Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу

Николаев  привел в пример повышение акцизов  на алкоголь. По данным Счетной палаты, за последние три года ставка акцизов  на этиловый спирт и крепкий алкоголь увеличилась практически на 40%. При  этом объем платежей по акцизам за этиловый спирт снизился на 50%, а  доходы бюджетной системы от акцизов  на крепкую алкогольную продукцию  — на 11%. Кроме того, по данным Росстата, уровень использования мощностей  по производству водки и ликероводочной продукции с 1995-го по 2012 год снизился в два раза.

Подводя итог, хотелось бы указать на то, что  акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства  на экономические процессы, имеющие  место в обществе. Совершенствование  налогообложения в сфере акцизов  является одним из важнейших условий  улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Цель  данной курсовой работы достигнута, и  для её реализации были сделаны следующие  выводы:

Акциз - это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

Вплоть до ХХ в. косвенное налогообложение  развивалось главным образом  по пути расширения перечня подакцизных  товаров, в тесной связи с применением  казенных монополий на основные подакцизные  товары. Постепенно индивидуальное акцизное налогообложение распространилось столь широко, что контроль над  уплатой акцизов многочисленными  субъектами предпринимательской деятельности стал затруднительным, фискальная эффективность  акцизов снижалась вследствие роста  расходов на налоговое администрирование.

Существует  несколько видов таможенных платежей: таможенная пошлина, налог на добавленную  стоимость, акцизы, таможенные сборы  за таможенное оформление, таможенные сборы за таможенное хранение товаров.

Таможенная  пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом.

Классификация таможенных пошлин:

1.В зависимости  от цели таможенные пошлины  подразделяются на:

- фискальные

- протекционистские и сверхпротекционистские

- антидемпинговые

- преференциальные

2. По объекту  обложения:

- импортные

- экспортные

- транзитные

- специфические

- адвалорные

- альтернативная

- комбинированные

4. По происхождению:

- автономные

- конвенционные 

- преференциальные 

5. По типам  ставок:

- постоянные

- переменные

6. По способу  вычисления:

- номинальные

- эффективные.

Таможенное  оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций, производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения таможенного контроля за перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.

В процессе таможенного оформления различаются  такие стадии, как: предварительные  операции, временное хранение, декларирование, деятельность таможенного брокера  и таможенного перевозчика, оформление основных таможенных документов, таких, как грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости и другие операции таможенных органов.

Таможенная  стоимость является основой для  исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и НДС.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Порядок  и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также  форма таможенной декларации устанавливается  в соответствии с законодательством  РФ. Контроль за правильностью определения  таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.

Информация, представляемая декларантом при  заявлении таможенной стоимости, определенная в качестве составляющей коммерческой тайны или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом  РФ исключительно в таможенных целях  и не может передаваться третьим  лицам, включая иные государственные  органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством  РФ.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов - таможенная стоимость плюс таможенная пошлина. Ставки акциза те же, что и внутри России.

Налоговые органы осуществляют взимание акцизов  по немаркированным подакцизным  товарам ввозимым в РФ с территории государств-членов Таможенного союза, по маркированным товарам акциз  взимается Таможенными органами. Обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам ТС, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена ТС, возникает со дня ввоза  маркированных товаров на территорию РФ.

Подводя итог, хотелось бы указать на то, что  акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства  на экономические процессы, имеющие  место в обществе. Совершенствование  налогообложения в сфере акцизов  является одним из важнейших условий  улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список:

 

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции  РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 К7-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.03.2013).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.03.2013).
4. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
5. Федеральный закон от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».
6. Основные направления бюджетной политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов.
7. Заключение счетной палаты РФ на проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (Утверждено Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (Протокол от 5 октября 201 г. №4(874)))
8. Основные направления налоговой политики РФ  на 2013 год и на плановый период  2014 и 2015 годов.
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение, Москва, 2010 г. – 269 с.
10. Бодрова Т. В.  Налоговый учет и отчетность. Феникс 2010 г. – 186 с.
11. Дмитриева Н.Г., Д.Б. Дмитриев, «Налоги и налогообложение», Ростов - на Дону, 2009. – 386 с.
12. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества // Бухгалтерский учет. – 2009. - №12. – с. 22.
13. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: Эксмо 2010 г. – 297 с
14. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2009. – 296 с.
15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК «Велби», 2009. – 389 с.
16. Козлов Н.В. Анализ и прогнозирование прибыли предприятия // Проблемы прогнозирования. - 2010.– №4. – с. 12-14.
17. Колчин С.П.  Налоги в Российской Федерации.  Юнити-Дана  2010 г. – 205 с.
18. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 720 с.
19. Лобов С. Р. Некоторые проблемы законодательного регулирования налогового администрирования  //  Приоритеты и  пути  развития финансов, налогообложения   и бухгалтерского  учёта: материалы международной   научно-практической   конференции   г.Сочи,   7-10 декабря 2009 г. / под ред.д-ра экон. наук, профессора Т.Е.Гварлиани. - Сочи: РИО СГУТиКД, 2009. – с. 219-225.
20. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы. – М.: ЮНИТИ, 2008. — 357 с.
21. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. 4-е изд., перераб. и доп. Учебник. Гриф МО РФ. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник», 2011 г. – 295 с.
22. Налоги и налогообложение / Под. ред. Поляка А. Н. – М.: Финансы, 2009. — 176 с.
23. Петров М.Л. Налоговая система и налогообложение в России: учеб. пособие / М.А. Петров. — Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 203 с.
24. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Скрипниченко. - СПб.: Питер - М. Издат. Дом. БИНФА, 2010. – 326 с.
25. Тедеев А.А, В.А.Парыгина, «Налоги и налогообложение», Москва, 2009. – 286 с.
26. Хорее А.И., Рукин Б.П., Булавина Е.В. Значение налоговой нагрузки в формировании доходов промышленных организаций / А.И. Хореев и др. // Налоговая политики и практика. — Май 2009. — № 5 (53), - 8-10 с.
27. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.В. Ху-долеев. — 3-е изд., испр. и переаб. — М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2009. – 285 с.
28. Черник  Д.Г.    Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. Учеб. пособие. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник»: ЮНИТИ 2011 г. – 263 с.

Интернет – ресурсы:

1. http://www.gks.ru – Официальный сайт Росстата .
2. http://www.minfin.ru  - Официальный сайт Министерства финансов РФ.
3. http://www.nalog.ru  - Официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

4. http://customs.ru/ -  Официальный сайт Федеральной таможенной службы.

5. http://blanker.ru/doc/album-tamoshnya-forms  - Бланки. Ру  Все бланки РФ.

6. http://www.ztm.ru/uplata_nds_pri_vvoze_tovarov/  - V Международная студенческая электронная научная конференция; «Студенческий научный форум».

7. http://www.scienceforum.ru/2013/227/6607 - Персональный сайт Снежаны Манько.

8. http://www.tamognia.ru/payments/nds/ - Таможенное дело.

9. «Российская газета» - http://www.rg.ru/tema/gos/

10. Журнал «Налоговый вестник» -http://www.nalvest.com/

11. Журнал «Налоги и платежи»- http://www.nalogi.com.ru/

Информационно – правовые системы

1. Информационно – правовая система «Консультант плюс» http://www.consultant.ru/

2. Информационно – правовая система «Гарант» http://www.garant.ru/