Таможенное оформление и таможенный контроль товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта

 5. Документы, подтверждающие страну происхождения товаров. Главами правительств СНГ утвержден Сертификат о происхождении товара формы СТ-1 (Приложение 2, являющееся неотъемлемой частью Правил, утвержденных Решением Совета глав Правительств СНГ от 30.11.2000). Право удостоверять сертификаты происхождения товаров имеют торгово-промышленные палаты (пп. "д" п. 1 ст. 12 Закона РФ от 07.07.1993 N 5340-1 "О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации").6. Документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. К ним относятся документы: а) содержащие сведения о составе товара (если в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности примечанием к группе, позиции или текстом позиции для товара установлены требования по содержанию каких-либо веществ (элементов), материалов в товаре); б) технологические схемы, технологические инструкции, описание технологического процесса и иные документы, содержащие сведения о процессах переработки и видах переработки товара (если классификационным признаком, определенным в примечаниях к группе, позиции или текстом позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, является вид обработки товара или степень обработки товара); в) чертежи, блок-схемы, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, технологические схемы, руководство пользователя и иная техническая документация, содержащая сведения о технических характеристиках товара и принципе его действия (если классификационными признаками, определенными в примечаниях к группе, позиции или текстом позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, являются вес, размер, мощность, производительность и иные характеристики).

7. Документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей (платежное поручение, выписка банка). 8. Документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод определения таможенной стоимости товаров. Зачастую вопрос таможенной стоимости товаров является "камнем преткновения" в спорах с таможенными органами. Поэтому необходимо собрать максимально полный пакет документов, удостоверяющих стоимость товаров. Перечень документов будет зависеть и от порядка определения таможенной стоимости, в частности: а) при определении таможенной стоимости методом "по стоимости сделки с вывозимыми товарами":учредительные документы декларанта; внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему; счет-фактура (инвойс); транспортная накладная; банковские платежные документы (если счет-фактура оплачен), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара; котировки мировых бирж в случае, если вывозится биржевой товар; страховые документы, если они имеются, в зависимости от условий сделки; договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), банковские платежные документы (если такие счета оплачены) или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки товаров (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), осуществляемой для вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, и по последующей перевозке (транспортировке) в случаях, когда декларантом заявлены вычеты этих расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате; банковские платежные документы, подтверждающие уплату пошлин, налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации в связи с вывозом оцениваемых товаров, при условии заявления вычетов указанных сумм из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате; договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии), счет-фактура (инвойс), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от условий внешнеторгового договора; договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными органами Российской Федерации (если указанные товары ввезены на таможенную территорию Российской Федерации), и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт из Российской Федерации в страну назначения вывозимых (вывезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за вывозимый товар; лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к вывозимым (вывезенным) товарам (если указанные платежи предусмотрены условиями продажи вывозимых товаров); документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о размере дохода, который прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки); договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки); б) при определении таможенной стоимости методом "по стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами":документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление идентичных (однородных) товаров, таможенная стоимость которых определена по стоимости сделки с вывозимыми товарами и принята таможенным органом: грузовая таможенная декларация, внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему, счет-фактура и другие коммерческие документы, а также документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения таможенной стоимости идентичных (однородных) товаров (включая дополнительные документы и сведения); документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) количестве, расходах по перевозке (транспортировке), осуществляемой для вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и его дальнейшей транспортировки (если такие корректировки проводились); в) при определении таможенной стоимости по методу сложения: бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров, содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению материалов, расходах на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых (вывезенных) товаров (в том числе о расходах на тару и упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке), коммерческие счета производителя оцениваемых товаров, составленные в соответствии с общепринятыми в Российской Федерации принципами бухгалтерского учета; бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера, содержащая сведения о сумме прибыли, коммерческих и управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в Российской Федерации для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары; договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, импортная грузовая таможенная декларация (при условии ввоза указанных далее товаров на таможенную территорию Российской Федерации) и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт из Российской Федерации в страну назначения вывозимых (вывезенных) товаров; г) при определении таможенной стоимости по резервному методу: в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, документы и сведения, перечисленные в пп. "а" - "в";копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника информации) и соответствующих листов независимых публичных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи из Российской Федерации на экспорт в тот же или соответствующий ему период, в который вывозятся оцениваемые товары с таможенной территории Российской Федерации; публикуемые или рассылаемые прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам из России на экспорт конкретных товаров и их ценам, а также котировки мировых бирж; договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости вывозимых товаров; счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров; 
страховые документы; отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации. 9. Документ, подтверждающий соблюдение требований в области валютного контроля в соответствии с валютным законодательством государств - членов Таможенного союза, а именно: паспорта сделок, справки о валютных операциях, иные документы валютного контроля. 
При таможенном декларировании товаров представляются оригиналы документов либо их копии. Таможенный орган вправе проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам в случаях, установленных законодательством государств - членов Таможенного союза. Таможенная декларация на товары, вывозимые с таможенной территории Таможенного союза, подается до их убытия с таможенной территории Таможенного союза. С момента регистрации таможенным органом таможенной декларации у декларанта возникает обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта. Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. 

После отгрузки товаров, прошедших таможенное оформление, необходимо подготовить документы для налоговых  органов, обосновывающие применение организаций нулевой ставки НДС. Такие документы следует представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров. Для подтверждения нулевой ставки данные об экспортной операции надо отразить в обычной декларации по НДС и представить ее в налоговую инспекцию вместе со следующими документами (или их копиями): договорами (контрактами) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним; выписками банка, подтверждающими поступление выручки на счет организации; полученным от контрагента организации заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, на котором должна быть отметка налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств); Международной товарно-транспортной накладной CMR, товарно-транспортной накладной (форма 1-Т). В составе документов, предусмотренных пунктом  2 статьи 1 Протокола, указано заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Итак, в условиях современной  всесторонней интеграции развитие международных отношений, международной торговли и сотрудничества является объективным процессом. Таможенное дело это незаменимый институт, который реализует и воплощает международные отношения участников мирового пространства. Современный мир диктует жесткие условия конкуренции поэтому таможенная система должна быть эффективной гибкой и прогрессивной. Осуществление внешнеторговых операций осуществляется через применения таможенных процедур. Иными словами, таможенное законодательство таможенного союза позволяет участникам внешнеэкономической деятельности выбрать ту процедуру, которая соответствует целям использования товара или услуги, при этом определяя  условия, особенности, формальности. В своей курсовой я осветил следующие таможенные процедуры: экспорт. Сегодня для участника внешнеэкономической деятельности наиболее привлекательным будет прозрачность, унифицированность и оперативность таможенного дела. Поэтому таможенные процедуры должны быть эффективными и простыми. Например, для процедуры экспорта существуют следующие упрощения: срок выпуска не должен превышать 4 часов; при экспорте товаров можно не открывать процедуру таможенного транзита и так далее, что впринципе стимулирует и привлекает участников мировой торговле экспортировать товары и услуги. Но на мой взгляд, существует ряд проблем, например, существует перечень товаров не облагаемых вывозными пошлинами к этим товарам применяется упрощенный порядок декларирование, однако перечень документов, которые необходимо предоставить в таможенный орган поражает своим размером .Иными словами, необходимо освободить таможенные процедуры от чрезмерной бумажной нагрузки. К примеру создать автоматизированные программные системы способные упростить порядок декларирования и снизить объем  бумажной работы. Электронное декларирование введенное это огромный шаг на пути к информатизации  таможенной системы, и не стоит останавливаться на достигнутом, нужно наращивать обороты и внедрять новые технологии. На бумаге в настоящее время подается чуть меньше половины от всего объема декларирования в РФ.

Проблемы, возникающие  при распространении электронных  деклараций, можно разделить на две  основные группы. Это технические, связанные  с недостаточной производительностью  серверного оборудования, сбоями в  работе каналов связи, несовершенством программных средств, реализующих технологию электронного представления сведений. И организационные, решение которых лежит в плоскости совершенствования методологии таможенного контроля и нормативной правовой базы.

Сейчас приходит понимание необходимости пересмотра принципов организации электронного декларирования, осознание насущной потребности решительных шагов в направлении сокращения документооборота при декларировании. Наиболее значимыми проектами по оптимизации ЭД необходимо назвать работу по сокращению представляемых при декларировании товаров документов, выработке подходов к автоматизированному принятию решений о выпуске товаров при электронном декларировании, а также расширение и оптимизация практики применения удалённого выпуска товаров. Для решения этих задач ФТС предпринимает следующие шаги. В настоящее время налаживается взаимодействие с органами федеральной исполнительной власти в области представления разрешительных документов, которые в силу законодательства необходимы к представлению в процессе декларирования товаров. Эта работа ведётся в рамках реализации федерального закона № 210 «Об организации и предоставлении государственных и муниципальных услуг». Для координации деятельности федеральных органов исполнительной власти и их взаимодействия при оказании государственных услуг, в России создана единая система межведомственного электронного взаимодействия (система СМЭВ). Эта система позволяет исключить необходимость представления в таможенные органы при таможенном декларировании документов, представляемых иными федеральными органами исполнительной власти и находящихся в их информационных ресурсах; проводить автоматическую сверку  положений избавит участников ВЭД от лишних бумаг.

Далее подведу итоги  по теме возврат уплаченных НДС при экспорте товаров. Возврат уплаченных сумм НДС с одной стороны является положительным фактором, но если рассмотреть сам процесс этой процедуры, то существует много «подводных камней».Сначала про экспорт в страны дальнего зарубежья. Условием для применения нулевой ставки НДС по статье 164 НК РФ, как и прежде, является вывоз с территории России товаров, помещенных под процедуру экспорта. Законодательные изменения по упрощению применения ставки 0 процентов уже разрабатываются. Но пока они не приняты, надо представлять для ее подтверждения полный пакет документов по статье 165 НК,то есть снова встречаемся с огромным объемом документов, а важно учесть что сегодня 21 век-технологий и прогресса.

Порядок взимания НДС  внутри Таможенного союза регулируется тремя основными документами:

• Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее Соглашение от 25.01.2008 г.);
• Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее Протокол от 11.12.2009г.);
• Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. Возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) при экспорте товаров - одна из самых актуальных проблем, волнующих участников внешнеэкономической деятельности.

Многие знают и активно  используют так называемые нелегальные  схемы зачета НДС, базирующиеся на использовании  фирм-однодневок. В масштабах страны суммы возмещения НДС из бюджета  исчисляются сотнями миллионов  тенге. Это заставляет государство всерьез задуматься о прекращении такой порочной, но формально легальной практики зачета НДС с помощью фирм-однодневок.

В России принята нулевая  ставка обложения налогом на добавленную  стоимость для предприятий, экспортирующих свою продукцию. Точнее, он взимается, но государство обязано в определенные сроки возместить экспортерам ранее уплаченные суммы налога. Однако ошибочное администрирование, неверное прогнозирование объема, отсутствие эффективного контроля породили серьезную проблему возврата НДС экспортерам. Задолженность государства перед поставщиками по возвращению экспортного НДС растет, она стала тяжелой обузой для бюджета.

Экспортеры имеют законное право на получение указанных  сумм, но ввиду сложностей административного  порядка добиться возмещения очень нелегко, а судебные тяжбы с налоговыми инспекциями иногда тянутся годами. Это приводит к фактическому кредитованию бюджета экспортерами и росту их задолженности перед кредитными учреждениями, к которым они вынуждены обращаться для пополнения собственных оборотных средств. Вместе с тем государство в свою очередь терпит убытки от многочисленных налоговых махинаций. Упомянутое несовершенство системы контроля за движением платежей по НДС приводит к тому, что по подложным документам из бюджета нередко возмещаются суммы налога, которые никто никогда не платил. Ежегодно государство теряет на подобных операциях все больше, одновременно наращивая долг перед экспортерами. Казалось бы, особых проблем с возвратом экспортных сумм НДС возникать не должно. Ведь расходы на возмещение этих средств обязательно закладываются в бюджет и предполагается, что эти деньги в виде НДС будут собраны на всех этапах производства товаров, работ и услуг. Но, к сожалению, цепочкам производства экспортируемых товаров в реальности не всегда соответствуют такие же непрерывные цепочки своевременной уплаты соответствующих налоговых платежей, и в первую очередь это касается НДС. Бывают ситуации еще сложнее - когда товар, перед тем как отправиться на экспорт, проходит через значительное число производителей. Это означает, что средства от поступления НДС, заложенные в бюджет, на самом деле полностью никогда туда не поступают, а заявки на их возмещение предъявляются. Трудность составляет и учет поступления таких средств. Здесь нет точных данных, но можно с уверенностью предположить, что разница между реально уплаченными и требуемыми к возмещению суммами составляет более 50 процентов. Поскольку бюджет России формируется по принципу общей единой кассы, вычленить действительно полученные средства на данном этапе уже невозможно. Поэтому Министерство финансов должно из общей суммы дохода взять заложенные в бюджете средства и выплатить их экспортерам. К тому же у Минфина отсутствует инструмент, для того чтобы отличить мнимого экспортера от реального, а среди реальных экспортеров - перечислившего НДС в бюджет от не выплатившего его по тем или иным причинам.

 Товар может быть  вывезен с территории России  изначально в процедуре временного  вывоза, но в дальнейшем у компании  есть право поменять процедуру на экспорт. Принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизы) заключаются в следующем. Во-первых, при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты акцизов. Во-вторых, при импорте товаров налоги взимаются налоговыми органами государства, на территорию которого ввозятся товары. В-третьих, при выполнении работ, оказании услуг НДС и акцизы перечисляются в том государстве, территория которого признается местом реализации работ или услуг.

Сегодня в соответствие с законодательством таможенного союза таможенный контроль осуществляет на основе системы управления рисками. Названная системы довольна эффективна при условии современного базиса для реализации это системы. Под базисом я подразумеваю:

• Квалифицированный персонал
• Развитая инфраструктура
• Эффективное применение информационных система и программных средств, способствующие ускорению таможенного процесса и тем самым увеличению товарооборота.
• Емкое, непротиворечивое информативное законодательство
• Низкий уровень коррумпированности в стране или его отсутствие

Обобщая все сказанное  выше, явно вырисовывается острая необходимость  модернизация таможенной системы, автоматизаций  таможенных процессов, более эффективное  создание, внедрение и использование  программных средств, позволяющих сократить время проведения и таможенных формальностей и снизить нагрузку документальной работы с участников ВЭД. Необходимо осознавать, что все эти преобразования должны отвечать современным мировым условиям конкуренции.

 

 

IV.Приложения

Приложение 1

 

 

Рисунок 1.1. Нормативно-правовая база в сфере таможенного дела

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1.Национальное законодательство РФ в сфере таможенного  дела 

 

Приложение 3

 

 

Рисунок 3.1.Нормативно правовая база  Таможенного союза

 

 

 

Окончание Приложения 3

 

 

 

 

 

Рисунок 3.2.Нормативно-правовая база Таможенного союза

 

Приложение 4

 

 

 

Рисунок 4.1. Процедура экспорта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5