Правовая характеристика федеральных налогов и сборов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2012 в 12:18, курсовая работа

Краткое описание

Целью исследования является изучение правовой характеристики федеральных налогов и сборов.
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
1.Правовые характеристики налогов и сборов………………………………….5
2.Проблемы определения элементов федеральных налогов и сборов………..13
Заключение………………………………………………………………………..26
Список использованных источников……………………………………………28

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая по налогам.doc

— 136.50 Кб (Скачать документ)


 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Налоговое право

на тему: Правовая характеристика федеральных налогов и сборов  

 

                                                   

 

 

                     Выполнил:

                                                                                  

                                                                                      Проверил(а):   

 

 

 

 

 

 

Москва  2007

 

 

 

Содержание

 

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3 
1.Правовые характеристики налогов и сборов………………………………….5  
2.Проблемы определения элементов федеральных налогов и сборов………..13  
Заключение………………………………………………………………………..26

Список использованных источников……………………………………………28

 

Введение

 

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства.

Налоги являются основой  формирования бюджета, выплачиваются обязательно, принудительно и безвозмездно. Без налогов, как бы отрицательно к ним не относились оттого, что их приходится платить, не может выполнять свои функции государство.

Налоги и налоговая  система-это не только источники  бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Актуальность темы исследования заключается в значимости федеральных  налогов в формировании бюджета  государства. Федеральные  налоги обеспечивают устойчивые денежные поступления в  соответствующие бюджеты и могут  изменяться в соответствии с требованиями времени и экономической целесообразности.

Целью исследования является изучение правовой характеристики федеральных налогов и сборов.

Для достижения обозначенной цели поставлены и решены следующие  задачи:

- рассмотреть правовые характеристики налогов и сборов;

- рассмотреть проблемы определения элементов федеральных налогов и сборов.

1.Правовые  характеристики налогов и сборов

 

Налоги являются одним  из основных финансовых инструментов рыночной   экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают   существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение   населения.

Проведение рыночных преобразований  невозможно без  создания   эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Налоги составляют значительную  долю в доходной части бюджетов различных уровней.

В условиях рыночной экономики  налоги выполняют четыре основные   функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты   данной финансовой категории:

1.Фискальная функция  (фиск - казна), т.е. обеспечение государства   необходимыми ресурсами.

С помощью данной функции  образуются государственные денежные фонды и   создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

2. Распределительная  функция.

С помощью налогов     происходит распределение и перераспределение   национального дохода и создаются условия для эффективного государственного   управления.

Налоги как активный участник перераспределительных процессов   оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая   его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Экономический механизм системы налогообложения может достичь   поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех   предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм   собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в   получении большего дохода через использование таких элементов налога, как   ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи   насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-  технического  прогресса,  обеспечения насущных  социальных потребностей   населения.

3. Регулирующая функция.

Регулирующая функция налогов  реализуется путем:

- регулирования дохода и прибыли  юридических и физических лиц;

- стимулирования роста производства  товаров или сдерживания их,   стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии,   выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий   малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается   через систему материальных и финансовых санкций.

4.Контрольная функция.

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части   выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и   внебюджетные фонды1.

Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения,   основными из которых являются:

1. Всеобщность и равенство налогообложения  - каждое юридическое и   физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не   допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате   налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство   в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на   основе сравнения экономических потенциалов.

2. Справедливость   налогообложения  - каждое физическое и   юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой  прибыли, дохода.

Налоги и сборы не могут иметь  дискриминационный характер и различно   применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и   иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных   ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Экономическая обоснованность  налогов.

Налоги и сборы должны иметь  экономическое обоснование и не могут   быть произвольными.

4. Однократность налогообложения  - один и тот же объект   налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида  только один раз за определенный законом период налогообложения.

5. Определенность налогообложения.

При установлении налогов должны быть определены все элементы   налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть   сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги  (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

6. Нейтральность налогов -   налоги   не должны вредить  деятельности      предприятий и жизнедеятельности граждан.

Данный принцип реализуется   в ряде стран в отношении   налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого   налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов   законодательства   о   налогах   трактуются      в   пользу   налогоплательщика.

7. Простота, доступность  и ясность налогообложения. Наиболее   простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии   с мировой практикой прямые налоги составляют около 60% общей суммы   доходов, поступающих от налоговой системы.

8.    Применение  наиболее оптимальных форм, методов  и сроков уплаты   налогов2.

Контроль за правильностью  и своевременностью взимания в бюджет   налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в   пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения   объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета   и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения  дохода (прибыли).

Налоговая система РФ включает совокупность налогов и  сборов, взимаемых в установленном порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Данное определение  позволяет отличить налог от сбора.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, сбор, согласно Налоговому Кодексу, представляет собой условие осуществления государством тех или иных юридически значимых действий в интересах его плательщика, где существует некая возмездность.

При уплате сборов всегда присутствует специальная цель и интересы сторон, следовательно, сбор не может быть произвольным, размер сбора должен быть обоснован и сопоставим с целями, на которые он взимается.

Налоги увязаны между  собой и представляют в совокупности целостную систему.

Основными принципами построения налоговой системы являются3:

1. Единство налоговой  системы.

Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а также создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

2. Верховенство федеральных  налогов, их первоочередное перечисление.

3. Стабильность налоговой  системы,

Международными нормами  предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе,  1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе,

4. Гибкость налоговой  системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов.

5. Определение   конкретного   перечня   прав   и   обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой.

Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Законодательной основой построения налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, Законодательство субъектов РФ. Законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом.

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налоговою периода по соответствующему налогу (сбору), за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом.

С 1.01.2000г. Федеральные  законы, вносящие изменения в Налоговый Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Информация о работе Правовая характеристика федеральных налогов и сборов