Упрощенная система налогообложения

- Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу, предоставляется только налогоплательщиками налога (сдается в налоговую инспекцию до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом).

- Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

- Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС, (сдается в налоговую инспекцию до 20 января).

- Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд:

• ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11 по состоянию на 31 декабря отчетного года. Другими словами, это сверка платежей с Пенсионным фондом. Только после подтверждения расчетов можно сдавать индивидуальные сведения.
• Форма СЗВ-4-2 — списочная, то есть в ней могут быть приведены сведения сразу по нескольким застрахованным. Но не более чем о десяти на одной странице. Эту форму заполняют по застрахованным лицам, которые не имеют права на досрочное назначение пенсии. Обратите внимание, на работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей нужно заполнять именно эту форму, несмотря на то что они могут выйти на пенсию раньше.
• Форму СЗВ-4-1 заполняют отдельно на каждого застрахованного. Ее оформляют, когда подаются сведения о работниках, у которых есть право на получение досрочной трудовой пенсии. Этот бланк организации должны также заполнять на работников, которые находились, например, в декрете, отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. При этом в графе «Исчисление трудового стажа: дополнительные сведения» проставляют коды «ДЕКРЕТ» или «ДЕТИ». Дело в том, что в страховой стаж наравне с периодами работы засчитывают те периоды, когда сотрудник получал пособие по нетрудоспособности во время декретного отпуска или находился в отпуске по уходу за ребенком.

Страхователь группирует представляемые в территориальный  орган ПФР документы, содержащие индивидуальные сведения на застрахованных лиц, в отдельные пачки по типу, виду форм и категории застрахованного  лица. В пачке допускается не более 200 документов. Каждую такую пачку  нужно сопроводить описью передаваемых в Пенсионный фонд документов по форме  АДВ-6-1.

Организации должны подать в Пенсионный фонд сведения о страховом  стаже и начисленных взносах  по каждому работнику не позднее 1 марта (Постановление Правления  ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п).

- Декларация по единому налогу по УСН (сдается в налоговую до 31 марта для организаций, ИП — до 30 апреля).

Декларация по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам (сдается  в пенсионный фонд до 1-го числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом). Также законом 167-ФЗ «Об  обязательном пенсионном страховании  в РФ» предусмотрена сдача  копии декларации с отметкой налоговой  в Пенсионный фонд. Но срок сдачи  декларации в ПФ законом не установлен и ПФ не требует.

- Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую инспекцию до 1 апреля, отправка по почте не допускается, можно через электронную систему)

- Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую до 1 февраля.

- Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями имеющие являющимися плательщиками налога (сдается в налоговую до 1 февраля)

- Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. Сдается в налоговую инспекцию до 28 марта.

 

3.2 Недостатки упрощенной  системы налогообложения

Во-первых, при УСН не выдаются счета-фактуры. Не относясь к плательщикам НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), налогоплательщики УСНО не должны выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам, что для самих продавцов (исполнителей) безусловный плюс. А вот их покупателям (заказчикам) это может не понравиться. Для вычета по НДС необходим счет-фактура с выделенным налогом. Приобретя товар у продавца на упрощенной системе, покупатель не сможет рассчитывать на вычет и будет вынужден платить НДС со всей стоимости товара. У предприятий в результате сделок с предпринимателями и организациями, которые работают по упрощенной системе налогообложения, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет.

Во-вторых, при УСНО перечень расходов ограничен. Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, адекватны реальным издержкам, а это уже действительно серьезный пробел.

В-третьих, при УСНО используется кассовый метод учета доходов. С одной стороны, при кассовом методе учитываются только фактические доходы, с другой - на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в них входят полученные авансы, несмотря на то, что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены. Однако можно отметить, что раз деньги находятся на расчетном счете или в кассе организации или предпринимателя, проблем с уплатой налога не возникнет и названный недостаток не так уж важен.

 

 

 

 

Заключение

Упрощенная система налогообложения - это предусмотренный Налоговым  кодексом РФ специальный налоговый  режим, который заменяет целый ряд  налогов, устанавливаемых общим  налоговым режимом, уплатой единого  налога.

Налог, начисляемый при применении режима УСНО, заменяет для организаций: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Иные налоги, а с 1 января 2010 г. - и страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС уплачиваются в общем порядке.

Применение УСНО освобождает  организацию также от ведения  бухгалтерского учета и сдачи  отчетности, что характерно для организаций, работающих на общем режиме налогообложения. Но при этом организации и индивидуальные предприниматели соблюдают общий  порядок ведения кассовых операций, представляют статистическую отчетность, исполняют обязанности налоговых  агентов, ведут налоговый учет доходов  и расходов в Книге учета доходов  и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, формируют отчетность по фонду оплаты труда и начисленным с него налогам.

Налог при УСН рассчитывается ежегодно и отражается в годовой  декларации фирмы. При этом сумма  налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Размер налоговой ставки зависит  от того, какой объект налогообложения  выбрал налогоплательщик. Если объектом налогообложения являются доходы, то процентная ставка установлена в  размере 6%. В случае если в качестве объекта налогообложения налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена  в размере 15%.

Налогоплательщики, применяющие  УСНО, подают налоговую декларацию по единому налогу по итогам налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год.

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской  деятельности в сфере малого и  среднего бизнеса, уровень развития которого в значительной степени  определяет уровень экономического развития страны в целом.

Одна из функций налоговой  системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и  сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые  режимы. УСН - один из них. УСН - это налоговый  режим с особым порядком исчисления налогов.

На наш взгляд, нужно  изменить правила перехода на упрощенную систему налогообложения.

Необходимо увеличить  порог численности работников и  остаточную стоимость основных средств  и нематериальных активов.

Так как это будет способствовать:

- поддержке малого и  среднего предпринимательства;

- большей его конкурентоспособности  перед крупными предприятиями  и предприятиями, имеющими больший  опыт работы на рынке.

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 2013г.
2. Акинин П. В. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие, М: Эксмо, 2010 г.
3. Майбуров И. А. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие, М: ЮНИТИ, 2008 г.
4. Мандрощенко О. В. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие, М: Дашков и К, 2009 г.
5. Рыманов А. Ю. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие, М: ИНФРА, 2010 г.
6. Перов А. В. «Налоги и налогообложение»: учебное пособие, М: ЮРАЙТ, 2012 г.
7. Парыгина В. А. «Налоги и налогообложение в России»: учебное пособие, М: ЭКСМО, 2010 г.
8. Под ред. Феоктистова И.А. «Упрощенная система налогообложения» – 11-е изд. (серия «Малый бизнес»). – М., «ГроссМедиа», 2011 г.
9. Миляков Н.Налоги и налогообложение, учебник, - М 2010
10. Кузнецов А. Транспортный налог // Экономика и жизнь. - № 11. – 2011г.
11. Савицкая Ю. Новая глава Налогового кодекса // Практическая бухгалтерия. - № 10. – 2012 г.
12. Сафронов К. Новые налоги – новые сюрпризы // Налоги и платежи. - № 2. – 2012 г.