Шпаргалка по "Страхованию"

Облигаторное перестрах-е устанавливает более тесную связь между сторонами, чем единичные перестраховочные цессии. Наиболее важные принципы облигаторного перестрах-ия сформировались благодаря перестрах-иею с определением долей участия и эксцедентному перестрах-иею. Не все из них имеют силу в отношении непропорционального перестрах-ия, которое осуществляется на облигаторной основе.

По договору облигаторного перестрах-ия цедент обязуется передать в перестрах-е все подробно описанные риски, т.е. перестраховщик, обязанный принять такие риски, не определяет и не оценивает риск в каждом конкретном случае. Цедент обладает правом принимать риски по собственному усмотрению, определять страховую премию. Кроме того, он должен регулировать убытки так, как он считает нужным в общих интересах страховщика и перестраховщика. Если цедент действует с грубой небрежностью или намеренно в ущерб интересам перестраховщика, последний не будет связан решениями цедента. Таким образом, обязанность перестраховщика следовать действиям цедента относится к праву цедента управлять своими делами. Иными словами, объем и предел обязанности следовать действиям цедента соответствует праву страховщика-цедента управлять своим бизнесом.

Перестраховочные  платежи по договору облигаторного  перестрах-ия определяются в проценте от суммы страховых платежей, полученных страховщиком при заключении договора прямого страхования.

Договор облигаторного  перестрах-ия заключается на неопределенный срок с правом взаимного расторжения. Такой договор выгоден для цедента, поскольку все заранее определенные риски автоматически получают покрытие у перестраховщика.

По факультативно-облигаторному договору (смешанная форма перестрах-ия) уступающая компания имеет право передавать или оставлять у себя принимаемые риски или их часть.

Перестраховщик  по такому договору обязуется принимать  оговоренные договором риски. Факультативность предполагается для перестрахователя, а облигаторная часть договора относится к перестраховщику. Для перестрахователя возможен отбор рисков, которые будут переданы в перестрах-е, а также определение величины передачи.

Перестраховщик, заключающий такой договор, должен в достаточной степени доверять передающей компании, поскольку сбалансированность его портфеля зависит от нее. Для  перестраховщиков такой договор  не всегда интересен, поскольку передач  по нему может быть не много, а ответственность  достаточно велика. Кроме этого на принятие таких рисков значительно  большее влияние, по сравнению с  нормальными рисками, оказывает  конъюнктура, следовательно, ставки могут  оказаться ниже расчетных. Все это  сказывается на сбалансированности портфеля. Поэтому часто перестраховщики  отдают предпочтение обычному факультативному перестрах-иею.

Облигаторно-факультативное перестрах-е предполагает обязательность для перестрахователя, а факультативность – для перестраховщика.  Область  применения этого договора в принципе не ограничена, но наиболее часто такие договоры имеют компании со своими филиалами. Эта форма договора дает возможность перестраховщику контролировать страховую политику перестрахователя, что во взаимоотношениях независимых сторон не всегда желательно для уступающей компании, а значит, заключение такого договора становится возможным лишь при определенных отношениях.

Кроме этого, перестраховщику  предоставлена возможность отбирать наиболее выгодные риски, что тоже нежелательно для независимого перестрахователя, поскольку может или нарушить баланс портфеля, или порождает дополнительные проблемы по размещению рисков.

В целом перестраховочные договоры делятся на две основные группы:

• договоры пропорционального перестрах-ия (риск, который будет перестрахован, распределяется между цедентом и перестраховщиком на основе фиксированного процентного соотношения, определяющего как долю перестраховщика во всех убытках, так и его долю в оригинальной премии);
• договоры непропорционального перестрах-ия (выплаты перестраховщика определяются исключительно величиной убытка, то есть пропорциональное разделение отдельного риска и полученной за него премии не применяется. Премия по этому виду перестрах-ия определяется обычно как процент годовой премии, полученной цедентом по принятому на страх-е и переданному в перестрах-е портфелю).

65. Сострах-е: сущность, предпосылки, принципы организации.

Сострах-е - распределение риска между двумя и более страховщиками в рамках одного и того же договора страхования, содержащего права и обязанности каждого страховщика. При состраховании могут выдаваться совместный или раздельный страховой полисы, исходя из долей риска, принятых каждым страховщиком.

Сострах-е предоставляет страховщикам возможность разделить ответственность по одному страховому обязательству или по нескольким страховым обязательствам, вытекающим из одного договора страхования с другими страховщиками в отличие от перестрах-ия, которое такой возможности не предоставляет.

Ответственность станет долевой только если соответствующие доли распределены между страховщиками в самом договоре страхования. Страховщики практикуют распределение долей не в договорах страхования, а в договорах типа совместной деятельности, которые они заключают между собой без участия страхователя. Такой способ оформления отношений не препятствует страхователю предъявить требование к состраховщикам солидарно и, следовательно, на деле не разделяет ответственность.

В договорах сострах-я часто выделяется страховщик-лидер, который ведет дела со страхователем от имени всех состраховщиков. Для этого он должен иметь от других состраховщиков надлежаще оформленную доверенность. Состраховщики, выдавая доверенность лидеру, должны точно определить на какие именно действия выдается доверенность. В частности, имея в виду возможность наступления солидарной ответственности, следует указать должен ли лидер точно определить в договоре сострах-я права и обязанности данного состраховщика перед страхователем, так как в противном случае к этому состраховщику можно будет предъявить солидарное требование.

Возможность разделения ответственности  при состраховании по таким договорам зависит от наличия соответствующих лицензий у состраховщиков. Если все состраховщики имеют лицензии на страхование всех видов страхуемых интересов, ответственность состраховщиков может быть разделена, как по объектам страхования, так и в отношении одного объекта страхования. Если же один из состраховщиков не имеет лицензии на страхование какого-то из видов, он не может принимать на себя долю ответственности по соответствующему объекту.

По желанию страхователя сострах-е может применяться как по договорам имущественного, так и личного страхования. При этом страхователь вправе самостоятельно определить страховщиков и долю риска каждого из них. Указанное требование страхователя должно быть указано в договоре страхования и признается существенным условием договора. 

Одной из форм сострах-я являются страховые пулы которые получили распространение в последнее время. По этому виду сострах-я участники (члены) пула несут солидарную ответственность по рискам, взятым на страхование. Для управления пулом (рисками, находящимися в ответственности страхового пула) его участниками создается временное (на период действия договора) бюро, которое выступает в качестве представителя пула. Данное бюро не является, как правило юр.лицом.

66. Особенности налогообложения  страховых организаций.

Спецификой  налогообложения деятельности страховых  организаций являются особенности  порядка расчета налога на прибыль  и НДС.

Страховые компании раздельно  учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострах-я и перестрах-ия. Налоговой базой по налогу на прибыль страховых компаний признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ и подлежащей налогообложению.

Доходы, отражаемые страховыми компаниями в налоговом учете, можно  разделить на две группы. Первая группа – доходы, связанные с  производством и реализацией (ст.249), и внереализационные доходы (ст.250). Такие доходы отражаются в общеустановленном порядке, как их отражают компании производственных отраслей. Вторая группа – доходы от страховой деятельности, описанные в ст.293, которые учитываются в особом порядке. К ним, в частности, относятся: страховые премии по договорам страхования; вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страх-е имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также за определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии. К доходам страховых компаний, осуществляющих обязательное медицинское страх-е, кроме доходов, предусмотренных ст.249 и ст.250, относятся также средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

Как правило, страховые компании используют в налоговом учете  метод начисления. В этом случае для разных видов страхования предусмотрен различный порядок признания страховых премий. Доходы в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у страховщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями договоров. Суммы вознаграждения за услуги по страхованию признаются доходом для целей налогового учета на дату их оказания.

Другие доходы, указанные  в ст.293 НК РФ, являются внереализационными. Это суммы возврата страховых  резервов, доходы от реализации перешедшего  к страховщику права требования страхователя к лицам, ответственным  за причиненный ущерб, а также  суммы санкций за неисполнение условий  договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению  суда.

Как и доходы, расходы  страховых компаний можно разделить  на две группы. К первой группе относятся  общие для всех организаций расходы. Они перечислены в ст.254 – 269. Вторая группа – это специфические расходы страховых компаний, перечисленные в ст.294, то есть расходы на страховую деятельность. К ним относятся: страховые выплаты по договорам страхования; возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования; вознаграждения за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью; другие расходы по осуществлению страховой деятельности. К расходам страховых компаний, осуществляющих обязательное медицинское страх-е, кроме расходов, предусмотренных ст.254 – 269 НК, относятся также расходы, понесенные ими при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы (резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий).

При методе начисления расходы  в виде страховых выплат по договору учитываются на дату возникновения  у страховой компании обязательства  по выплате страхового возмещения в  пользу страхователя по фактически наступившему страховому случаю (ст.330). Расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, эксперта, аварийного комиссара и т. п., признаются на дату подписания акта приемки-передачи услуг.

Страховые компании обязаны  формировать страховые резервы  для выполнения своих обязательств перед страхователями. Суммы отчислений в такие резервы относятся  к внереализационным расходам по страховой деятельности. Страховые компании могут формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев. При этом необходимо помнить, что формирование такого резерва не связано с выполнением страховщиком страховых обязательств.

Операции по оказанию услуг  по страхованию, сострахованию и перестрах-иею страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами освобождаются от налогообложения на территории РФ. Однако страховые компании уплачивают НДС по операциям нестраховой деятельности. К таким операциям относятся доходы от консультационных услуг, сдачи основных средств в аренду и т.п. Кроме того, страховые компании уплачивают НДС с агентских услуг, оказываемых другим страховщикам. Страховые компании имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым услугам. При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

67. Инвестиционная деятельность  страховой компании.

Принципы инвестирования. Принципиальное отличие реализации страховой услуги от аналогичного процесса в других видах предпринимательства состоит в том, что обычное предприятие первоначально осуществляет определенные вложения в организацию производства товаров (услуг) и получает оплату от потребителей после того, как услуга уже фактически оказана или товар стал собственностью покупателя, тогда как в страховании картина обратная. Здесь клиент фактически авансирует страховщика, так как страховой взнос, представляющий для страхователя плату за страховую услугу, уплачивается обычно в начале срока действия договора страхования. Страховая услуга со стороны страховщика может реализовываться в течение длительного времени.

Указанная особенность реализации страховой услуги позволяет сформулировать два вывода. 1. Характер движения финансовых ресурсов в страховании ведет к тому, что в распоряжении страховщика в течение некоторого срока оказываются временно свободные от обязательств средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. 2. Инвестирование страховщиком таких временно свободных средств должно достаточно жестко регулироваться со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности контролировать – насколько умело страховая компания распорядиться предоставленными ей средствами и не поставит ли она под угрозу выполнение обязательств по договорам страхования.