Исчисление таможенных пошлин и налогов

 

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

 

ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

Кафедра  Организация таможенного дела

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему:

 

«Исчисление таможенных пошлин и  налогов».

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 5 курса ЮТД-513

Беннер Наталья Владимировна

 

Проверил:

кандидат экономических  наук,

доцент  Комарова  Евгения Викторовна

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2

ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ……………...4

1.1 Характеристика таможенной  пошлины……………………………………..4

1.2 Порядок исчисления  и уплаты таможенных платежей…………………....10

1.3 Исчисление, сроки и порядок уплаты  таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств………………………………………………………....13

ГЛАВА 2.ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И МЕХАНИЗМ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ НАЛОГОВ………………………………..20 
2.1.Понятие таможенных  налогов, их функции и виды……………………...20

2.2 Основные элементы  и порядок уплаты таможенных налогов……………………………………………………………………...…….26

2.3 Исчисление таможенных платежей при различных таможенных режимах…………………………………………………………………………..31 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...36

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Современное экономическое  развитие характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые региональные и единый мирохозяйственный комплексы, стремлением  к созданию обширных зон свободной  торговли, к повышению роли международных  соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

Начинает формироваться  мировой рынок с едиными правилами, регламентирующими оборот как материальных ценностей, так и финансовых средств. Национальные экономики во всех странах  в определённой мере становятся открытыми, включаются в мировое разделение труда и в международную конкуренцию.

Внешние экономические связи  стали объективно обусловленными и  превратились в важнейший фактор экономического роста. Во многих странах  именно они определяют состояние  национальной экономики, и эта тенденция  в перспективе усилится.

В системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающейся, своевременно и качественно обслуживающей  участников ВЭД. Эта роль обусловлена  ростом масштабов внешнеэкономических  связей. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета  России являются таможенные налоги и  сборы.

Являясь составным элементом  системы правоохранительных органов, таможенная служба вносит значительный вклад и в решение задач  по борьбе с контрабандой, другими преступлениями, отнесёнными к её компетенции, и с нарушениями таможенных правил.

Однако на данном этапе  перед таможенными органами стоят  более масштабные и ответственные  задачи по формированию доходной части  федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности.

Успешное функционирование таможенной системы предполагает её реструктуризацию, внедрение в практику деятельности прогрессивных таможенных технологий, реализацию кадровой политики, направленной на обеспечение таможенной службы высококвалифицированными специалистами  с глубоким знанием экономических  и правовых основ таможенного  дела, иностранных языков, психологии и этики взаимоотношений.

Итак, государственный бюджет любой страны, как правило (Россия в данном случае не является исключением), зиждется на двух основах - системе  налогов и таможенных платежах.

Именно о таможенных платежах и пойдёт речь в моём реферате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 
1.1 Характеристика таможенной пошлины

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами при перемещении товаров  и транспортных средств через  таможенную границу РФ и в других установленных законодательством  случаях.

Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

Во-первых, следует различать  «таможенные платежи» и «платежи, предусмотренные таможенным законодательством». Последнее понятие является более  широким и включает в себя как  сами таможенные платежи, так и некоторые  другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно  таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные  непосредственно с перемещением товаров и транспортных средств  через таможенную границу, могут  уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным  заведениям Государственного таможенного  комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию  связи, которое перечисляет указанные  платежи на счёт таможенных органов.

Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Таможенного союза¹, были расширены Временной инструкцией о взимании таможенных платежей от 8 июня 1995 г. № 01-20/8107 в соответствии с которым к ним относятся:

таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

сборы за выдачу лицензий таможенными  органами Российской Федерации и  возобновление действия лицензий;

сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному  оформлению и возобновление действия аттестата;

таможенные сборы за таможенное оформление товаров и транспортных средств;

таможенные сборы за хранение товаров;

таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

плата за информирование и  консультирование;

плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.

Однако в Таможенном кодексе  невозможно заранее предусмотреть  появление новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Российской Федерации. Так, с 1994 г. в  составе таможенных платежей присутствовал  специальный налог, который был  отменен с 1996 г. С 1995 г. действует  такой вид таможенных платежей, как  таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.

Все перечисленные платежи  взимаются российскими таможенными  органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются  как по юридической природе, так  и по экономическому содержанию. Среди  них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи  неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление  таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного  регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

Для реализации всего комплекса  таможенных мероприятий создаются  таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Государственный  таможенный комитет РФ (ГТК РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК РФ (ст. 10). Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный  бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных  факторов, которые различаются в  зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей. На рассмотрении основных из них следует  остановиться особо.

Таможенная пошлина - платёж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с  этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

В мировой практике в зависимости  от направленности перемещения товаров  таможенные пошлины подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные), транзитные.

Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах  мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые в Россию товары и предназначены для решения следующих задач:

защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной  иностранной конкуренции, а также  обеспечение условий для эффективной  интеграции Российской Федерации в  мировую экономику;

оптимизации соотношения  между экспортом и импортом с  позиций требований платежного и  торгового балансов страны;

рационализации структуры  ввозимых на территорию России товаров;

создания условий для  прогрессивных изменений в структуре  производства и потребления товаров  в Российской Федерации;

пополнения доходной части  федерального бюджета Российской Федерации.

Экспортные (вывозные) пошлины  устанавливаются на товары, произведенные  на территории России и вывозимые  за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие  цели:

ограничение вывоза за пределы  страны товаров, необходимых для  национальной экономики, для более  полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;

сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной  обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов  высокой степени обработки;

пополнение доходной части  бюджета страны.

В большинстве стран мира, особенно в экономически развитых странах, экспортные пошлины применяются  значительно реже, нежели импортные. Со второй половины 1996 г. в России отменены экспортные пошлины.²

Транзитные пошлины взимаются  с товаров, провозимых через территорию страны в другие страны (транзитом). Они могут устанавливаться для:

регулирования (сдерживания) потоков определенных групп товаров  через территорию страны; пополнения государственной казны.

Следует отметить, что в  настоящее время транзитные пошлины  почти не используются в мире. В  России они полностью отсутствуют. Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные таможенным тарифом. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации. Как правило, они дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД СНГ и страны происхождения товара.

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при  ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим  наибольшего благоприятствования.

Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. В настоящее время  они определены в размере 75% от величины базовых ставок.

К товарам, имеющим происхождение  из наименее развитых стран, а также  стран СНГ, применяются нулевые  ставки таможенных пошлин (таможенными  пошлинами не облагаются).

Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила режим наибольшего благоприятствования, либо не известна страна происхождения  товара, то в этом случае применяются  максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в  два раза).

Перечень стран, относящихся  к той или иной группе в зависимости  от режима торговли с Россией, определяется государством.

В таможенной практике для  расчета таможенных пошлин используются международные принципы и правила  определения страны происхождения  товаров.

Ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости  от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов. таможенный платеж налог пошлина

В зависимости от способа  исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

адвалорные (от латинского ad valorem- от стоимости) - определяются в  процентах от таможенной стоимости  товаров;