Пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля

1. В первую очередь  необходимо совершенствовать законодательную  базу, регулирующую организацию  и осуществление налогового контроля.

2. Постоянное совершенствование  форм и методов проводимых налоговыми органами проверок, повышение профессиональной подготовки кадров.

3. Продолжение увеличения  количества проверок соблюдения  налогового законодательства, проводимых  совместно с органами внутренних  дел, так как результативность  их очень высока и дальнейшее  продолжение совместной деятельности  может привести к увеличению  поступлений от таких проверок.

4. Также для повышения  качества проводимых проверок  считается целесообразным проводить  так называемый мониторинг финансово-хозяйственной  деятельности организаций, включающий  четыре основных уровня. Это анализ  сумм начисленных налоговых платежей, анализ показателей финансово-хозяйственной  деятельности, анализ динамики сумм  уплаченных налогов и анализ  факторов влияющих на формирование  налогооблагаемой базы. Как правило,  данный метод позволяет правильно  прогнозировать ситуацию экономического  состояния налогоплательщика, планировать  суммы налоговых поступлений  и тем самым увеличить собираемость  налогов. Но стоит сказать о  том, что проведение подобных мероприятий является весьма трудоемким процессом и в целях эффективности его применения необходимо создание соответствующего отдела.

5. Также в целях совершенствования  налогового контроля и снижения  количества налоговых правонарушений  и преступлений необходимо проведение  следующих мероприятий:

• информирование граждан  – потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной  практики по делам о налоговых  правонарушениях и преступлениях;

• увеличение риска привлечения  к ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;

• постепенное повышение  правовой и налоговой культуры граждан;

• разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;

• поощрение добросовестных налогоплательщиков;

• создание равных условий  для всех категорий налогоплательщиков;

• улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговых  и иных контролирующих органов, а  также накопление высококвалифицированного персонала.

Для современной России сейчас важно создать такой налоговый  механизм, который будет максимально  приближен к классическим принципам  налогообложения, на базе которых построены  все прогрессивные зарубежные налоговые  системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей.

Важно чтобы развитие налогового контроля и администрирования не препятствовало соблюдению прав и интересов  налогоплательщиков, а способствовало обеспечению самостоятельного и  добросовестного выполнения налогоплательщиками  своих обязанностей.

 

Заключение

 

Таким обряазом, можно сделать следующие выводы:

1) Общественная опасность  налоговых преступлений определяется  тем, что подобные преступления  причиняют существенный ущерб  налоговой, финансовой, экономической  безопасности государства, препятствуют  плановому поступлению налогов  в бюджет, чем подрывают нормальное  функционирование экономики. Недополучение налоговых платежей бюджетами различных уровней приводит к задержкам в выплате заработной платы, пенсий, дотаций, сворачиванию социальных программ, научных исследований. Уклонение от уплаты налогов и сборов таит в себе серьезную опасность по той причине, что в случае успешного осуществления преступного посягательства у виновного лица появляются денежные средства, имеющие фактически нелегальное происхождение. Соответственно возникает потребность, во-первых, в сокрытии источника получения таких средств, а во-вторых, в использовании этих денежных средств в корыстных целях, в том числе в рамках предпринимательской деятельности.

2) К причинам возникновения  налоговых преступлений можно  отнести:

1.Изменения в экономической  жизни страны в целом, появление  рыночных отношений;

2.Развитие частной формы  собственности;

3.Несовершенство действующей  налоговой системы;

4.Фискальный характер  налоговой политики;

5.Отсутствие созидательного  аспекта практики налогообложения.

3) К основным последствиям  налоговых преступлений относятся:

1.Непоступление налогов  в государственный бюджет;

2.Угроза экономической  безопасности страны;

3.Социальная напряженность;

4.Политическая нестабильность.

5.Развитие криминального  бизнеса

6.Перекосы в инвестиционной  деятельности.

4) Налоговому преступлению  присущи свои особенные признаки, состав преступления.

5) Существуют различные  точки зрения по поводу классификации  налоговых преступлений. Но Уголовным  кодексом РФ закреплены только 4 вида налоговых преступлений, непосредственно  посягающих на отношения, возникающие  в связи с уплатой налогов  и сборов в бюджет и внебюджетные  фонды.

6) Каждому из этих видов  присущ свой состав преступления: объект, субъект, объективная и  субъективная стороны.

7) Для осуществления эффективного  контроля, а также для пресечения  совершения преступлений, а также  расследования и раскрытия преступлений  и привлечения к ответственности  необходимо постоянное взаимодействие  контролирующих и правоохранительных  органов. При этом главной целью  такого взаимодействия является  обеспечение экономической безопасности.

8) В качестве форм взаимодействия  налоговых и правоохранительных  органов можно выделить: обмен  информацией; совместные проверки; совместная подготовка кадров; подготовка  совместных аналитических материалов; издание совместных приказов  и других документов; проведение  совместных служебных расследований.

9) Взаимодействие налоговых  и таможенных органов с органами  внутренних дел нацелено на  совершенствование механизма реализации  положений, регулирующих отношения  в сфере внешней торговли. Оно  может включать разнообразные  формы, заключающиеся в совместной  нормотворческой деятельности.

10) Правоохранительные и  налоговые органы, спецслужбы взаимодействуют  между собой в сфере охраны  водных биологических ресурсов  и контроля внешнеторговых операций  с продукцией рыбного промысла.

11) Налоговые органы взаимодействуют  со службой судебных приставов  органов юстиции по принудительному  исполнению постановлений налоговых  органов о взыскании налога, сбора,  пени за счет имущества должника.

12) Выездные налоговые  проверки проводятся налоговыми  органами с участием органов  внутренних дел с целью выявления  и пресечения нарушений законодательства  о налогах и сборах.

13) Законодательной основой  выездных налоговых проверок, проводимых  должностными лицами налоговых  органов с участием сотрудников  органов внутренних дел, являются  Налоговый кодекс Российской  Федерации и Закон Российской  Федерации от 18 апреля 1991 г. №  1026-1 «О милиции».

При проведении выездных налоговых  проверок должностные лица налоговых  органов и сотрудники органов  внутренних дел должны руководствоваться  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  кодексом, Законом Российской Федерации  от 21 марта 1991 г. № 943-1 « налоговых  органах Российской Федерации», Законом  Российской Федерации «О милиции», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

13) Порядок взаимодействия  налоговых органов и органов  МВД России при проведении  мероприятий налогового контроля  определен в совместном Приказе  МВД России и МНС России  от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37 «Об  утверждении нормативных правовых  актов о порядке взаимодействия  органов внутренних дел и налоговых  органов по предупреждению, выявлению  и пресечению налоговых правонарушений  и преступлений».

14) Целью проверок, осуществляемых  органами внутренних дел, является  выявление, пресечение и документирование  фактов преступного неисполнения  обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, целью налоговой  проверки является проверка исполнительности  налогоплательщиков и налоговых  агентов.

15) Проводимые органами  внутренних дел указанные проверки  следует отличать от налоговых  проверок, осуществляемых налоговыми  органами. Органы внутренних дел  осуществляют проверки в рамках  оперативно-розыскной деятельности, а налоговые органы - в рамках  деятельности по осуществлению  налогового контроля. Эти два  вида проверок различаются по  целям, методам и правовым основаниям.

16) По материалам проверки  могут быть приняты следующие  решения:

- о возбуждении уголовного  дела;

- о составлении протокола  об административном правонарушении;

- о передаче материалов  для рассмотрения налоговым органам;

- о завершении проверки  в связи с неустановлением нарушения законодательства.

О принятом по результатам  проверки решении в трехдневный  срок извещается организация или  физическое лицо, в отношении которых проводились указанные мероприятия.

17) Наиболее значительными  проблемами налогового контроля  являются проблемы связанные  с несовершенством законодательства  в области налогов и сборов, уклонением от уплаты налогов,  низкая материальная обеспеченность  сотрудников контролирующих органов  и многие другие проблемы.

 

Список литературы

 

1) Закон РФ «О милиции»  от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. –  СПС КонсультантПлюс;

2) Закон РФ «О налоговых  органах Российской Федерации»  от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. –  СПС КонсультантПлюс;

3) Приказ МВД РФ №76, МНС РФ № АС-3-06/37 от 22.01.2004 «Об  утверждении нормативных правовых  актов о порядке взаимодействия  органов внутренних дел и налоговых  органов по предупреждению, выявлению  и пресечению налоговых правонарушений  и преступлений» // Российская  газета. – 2004. - №46. – СПС КонсультантПлюс;

4) Инструкция к Приказу  МВД России и МНС России  от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке  взаимодействия органов внутренних  дел и налоговых органов при  осуществлении выездных налоговых  проверок» // Российская газета. –  2004. - №46. – СПС КонсультантПлюс;

5) Налоговый кодекс Российской  Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред.  от 30.06.2008. – СПС КонсультантПлюс;

6) Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая и вторая): в вопросах ответах // под ред.  А.А. Ялбулганова. – 2006. – СПС КонсультантПлюс;

7) Уголовный кодекс Российской  Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // ред.  от 22.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

8) Уголовно-процессуальный  кодекс Российской Федерации  от 18.12.2001 №174-ФЗ // ред. от 11.06.2008, с  изм. от 16.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

9) Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации [Текст] / В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов // Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики. – 2007. – СПС КонсультантПлюс;

10) Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. –СПС КонсультантПлюс;

11) Анищенко А.А. Взаимодействие  налоговых органов с подразделениями  по борьбе с налоговыми преступлениями  МВД России [Текст] / А.А.Анищенко // Налоги (журнал). – 2008. Специальный выпуск, Январь. – СПС КонсультантПлюс;

12) Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Текст] / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. – 2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс;

13) Верстова М.Е. Организационно-правовые основы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс;

14) Верстова М.Е. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право. – 2008. - №5. –СПС КонсультантПлюс;

15) Гелимханова С.Х. Специфика проведения проверок налоговых правонарушений органами внутренних дел [Текст] / С.Х. Гелимханова // Налоги (газета). – 2007. - №28. – СПС КонсультантПлюс;

16) Глушко Д.Е. Налоговые  правонарушения и налоговые преступления [Текст] / Д.Е.Глушко // Налоги (журнал). -2007. -№5. – СПС КонсультантПлюс;

17) Кучеров И.И., Соловьев  И.Н. Уголовная ответственность  за налоговые преступления [Текст] /И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев //. М.: АО Центр ЮрИнфоР. – 2004;

18) Надежин Н.Н. Понятие налогового преступления в эволюции правовой системы России XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнал). – 2007. - №6. – СПС КонсультантПлюс;

19) Смирнова Н.Н. Понятие  и признаки налогового преступления [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнал). – 2006. - №2. – СПС КонсультантПлюс;

20) Трунцевский Ю.В., Терзиди А.В. Угрозы экономической безопасности в налоговой сфере и пути их устранения [Текст] / Ю.В.Трунцевский, А.В.Терзиди // Налоги (журнал). – 2006. - №3. – СПС КонсультантПлюс;

21) Шапиро Л.Г., Степанов  В.В. Правовые аспекты взаимодействия  контролирующих и правоохранительных  органов при обнаружении признаков  преступлений в ходе проверок  и ревизий [Текст] / Л.Г.Шапиро, В.В.Степанов // Российский следователь. – 2008. - №8. – СПС КонсультантПлюс;

22) Собакина М.Г. Пути  совершенствования налогового контроля  как основного элемента выявления  и пресечения налоговых преступлений [Электронный ресурс] // Режим доступа: #"#">#"#">#"#_ftnref1" name="_ftn1" title="">[1] Надежин Н.Н. Понятие налогового преступления в эволюции правовой системы России XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнал). – 2007. - №6. – СПС КонсультантПлюс