Субъекты и объекты налоговых отношений в Беларусь

наименование

плательщики

объект налогообложения

ставка налога

Республиканские налоги

Налог на прибыль

организации и физ. лица, на которых  в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

валовая прибыль

24% 
вновь созд. орган. в нас. пунктах с числ. не более 50 тыс. чел. освоб. от налога в части реал. товаров (работ, услуг) собств. производства в течение 5 лет со дня их создания - Декрет № 1

Налог на доходы

см. выше

доходы, начисляемые организации

15%

Налог на добавленную стоимость

1. организации; 
2. индивид. предприниматели (И/П), если выручка (за искл. выручки по которой упл. единый налог) за три предш. последовательных календ. месяца превысила в совокупности 40 000 евро по курсу, установ. Нац.банком РБ на посл. число посл. из таких месяцев; 
3. организации и физ. лица, признав. плательщиками в связи с перемещением товаров через там. границу РБ в соотв. с законод. РБ.

обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь,

18%, 10%,0%  льготируются

Акцизы

организации и И/П: 
1. производящие подакцизные товары; 
2. ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или)

реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары.

объем произведенных (ввозимых, реализуемых) подакцизных товаров 

определены в Указе Президента РБ № 709 от 29.12.2008г.

При упрощённой системе налогообложения

организации и  И/П при условии: 
1. если списочная численность работников организации не превышает 100 человек; 
2. валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не превысит 3500 млн. рублей.

валовая выручка

8% - не упл. НДС; 
6% - упл. НДС; 
15% - использующие в качестве налоговой базы валовой доход.

Налог за использование природных ресурсов (экологический)

организации и индивидуальные предприниматели

объемы использ. прир. ресурсов; 
объемы переработанных (перемещаемых) нефти и нефтепродуктов; 
объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загр. веществ; 
объемы отходов производства; 
объемы произв. и (или) импортир. пластм., стекл. тары, тары на основе бумаги и картона.

определены в Указе Президента РБ № 215 от 07.05.2007г.

Налог на недвижимость

организации и физические лица (в  том числе, зарегистрированные в  качестве индивидуальных предпринимателей)

здания и сооружения

1% в год - для организаций; 
0,1% в год - для физических лиц

Земельный налог

юридические и физические лица

земельный участок, который находится  во владении, пользовании или собственности

в зависимости от назначения и месторасположения (см. в Законе)

Налог на приобретение автомобильных транспортных средств

организации и физические лица (за исключением граждан, приобретающих легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность), приобретающиеавтомобильные транспортные средства

цена приобретения автотранспортного  средства без учета НДС

3%

Обязательные страховые взносы

1. работодатели - юр. лица, их представительства,  филиалы, И/П и частные нотариусы,  предоставл. работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, 
2. работающие граждане - граждане РБ, иностр. граждане и лица без гражданства, работ. по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юр. лицах любых организационно-правовых форм; 
3. физ. лица, самостоятельно уплачивающие обязат. страховые взносы, - И/П, физ. лица, осуществляющие предусмотренные законодат. актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без гос. регистрации в качестве И/П, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физ. лиц, граждане, работающие в представительствах международных организаций в РБ, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РБ, а также граждане, работающие за пределами РБ

выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные  в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования

по страх. на случай достижения пенс. возраста, инвалидности и потери кормильца (пенс. страхование): 
28% - для работодателей;  
1% - для работающих граждан 
по страх. на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за реб. в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование): 
для работодателей,  
физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязат. страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами РБ) - 6 %

Подоходный налог

физические лица

доходы

12%

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки

организации

выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг)

1%

Местные налоги и сборы

Налог с продаж товаров в розничной торговле

организации и И/П (за исключением И/П - плательщиков единого налога с И/П и иных физических лиц, а также И/П и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции)

выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле

не более 5%

Налог на услуги

те же что выше, по оказанию услуг: 
рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг;

выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги

не более 5%

Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском

те же что выше

для плательщиков-организаций - как сумма прибыли от предпринимательской деятельности, остающаяся в распоряжении

не более 3%