Основное понятие и сущность малого бизнеса

По приведенным выше данным на рис. 7 построена столбиковая диаграмма. Рассматривая приведенную диаграмму видно что, основное влияние на прирост налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, и на величину чистой прибыли, оказывает уменьшение расходов организации на социальные нужды. Это связано с освобождением организации от обязанности уплаты единого социального налога в 2012 г вследствие перехода «Стомфарм» ЧУП с 1 января 2012г на упрошенную систему налогообложения. Налоговой базой, для указанного налога, является фонд заработной платы, а как видно из приведенных выше круговых диаграмм, фонд заработной платы является основным элементом расходов организации (он составил 60,6% в 2011 г и 60,1% в 2012 г в общем объеме выручки).

 

Рис. 3. Факторы, определившие изменение налогооблагаемой прибыли в «Стомфарм» ЧУП 2012 г., руб.

 

Таким образом, освобождение от обязанности уплаты единого социального налога привело к сокращению расходов и увеличению чистой прибыли, которая может быть использована организацией для целей ее дальнейшего развития.

Применение УСНО уменьшает величину налога, уплачиваемого с прибыли организации, так как ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого при применении общего режима налогообложения, больше ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСНО, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма, уплаченного налога с прибыли, в 2012 г больше чем в 2011 г, но данное увеличение вызвано тем, что в 2012 г, как это было показано выше, наблюдался рост прибыли, которая является налоговой базой для исчисления указанного налога, по сравнению с 2011 г, что и привело к увеличению данного налога.

Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя. Так сумма налогов, уплаченная «Стомфарм» ЧУП в 2011 г, складывается из ЕСН, налога на имущество организации, налога на прибыль и равна:

 

461 568 + 4 828 + 26 785 = 493 181 руб.

 

Величина налогового бремени в 2011 г составила:

 

493181/2343200=0,21 руб.

Сумма обязательных платежей и налогов в составе: взносов по обязательному пенсионному страхованию, пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых из средств организации, НДС, включаемого в себестоимость, и суммы единого налога в 2012 г составили:

 

191 263 + 17 070 + 66 624 + 52 850 = 327 807 руб.

 

Величина налогового бремени в 2012 г составила:

 

327807/2487600=0,13 руб.

 

Из приведенных расчетов видно, что, изменение налогового режима привело к уменьшению налогового бремени 0,08 руб.

Показатели, характеризующие финансовую деятельность организации в 2011 и 2012 г. и их изменение в результате смены налогового режима, приведены в таблице 4.

 

Таблица 4. Показатели хозяйственной деятельности «Стомфарм» ЧУП и их динамика в результате смены налогового режима

Наименование показателя	Значение		Изменение
	2011 г	2012 г	абсолютное	относительное
Выручка (руб.)	2 343 200	2 487 600	+144 400	+ 6,2 %
Объем выполненных  работ	730	775	+ 45	+ 6,2 %
Расходы (руб.)	2 231 594	2 135 269	- 96 325	- 4,3 %
Налогооблагаемая прибыль (руб.)	111 606	352 331	+ 240 725	+ 216 %
Рентабельность* (%)	4,7	14,1	+ 9,4	+ 195,8 %
Налог на прибыль (руб.)	26 785	52 850	+26 065	+ 97,3 %
Чистая прибыль (руб.)	84 821	299 481	+214 660	+ 253,0 %
Сумма налогов и  обязательных платежей (руб.)	493 181	327 807	- 165 374	- 33,5 %
Налоговое бремя (руб./руб.)	0,21	0,13	- 0,08	- 38,1 %

 

Таким образом, можно отметить, что основным последствием для «Стомфарм» ЧУП от смены налогового режима явилось освобождение организации от уплаты единого социального налога, что существенно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль, налоговое бремя организации, с переходом на УСНО, уменьшилось на 38,1 % и переход на УСНО является экономически оправданным. В течение 2012 – 2013 гг. сумма налогов «Стомфарм» ЧУП рассчитывалась также на основе использования упрощенной системы налогообложения по ставке 15% при использовании режима доходы минус расходы, так как подобная система более выгодна для предприятия в связи с высоким уровнем себестоимости стоматологических услуг – таблица 5.

 

Таблица 5. Сравнительный расчет суммы налога по ставкам 5 и 15%

Наименование показателя	Значение		Ставка налога
	2012 г	2013 г	6%		15%
			2012	2013	2012	2013
Выручка (руб.)	2487600	2980765
Расходы (руб.)	2135269	2419000
Налогооблагаемая прибыль (руб.)			2487600	2980765	352331	561765
Налог на прибыль (руб.)			124380	149038,25	52850	84264,8

 

Таким образом, как режим налогообложения организации, так и его ставка, определяются особенностями предприятия как субъекта малого бизнеса.

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ  ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «Стомфарм» ЧУП

 

 

3.1 Оценка эффективности  управления финансовой деятельности  предприятия

 

 

В современных условиях все более значимыми по своим последствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые финансовыми менеджерами и аналитиками. Ценовая и дивидендная политика, управление капиталом имеют принципиальное значение для итогов его деятельности. Переход экономики к рыночным отношениям поставил большое количество вопросов и предъявил новые требования к управлению финансами предприятий. Изучение законов рынка и организация финансовых отношений происходили «по ходу дела», а автоматический перенос концепций Запада на отечественную почву приводил к отторжению практиками вполне состоятельных идей. Вышеназванные причины отчасти повлияли на экономическое состояние предприятий. В связи с этим представляется необходимым обсудить проблемы организации и функционирования финансово-экономической службы предприятия. Безусловно, эта служба должна отвечать его интересам в зависимости от стоящих перед ним целей и задач. В соответствии с этим, на наш взгляд, для оптимизации управления финансовыми потоками предприятия требует реорганизации структура финансовой службы предприятия.

Организационная структура финансовой службы отражает состав многочисленных функциональных подразделений предприятия и определяет координацию их совместной деятельности на пути достижения поставленных перед предприятием целей. Именно эта координация выступает основой организационной структуры, которая обычно определяется как совокупность устойчивых связей в организации. Связи здесь рассматриваются как выражение отношений, а не как какое-то конкретное действие. Через структурные связи реализуются отношения координации между подразделениями предприятия, осуществляется взаимодействие функциональных служб, в котором различают две важные составляющие: права структурной единицы и ее информационное обеспечение. К сожалению, в экономической литературе, и в том числе в литературе по финансовому управлению, не уделяется достаточного внимания составу, взаимодействию отдельных функциональных подразделений финансово-экономической службы предприятия.

Финансово-экономическое управление является частью процесса общего управления предприятием, поэтому менеджмент в этой сфере может строиться по управленческим схемам, традиционно относимым к предприятию в целом. Это могут быть линейно-функциональные схемы управления, хорошо себя зарекомендовавшие в условиях стабильности, либо гибкие и адаптивные схемы, ориентированные на меняющиеся рыночные условия, либо матричные, продуктовые схемы управления. Главное условие выбора схемы управления — она должна отвечать условиям производства и типу организации.

На рис. 4 изображена организационная структура финансовой службы (бухгалтерии) «Стомфарм» ЧУП на данный момент.

Таким образом, высший управленческий уровень — генеральный директор.

Второй уровень — заместитель генерального директора - главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер и его отдел согласно схемам организационной структуры подчиняются непосредственно директору.

Подчиненность главного бухгалтера и его отдела непосредственно генеральному директору объясняется соответствием организационной структуры сущности плановой экономики, а также правом главного бухгалтера распоряжаться денежными средствами на расчетном счете исходя из требования второй подписи на платежных документах. Сохраняется и персональная ответственность главного бухгалтера за использование денежных – средств.

 

Рис. 4. Организационная структура финансовой службы (бухгалтерии) «Стомфарм» ЧУП

На сегодняшний день подчинение главного бухгалтера непосредственно генеральному директору закреплено в уставных и должностных документах предприятий.

На наш взгляд, для более оптимального и быстрого принятия решений по финансовым вопросам в рамках предприятия, обладающего достаточно крупными масштабами деятельности, рекомендуется создание дополнительной должности заместителя директора по экономике, который подчинялся бы генеральному директору, а также структурирование бухгалтерии в финансовый отдел или службу, в составе которой должности экономиста и маркетолога будут более уместными.

В таком случае основная роль в процессе управления финансами предприятия отводится заместителю директора по экономике и финансам (иначе: директору по экономике, вице-президенту компании по финансам), который непосредственно подчиняется генеральному директору. Это ключевая фигура, отвечающая за разработку стратегии и тактики финансового менеджмента, их реализацию для достижения целей, стоящих перед предприятием. К должностным обязанностям заместителя директора по экономике и финансам относится решение задач, определяющих финансовую политику и реализующих экономические цели предприятия. Назовем некоторые из них: выбор схем управления службой, путей и способов их совершенствования, организация эффективной работы экономической службы, подбор и расстановка кадров, управление структурными подразделениями службы, предоставление заинтересованным лицам финансово-экономических показателей деятельности предприятия, работа с банковской системой и партнерами по бизнесу, формирование и развитие отношений с собственниками.

Следующий уровень управления финансово-экономической службой — главные специалисты и начальники отделов, возглавляющие функциональные службы, находящиеся под непосредственным руководством заместителя директора по экономике и финансам. Это бухгалтерия во главе с главным бухгалтером; финансовый отдел во главе с начальником отдела.

 

 

3.2 Мероприятия по улучшению  организации финансовой деятельности  предприятия

 

 

В настоящее время стоматологический рынок сформировался в количественном и структурном отношениях. В полной мере это касается рынка стоматологических услуг в Новополоцке и области. В соответствии с данными «Стомфарм» ЧУП клиентами клиники являются:

• преимущественно мужчины и женщины от 25-55 лет; лица, чей ежемесячный доход находится на уровне не ниже среднего;
• лица, семьи которых уже являются клиентами платных стоматологических клиник.

В соответствии с этим необходимо:

1. Разработать политику поликлиники относительно данных и иных сегментов рынка в соответствии с потребностями и возможностями клиента, оформив основные положения ценовой политики, предложения относительно отдельных видов услуг, в том числе, с использованием новейших технологий стоматологии и протезирования для более состоятельных клиентов и возможностями экономии для клиентов иных сегментов (например, использовании ценовых скидок при семейном обслуживании, скидки для социально незащищенных категорий в определенные часы суток и т.д.). Стоматология является одной из самых динамично развивающихся отраслей в медицине. Современные материалы, новые технологии – это один из основных факторов успеха в лечении заболеваний. Клиники, приобретающие и внедряющие у себя передовые технологии и новые достижения современной науки, обладают существенным конкурентным преимуществом. Это позволяет им динамичнее развиваться и привлекать большее количество пациентов по сравнению с менее прогрессивными конкурентами.
2. Разработать и закрепить в локальных нормативно-правовых актах важнейшие положения кадровой политики предприятия, основными составляющими которой являются высококвалифицированные кадры и наличие в клинике современных, хорошо зарекомендовавших себя технологий и материалов, строгий контроль за соблюдением ее положений. Одним из основных ресурсов клиники является наличие высококвалифицированного старшего и среднего медицинского персонала. В настоящее время ощущается недостаток этого ресурса на рынке, т.к. хорошие специалисты уже работают в клиниках, и переманивание их в другие медицинские центры становится непростой задачей. В связи с быстрыми темпами развития стоматологической отрасли ВУЗы, к сожалению, не успевают идти в ногу со временем и подготавливать специалистов, умеющих работать на современном оборудовании и согласно новейшим методикам лечения. Подготовка специалистов под стандарты медицинского учреждения занимает значительное время и финансовые средства, но нет гарантий, что обученный специалист не уйдет в другую клинику после прохождения стажировки или спустя небольшой промежуток времени, получив необходимый опыт. Одним из главных показателей качественной работы клиники является низкая текучесть кадров. Работодателю, медицинскому персоналу и пациентам важно знать, что кадровый состав клиники стабилен и не подвержен постоянным сменам. Не стоит упускать из вида то, что многие пациенты идут в клинику к определенному врачу, и, когда он увольняется, то уводит с собой большую часть своих пациентов. Стоматологическая клиника при этом теряет квалифицированного специалиста, деньги, потраченные на его обучение, и часть своей клиентской базы. Следующим фактором успеха является комплексное качественное лечение и внимательное отношение к каждому пациенту. К сожалению, одной из самых тяжело решаемых проблем в стоматологии является наличие высокого процента брака в работе врачей-стоматологов. Клинике сложно постоянно контролировать работу каждого врача, а претензии пациентов по поводу плохо выполненной работы, в основном, предъявляются медицинскому учреждению. Низкое качество выполняемой работы разрушает имидж клиники в глазах пациентов и отпугивает потенциальных клиентов. Клиники, которые внедрили специальные программы контроля работ врачей и экзаменуют вновь нанимаемых специалистов, смогли существенно снизить процент брака и повысить свой имидж. Качество выполняемого лечения является одним из основных ключевых факторов успеха. Есть достаточное количество примеров, когда инвестор, открывая прекрасно оборудованную клинику, нанимал неквалифицированных специалистов, которые выполняли работу с высоким процентом брака. Негативное впечатление, полученное от оказанных врачом услуг, проецируется на клинику и приводит, в конечном итоге, к оттоку пациентов в другие центры. В соответствии с этим важным направлением повышения спроса на услуги клиники, согласно чему растет и ее прибыль, является использование постоянного контроля качества работы персонала, его участие в программах обучения и повышения квалификации.
3. Соблюдение основных нравственных принципов относительно предоставления комплексного качественного лечения и внимательного отношения к пациентам. Клиники, предлагающие бесплатную гарантию на выполненную работу, вызывают повышенное доверие и способны привлечь больше пациентов по сравнению с теми, кто не дает или не следует гарантийным обязательствам по выполненной работе. Стандартная гарантия дается на один год. В клиниках, следящих за имиджем и ценящих свою работу и своих клиентов, предлагается гарантия на более длительный срок. Пациентам важно знать, что в случае ошибки, сделанной врачом, клиника несет ответственность, и работа будет переделана бесплатно. Как считают многие эксперты и участники стоматологической отрасли, необходимо повышать качество услуг за счет разработки программ и методов, благодаря которым можно будет определять и проводить экспертный контроль качества стоматологической помощи. Внедрение программ по осуществлению контроля качества стоматологического лечения позволит пациенту получать стоматологическую помощь необходимого объема и надлежащего качества. Контролируя и повышая качество оказываемых услуг, клиника в состоянии успешно соперничать с более крупными конкурентами и сетевыми клиниками, часть из которых не уделяют должного внимания качеству лечения.
4. Разработка маркетинговой стратегии. Маркетинговая стратегия необходима для привлечения новых и поддержанию интереса у постоянных пациентов. Разработанные и внедренные системы бонусов и накопительных скидок способны вызвать интерес не только у новых пациентов, но и удерживать лояльных пациентов. Не менее актуальным для «Стомфарм» ЧУП является разработка рекламной стратегии в рамках маркетинговой политики поликлиники.