Таможенное регулирование и таможенный контроль

Закон № 173-ФЗ установил, что  органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны  сохранять в соответствии с законодательством  России коммерческую, банковскую и  служебную тайну, ставшую известной  им при осуществлении их полномочий. По новой редакции Закона № 173-ФЗ к  тайнам, которые необходимо сохранять, причислена и налоговая информация. Причем часть 8 статьи 23 Закона № 173-ФЗ дополнена следующим абзацем: "Представление  и передача документов и информации, связанных с проведением резидентами  и нерезидентами валютных операций, открытием и ведением счетов, одним  органом валютного контроля другому  органу валютного контроля, органом  валютного контроля агенту валютного  контроля, агентами валютного контроля органам валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой и служебной тайны".[7; С.87]

Также установлено, что представление  и передача документов и информации одним агентом валютного контроля другому в объеме и порядке, указанных  в частях 13-16 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой и служебной  тайны. Таким образом, если в цепочке  передачи или предоставлении указанной  информации будет находиться лицо, не являющееся агентом валютного  контроля, то это будет считаться  нарушением тайны. Указанные части  статьи 23 - новые положения, в которых  установлены дополнительные права  и обязанности органов и агентов  валютного контроля и их должностных  лиц.

Теперь уполномоченные банки  и Внешэкономбанк по запросам таможенных и налоговых органов должны передавать имеющиеся в их распоряжении копии  документов, заверенных надлежащим образом. Они должны запрашиваться исключительно  в целях осуществления валютного  контроля проводимых резидентами валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом запрос о представлении  копий документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения  актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования. Кроме того, должны быть указаны соответствующие нормативные правовые акты и известные сведения, достаточные для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения), а также информация, необходимая для идентификации резидента. Срок исполнения запроса не может составлять менее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения.

В свою очередь Федеральная Таможенная Служба России должна передавать уполномоченным банкам и Внешэкономбанку (исключительно по их запросам) информацию о соответствии или несоответствии сведений в представленных резидентами таможенных декларациях на товары, перемещаемые через границу Российской Федерации, сведениям о совершении таможенных операций по товарам, имеющимся в распоряжении таможенных органов. Таким образом, должностным лицам Федеральной Таможенной Службы России необходимо будет производить сравнительный анализ сведений, предоставленных резидентами, с информацией, которой они располагают. Срок исполнения запроса Федеральной Таможенной Службы России не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения.

Федеральная налоговая служба передает уполномоченным банкам и Внешэкономбанку  по их запросам в целях осуществления  валютного контроля за проводимыми  резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов информацию, подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета  резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории России. В случае открытия резидентом счета (вклада) в зарубежном банке  агенты валютного контроля могут  узнать или подтвердить эту информацию с помощью налогового органа по месту  учета резидента. Срок исполнения запроса  не может составлять более 14 рабочих  дней со дня, следующего за днем получения  запроса.

Обмен информацией по новым  правилам осуществляется в электронном  виде. Это достаточно оперативно и  не требует дополнительных затрат. С вступлением в силу изменений  в Закон № 173-ФЗ российским участникам Внешней Экономической Деятельности стало понятно, как органы и агенты валютного контроля взаимно информируют друг друга, а также в каких случаях и какую информацию можно считать коммерческой, банковской, налоговой или служебной тайной.

Российские лица, заключившие  или от имени которых заключены  бартерные сделки, с 1 ноября 1996 года обязаны в сроки, установленные  законодательством Российской Федерации для исполнения текущих валютных операций, обеспечивать ввоз на таможенную территорию России эквивалентных по стоимости товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной собственности с подтверждением факта их ввоза соответствующими документами. К внешнеторговым бартерным сделкам относятся сделки, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (указ Президента Российской Федерации от 18.08.1996 № 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых сделок").

В России базовым документом государственного контроля исполнения требований при совершении внешнеторговых бартерных сделок является паспорт  бартерной сделки. Он оформляется  Минпромторгом или его территориальным  управлением по месту регистрации  российского лица. По каждому бартерному контракту оформляется один паспорт  бартерной сделки независимо от даты заключения договора.

Согласно требованиям, установленным  в целях валютного контроля и  контроля исполнения внешнеторговых бартерных  сделок, по законодательству России о валютном регулировании и валютном контроле и о государственном регулировании внешнеторговой деятельности представление Паспорт Сделки и указание его реквизитов в таможенной декларации требуется при помещении товаров под заявляемую таможенную процедуру, если перемещение товаров через таможенную границу либо изменение их таможенной процедуры осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством и иными правовыми актами Российской Федерации распространяется требование об оформлении Паспорт Сделки. При этом представлять Паспорт Сделки и указывать сведения о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации не требуется при декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.

Из сказанного следует, что  по валютному законодательству России документом, подтверждающим соблюдение требований в области валютного  контроля, был и остается паспорт  сделки либо паспорт бартерной сделки.

2.3 Валютный контроль как мера нетарифного регулирования

Еще одним инструментом нетарифного  регулирования внешнеэкономической  деятельности является проведение таможенным органом валютного контроля и  обеспечение валютных ограничений, связанных с перемещением товаров  или транспортных средств через  границу РФ.[6; С.19]

Стоит отметить, что порядок  осуществления валютного контроля в рамках работы Таможенного союза  не установлен, до момента формирования Единого экономического пространства. Таким образом, при осуществлении  внешнеторговых операций как со странами третьего мира, так и со странами-членами  Таможенного Союза порядок обеспечения валютного контроля устанавливается и утверждается правительством государства на национальном уровне.

Валютный контроль осуществляется с целью проверки:

-        ввоза  товаров, в отношении которых  были перечислены денежные средства  нерезиденту;

-        возврата  денежных средств, уплаченных  нерезиденту, в случае не ввезенных  (не полученных) товаров в Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле», агенты валютного контроля, коими являются таможенные органы в  соответствии с законодательством  Российской Федерации имеют право на:

-        проверку  соблюдения резидентами и нерезидентами  актов валютного законодательства  Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

-        проверку  полноты и достоверности учета  и отчетности по валютным операциям  резидентов и нерезидентов;

-        получение  документов и сведений, связанных  с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

На основании п. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, проведение валютного контроля заключается в проверке таможенными  органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета уполномоченных банков, по оформленным паспортам  сделки соответствующих внешнеторговых договоров. Более подробную информацию об особенностях оформления паспорта сделки читайте здесь.

Стоит отметить, что после  вступления в силу Приказа Федеральной Таможенной Службы Российской Федерации от 30 декабря 2010г № 2721, должностные лица таможенного органа смогут запрашивать документы и сведения по валютным операциям организации или Индивидуального Предпринимателя у банков и иных кредитных организаций при проведении валютного контроля.

В рамках утвержденного порядка, таможенный инспектор может запросить  следующие документы:

-        копию  внешнеторгового контракта со  всеми приложениями и дополнениями;

-        копию  паспорта сделки;

-        справку  о наличии у организации счетов  в банке;

-        справку  об остатках денежных средств  на счете организации;

-        ведомость  банковского контроля;

-        справку  о подтверждающих документах;

-        копию  карточки организации с образцами  подписей и печатью;

3 Актуальные вопросы  интеграции валютного законодательства  в странах Таможенного Союза

На сегодняшний день валютный контроль в зарубежных странах не является достаточно эффективным инструментом валютного регулирования. В промышленно  развитых странах сохранены только отдельные элементы валютного контроля, например, практика и технология статистического  учета и анализа данных о коммерческих и финансовых сделках и их участниках. Но для развивающихся стран, стран  с переходной экономикой (к которым  относятся и страны Таможенного Союза) валютный контроль сохраняет свою значимость и актуальность, несмотря на предпринимаемые ими усилия по либерализации экономической политики.

 Это связано с такой  актуальной для многих стран  проблемой, как утечка капитала (в России: 2011 г. – 84,2 млрд. долларов  США; 2010 г. – 33,6 млрд. долларов  США; кризисный 1998  г.– 21,7 млрд. долларов США). У участников внешнеэкономической  деятельности имеются возможности  ухода от валютного контроля  за счет занижения либо завышения  сумм, подлежащих уплате по контракту,  а также путем заключения сделок, не подлежащих валютному контролю. Данными возможностями пользуются  единицы, а большинство же валютных  операций осуществляются в рамках  валютного контроля. Если отменить  данный контроль, утечка капитала  многократно возрастет, так как  участники внешнеэкономической  деятельности почувствуют свободу  и безнаказанность действий.

В тоже время либеральная  система валютного контроля в  зарубежных странах способствует повышению  международного доверия и таким  образом стимулирует возврат  и приток капиталов, при условии  удовлетворительной нормы прибыли  внутри страны.

Странами Таможенного  союза уже сделаны первые шаги к либерализации, упрощению процедур валютного контроля:

1. в Российскую Федерацию внесены изменения в Федеральный закон №173-ФЗ, вступающие в силу с 5 июня 2012 г. (за исключением отдельных положений - 1 января 2013 г.), а также готовящиеся изменения в Инструкцию 117-И;
2. в Республики Беларусь – вступившие в силу 11 ноября 2011 г. изменения в Указ Президента Республики Беларусь  от 27 марта 2008 г. № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" и вступившие в силу 16 ноября 2011 г. изменения в Инструкцию о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля от 16.04.2009 № 46;
3. в Республики Казахстан – закон Республики Казахстан от 6 января 2012 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам валютного регулирования и валютного контроля». В настоящее время разработанный в Республики Казахстан в целях реализации данного закона проект Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в новой редакции проходит процедуру согласования в установленном законодательством порядке.

Несмотря на то, что цели осуществления валютного регулирования  и валютного контроля у трёх стран  близки (они стремятся к либерализации  и приближению к нормам международных  актов), для интеграции положений  законодательств  между странами Таможенного Союза необходимо сделать немало. Во-первых, статусы органов и агентов валютного контроля, осуществляющих данные процедуры в странах Таможенного Союза, отличаются. Во-вторых, различны перечень и объем документов, которые вправе требовать эти уполномоченные органы при проведении валютного контроля за валютными операциями. В-третьих, непосредственно сама процедура проведения валютного контроля в каждой из стран Таможенного Союза различна.

Поэтому и было принято  Соглашение между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 09.12.2010  «О согласованных принципах валютной политики», основной целью которого является интеграция и сотрудничество государств-членов Таможенного Союза в валютно-финансовой сфере в рамках Единого экономического пространства (Единое Экономическое Пространство). Положения данного Соглашения, подлежащие поэтапной интеграции, затрагивают практически все области валютно-финансовых отношений как между странами-участницами Таможенного Союза, так и между странами Таможенного Союза и третьими странами, за исключением индивидуальных случаев вынужденного применения дезинтегрирующих мер для обеспечения финансовой безопасности каждой страны в отдельности.[1; С.17]

В настоящее время нет  никаких преимуществ для резидентов стран-участниц Таможенного Союза во взаимных валютно-финансовых отношениях, что в рамках формирующегося Единого экономического пространства является недопустимым и ограничивает свободное перемещение денежных средств между странами-членами Таможенного Союза.

Контроль за валютными  операциями, связанными с перемещением денежных средств через таможенную границу Таможенного Союза, а также границу каждого из государств-членов Таможенного  Союза, осуществляют таможенные органы. Соответственно, в рамках интеграции норм валютного законодательства действия данных органов должны быть согласованы.

На рис.1 представлена система  органов и агентов валютного  контроля в каждой из стран Таможенного Союза. В соответствии с рис.1 видно, что роль и значение таможенных органов в системе валютного контроля трех государств существенно отличаются: российская таможня относится к агентам валютного контроля, казахстанская таможня – к органам валютного контроля, белорусское же Государственный Таможенный Комитет является органом валютного контроля, а таможни Республики Беларусь – агентами. Следовательно, масштабы полномочий данных служб различаются, а это значит, что объем и полнота информации о тех или иных действиях участников Внешней Экономической Деятельности, о движении капиталов внутри страны, а также перемещении их через таможенную границу, о валютных правонарушениях и преступлениях у таможенных служб трех государств будут различны. Это не позволит производить в полной мере анализ сопоставимых данных (так как они будут представлены не в полном объеме одними из органов/агентов) и помешает создать единую информационно-правовую базу стран-участниц Единого Экономического Пространства.