Основное понятие и сущность малого бизнеса

 

 

 

 

 

2.2 Формирование основных  финансовых показателей малого  предприятия, характеризующих эффективность  его деятельности

 

 

Финансовый учет в «Стомфарм» ЧУП ведется бухгалтерией, которая возглавляется финансовым директором – главным бухгалтером. Как видно из названия должности руководителя этого подразделения, бухгалтерия выполняет не только регистрацию хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета, но и планирует и оптимизирует финансовые потоки фирмы.

Бухгалтерия в соответствии с Положением о ней является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется директору.

Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности директором.

Основные задачи и функции

1. Своевременное составление и представление бухгалтерской отчетности.
2. Правильный и своевременный учет средств.
3. Достоверный и своевременный учет выпуска продукции, сбыта продукции, составление калькуляции себестоимости продукции.
4. Своевременное и правильное проведение расчетов с рабочими и ИТР.
5. Своевременный учет финансовой деятельности.
6. Своевременный учет всех финансовых и кредитных операций, своевременную выверку расчетов с другими организациями.
7. Строгое соблюдение кассовой и расчетной дисциплины.
8. Своевременное и правильное выявление результатов инвентаризации.
9. Своевременное оформление материалов по недостачам, растратам и хищениям и передача их в юридическое бюро.
10. Надлежащее хранение в установленном порядке бухгалтерских документов.

В соответствии с учетной политикой предприятия бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтером предприятия

С целью анализа финансового состояния организации составим таблицу динамики прибыли за период 2012 – 2013 гг.

 

Таблица 1. Динамика результатов работы предприятия 

Наименование показателя	Значение		Изменение
	2012 г	2013 г	абсолютное	относительное
Выручка (руб.)	2487600,00	2980765,00	493165,00	119,82
Расходы (руб.)	2135269,00	2419000,00	283731,00	113,29
Налогооблагаемая прибыль (руб.)	352331,00	561765,00	209434,00	159,00
Рентабельность* (%)	14,10	18,85	4,75	133,66
Налог на прибыль (руб.)	52850,00	84264,75	31414,75	159,44
Чистая прибыль (руб.)	299481,00	477500,25	178019,25	159,44

 

В соответствии с данными таблицы отметим, что за анализируемый период произошел значительный рост всех показателей.

В частности, выручка от реализации услуг увеличилась на 19,82 %, валовая прибыль от реализации услуг возросла более чем в 1,5 раза.

В результате роста названных факторов, рост чистой прибыли по предприятию в целом составил 59,44%, что является высоким показателем работы предприятия.

Для определения производительности труда проведем анализ динамики численности трудовых ресурсов. В соответствии с данными о наличии кадров на предприятии и изменении численности кадрового состава рассмотрим динамику основных коэффициентов по кадровому составу. Рассчитанные показатели представлены в табл. 2.

 

Таблица 2. Показатели динамики численности персонала

 

Наименование показателя	2011г.	2012г.	2013г.
Количество принятых, чел. Количество уволенных, чел. В том числе По причинам текучести, чел. Всего, чел. Коэффициент приема, % Коэффициент выбытия, % Коэффициент текучести, %	8 10   7 25 30,8 38,5 26,9	5 7   3 26 20 28 12	6 3   3 28 22,2 11,1 11,1

 

Таким образом, в соответствии с основными организационно-производственными характеристиками и результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно считать, что показатели его работы свидетельствуют о положительной динамике в работе предприятия.

 

 

2.3 Принципы построения  упрощенной системы налогообложения  на «Стомфарм» ЧУП

 

 

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

В соответствии с особенностями налогообложения в 2012 году предприятие перешло на УСНО. В связи с этим оно было освобождено от уплаты ряда налогов в соответствии с нормативно-правовой базой упрощенной системы налогообложения. Например, до 2012 года предприятие уплачивало ЕСН в общем порядке. После 2012 года применение упрощенной системы налогообложения организацией предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. С 2012 года «Стомфарм» ЧУП производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В 2011 г в «Стомфарм» ЧУП доход составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.

В 2012 г доход «Стомфарм» ЧУП составил 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2011 и 2012 г приведены в таблице 4. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2011 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.

 

Таблица 3. Структура расходов «Стомфарм» ЧУП в 2011 -2012 гг., руб.

 

Наименование показателя	Анализируемый период
	2011 г	2012 г
Расходы:
- амортизационные начисления  ОС .и НМА;	67 770	---
- расходы на приобретение  ОС;	---	70 938
- расходы на приобретение  лицензии;	---	5 967
- заработная плата;	1 421 010	1 495 800
- ЕСН;	461 568	---
- взносы в пенсионный  фонд;	.включены в ЕСН	191 263
- пособия по временной  нетрудоспособности из средств  организации;	---	17 070
- платежи по аренде  офиса;	158 400	172 800
- обслуживание охранно-пожарной  сигнализации;	7 500	7 500
- услуги связи;	15 000	14 458
- расходы на командировки;	30 784	27 384
- компенсация за использование  личного автомобиля;	28 800	28 800
- затраты на канцтовары;	13 850	14 583
- техническое обслуживание  оргтехники;	7 500	7 500
- затраты на обновление  электронных баз данных;	9 832	9 832
- оплата услуг банка;	4 752	4 750
- налог на имущество  организации	4 828	---
- НДС по приобретенным  товарам и товарам и услугам, включаемая в .себестоимость	---	66 624
Всего расходов	2 231 594	2 135 269
Выручка от реализации	2 343 200	2 487 600
НДС	468 640	---
Налогооблагаемая прибыль	111 606	352 331
Налог на прибыль организации, 15 %	16 741	---
Единый налог, 15%	---	52 850
Чистая прибыль	84 821	299 481

 

После рассмотрения данных, приведенных в таблице 4, на рис. 1. и на рис. 2 построены две круговых диаграммы, в которых показана структура выручки в 2011 г и 2012 г, соответственно.

 

Рис. 1. Структура выручки «Стомфарм» ЧУП в 2011 г.

 

 

Рис. 2. Структура выручки «Стомфарм» ЧУП в 2012 г.

 

Если рассмотреть данные диаграммы можно сделать следующие выводы:

• в результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2011 г и для исчисления единого налога в 2012 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.
• явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2012 г., составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.
• большая доля заработной платы в структуре выручки в «Стомфарм» ЧУП. Так 2011 и 2012 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала.
• после того, как изменился налоговый режим, произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2012 г по сравнению с 2011 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

При рассмотрении диаграмм отчетливо видно существенное увеличение в 2012 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов.

Из приведенных данных на рис. 2, доля чистой прибыли в объеме выручки в 2012 г составляет 12,0 %, а в 2011 г то эта величина была равна 3,6%. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Увеличение чистой прибыли объясняется увеличением налогооблагаемой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину налогооблагаемой прибыли.

В 2012 г. в «Стомфарм» ЧУП налогооблагаемая прибыль составила бы 352331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2011г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами: увеличение выручки от реализации и уменьшение расходов на покупку материалов.

Вычетом доходов 2011 г из доходов 2012 г определяется увеличение выручки от реализации, и оно равно:

 

2 487 600 – 2 343 200 = 144 400 руб.

 

Данный результат составляет 60 % от общего прироста прибыли, который как было показано выше, составил 240 725 руб. Увеличение выручки от реализации также определяется двумя факторами: увеличение цены реализации продукции и увеличение объема предоставления услуг.

Уменьшение расходов в первую очередь связано с переходом на упрощенную систему налогообложения, в частности с освобождением налогоплательщика от уплаты единого социального налога.

Так сумма единого социального налога, уплаченная в 2011 г., составила 461 568 руб., а сумма выплат на социальные нужды (взносы в пенсионный фонд, пособия по временной нетрудоспособности), обязанность уплаты которых установлена при применении УСНО, в 2012 г. составили 208 333 руб.

Таким образом, экономия при освобождении от обязанности уплаты единого социального налога в 2012 г составила:

 

461 568 – 208 333 = 253 235 руб.

 

Также, уменьшение расходов связано с освобождением организации от обязанности уплаты в 2012 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2011 г., составила 4 828 руб.

Но так как «Стомфарм» ЧУП в 2012 г. не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО, то суммы НДС, предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.

Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:

 

70 938 + 5 967 – 67 770 = 9 135 руб.

 

Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные виды товаров и услуг, а также увеличение их расхода, составило 11 189 руб.

Увеличение расходов в связи с увеличением фонда заработной платы равно:

 

1 495 800 – 1 421 010 = 74 790 руб.

Всего уменьшение расходов в 2012 г. в сравнении с 2011 г составило:

 

253 235 + 4 828 – 66 624 - 74 790 – 9 135 – 11 189 = 96 325 руб.

 

Прирост налогооблагаемой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 % от общего прироста.

Следовательно, на прирост прибыли оказали влияние такие факторы, как:

• уменьшение расходов на социальные нужды +253 235 руб.
• освобождение от налога на имущество организации +4 828 руб.
• увеличение прочих расходов -11 189 руб.
• включение суммы НДС в себестоимость  - 66 624 руб.
• увеличение фонда заработной платы  -74 790 руб.
• увеличение расходов на ОС и НМА  -9 135 руб.
• увеличение выручки  +144 400 руб.