Налоговый учет в полиграфии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2013 в 22:47, реферат

Краткое описание

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов особенностей налогового учета в сфере производства.
В соответствии с целью, можно выделить следующие задачи работы:
1. Рассмотреть теоретические и организационно-правовые особенности налогообложения на производственных предприятиях.
2. Изучить особенности регулирования издательской деятельности в Российской Федерации
3. Исследовать теоретически и практически принципы льготного налогообложения в издательской деятельности.
4. Проанализировать особенности налогового учета на предприятии и способы отражения в отчетности ООО «Галеон » информации о выплатах в бюджет.

Скачать полностью (79.64 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Teoria (1)курсовая.docx

— 82.77 Кб (Скачать документ)

Введение

 

С множеством проблем сталкиваются редакции (издательства), занимающиеся выпуском периодических печатных изданий  – газет, журналов, бюллетеней, а  также книжной продукции. Безусловно, издательская деятельность специфична. Однако, ее особенности практически  не нашли отражения ни в нормативных  актах, регулирующих бухгалтерский  учет, ни в нормах налогового законодательства. Не в полной мере компенсируют пробелы  законодательства и официальные  разъяснения Минфина России и  министерства РФ по налогам и сборам. Это приводит к тому, что каждая организация по-своему решает проблемы, возникающие при учете специфических  затрат или дополнительных источников доходов.

 

 Неурегулированность подходов к решению указанных проблем ставит многие средства массовой информации и книжные издательства в зависимость от мнения, скажем, налогового инспектора, который может не согласиться с принятым в бухгалтерии редакции (издательства) газеты или журнала порядком формирования выручки и учета затрат на производство печатной продукции и предъявить организации штрафные санкции.

 

В наше время рекламная  индустрия востребована как никогда. XXI век - век жесткой конкуренции на рынке товаров и услуг, поэтому и маленьким компаниям, и крупным фирмам так необходима рекламная полиграфическая продукция. В наше время рекламная полиграфия является наиболее динамично развивающимся направлением, так как является дешевым и эффективным способом продвижения товаров и услуг, что и подчеркивает актуальность данной работы.

Эффективное развитие любого полиграфического предприятия, независимо от его организационно - правовой формы  собственности, невозможно без современной  и развитой системы учета, которая  создается на основе изменившихся концепций  понятийного аппарата, группировки  затрат на производство и налоговой и бухгалтерской информации, подготавливаемой в соответствии с требованиями российских и международных стандартов для повышения эффективности учета и привлечения инвесторов. Кроме того, на организацию учета затрат существенно влияют специфические отраслевые особенности полиграфической промышленности.

  Целью  курсовой работы является исследование  теоретических и практических вопросов особенностей налогового учета в сфере производства.

 В соответствии  с целью, можно выделить следующие  задачи работы:

1. Рассмотреть  теоретические и организационно-правовые особенности налогообложения на производственных предприятиях.

2. Изучить особенности регулирования издательской деятельности в Российской Федерации

3. Исследовать теоретически и практически принципы льготного налогообложения в издательской деятельности.

4. Проанализировать  особенности налогового учета на предприятии и способы отражения в отчетности ООО «Галеон » информации о выплатах в бюджет.

 

Объектом  исследования является налоговый учет в сфере производства печатной продукции, предметом– особенности налогового учета на примере ООО  « Галеон ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Сущность системы налогообложения в сфере производства:
    1. Система налогообложения в Российской федерации

 

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между  собой. Законодательство РФ о налогах  и сборах устанавливает правила  и порядок их взимания.

 

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения  и сборов в РФ.

 

Налоговый кодекс РФ разделяет  налоги и сборы на три вида в  зависимости от их территориального уровня:

  • федеральные налоги и сборы;
  • региональные налоги и сборы;
  • местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ

К федеральным налогам  и сборам отнесены:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).

 

Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и законами субъектов РФ о  налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к  уплате на территориях данных субъектов  РФ.

 

К региональным налогам относятся:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес:
  • транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ).

Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах. Они обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Местные  налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ).

 

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Российские организации;  
 
Иностранные организации, которые  
осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)  
получают доходы от источников в РФ.  
 
Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Ст.246,  
246.1  
НК РФ

Объект 
налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:  
для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов 
 
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; 
 
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.  
для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Ст.247 НК 
РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  
 
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. 
 
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Ст.274, 313 НК РФ

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в  размере 20%, за 
исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в законе. (в ред. ФЗ от 30.11.2011 N 365-ФЗ)

Ст.284 НК РФ

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный  год. 
 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ст.285 НК 
РФ

Исчисление и уплата 
налога

Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. 
 
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Ст.286, 287 
НК РФ


 

 

 

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

Элемент налога

Характеристика

Оcнование

Налогоплательщики

1. Организации 
2. Индивидуальные предприниматели 
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Ст.143  
НК РФ

Объект 
налогообложения

1. Операции по реализации товаров  (работ, услуг) на территории  РФ (в т.ч. предметов залога  и передача по соглашению о  предоставлении отступного или  новации), передаче имущественных прав. 
2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 
 
3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
 
4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Ст.146, 149  
НК РФ

Налоговая ставка

0 процентов при реализации определенных  товаров (работ, услуг),  
10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),  
18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.  
10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.  
при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%

Ст.164  
НК РФ

Налоговая база

При применении различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.  
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. 
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:  
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;  
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ст.153-162, 167 
НК РФ

Налоговый период

Квартал

Ст.163  
НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога - соответствующая налоговой 
ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Ст.165 - 166  
НК РФ

Уплата налога и отчетность

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма  налоговых вычетов плюс суммы  восстановленного налога. 
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю

Ст.173, 174  
НК РФ


 

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом 
налогообложения.

Ст.373 
НК РФ

Объект 
налогообложения

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество 
(в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Ст.374 
НК РФ

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не 
могут превышать 2,2% 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Ст.380  
НК РФ

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, 
признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Ст.375, 376  
НК РФ

Налоговый период

Налоговый период: календарный год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ст.379  
НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой  базы за налоговый период. 
 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Ст.382  
НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ.  
 
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

Ст.383, 386  
НК РФ


 

 

 

Земельный налог(Глава 31 НК РФ)

Информация о работе Налоговый учет в полиграфии