в т.ч.:	18 616 292	53,41	19 272 366	58,41	656 074	5,00	103,52
запасы	7 483 321		6 667 982		-815 339		89,10
дебиторская задолженность	9 441 398		9 144 417		-296 981		96,85
краткосрочные финансовые вложения	623 516		2 708 434		2 084 918		434,38
денежные средства	746 293		409 466		-336 827		54,87
Всего активы	34 852 518		32 995 030		-1 857 488		94,67