Налоговый вычет физических лиц

По дорогостоящим видам  лечения (перечень утверждается правительством РФ) в медучреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов;

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией, – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219 НК;

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219.

Социальные налоговые  вычеты (подп.2-5) (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика (подп.2) и расходов на дорогостоящее лечение (подп.3)), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

Вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  налогоплательщиком по окончании налогового периода.

 

2.2.3.Имущественные  налоговые вычеты.

 

При определении размера  налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов (ст.220 НК):

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.

Вместо использования  права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, за исключением  реализации налогоплательщиком принадлежащих  ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо в общей  совместной собственности, соответствующий  размер вычета распределяется между  совладельцами этого имущества  пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей  совместной собственности).

Положения подп.1 п.1 ст.220 НК не распространяются на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи  имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение в РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам, полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение в РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В фактические расходы  на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем  могут включаться:

- расходы на разработку  проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение  строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение  жилого дома. В том числе не  оконченного строительством;

- расходы, связанные с  работами и услугами по строительству  (достройке дома, не оконченного  строительством) и отделке;

- расходы на подключение  к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы  на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:

- расходы на приобретение  квартиры или прав на квартиру  в строящемся доме;

- расходы на приобретение  отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные  с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделке приобретенного дома или отделку приобретенной  квартиры, комнаты возможно в том  случае, если в договоре указано  приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

При приобретении имущества  в общую долевую либо общую  совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в  общую совместную собственность).

Повторное предоставление вычета не допускается. Если  в налоговом  периоде имущественный вычет  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен  на последующие налоговые периоды  до полного его использования.

Имущественный  вычет, предусмотренный  подп.2 п.1 ст.220 НК, не может быть предоставлен налогоплательщику до окончания  налогового периода при его обращении  к работодателю при условии подтверждения  права налогоплательщика на имущественный  налоговый вычет налоговым органом.

Имущественный налоговый  вычет при определении налоговой  базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном  ст. 214.1 НК.

 

2.2.4.    Профессиональные  налоговые вычеты.

 

При исчислении налоговой  базы по доходам, облагаемым по налоговой  ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков (ст.221 НК):

1. физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных  расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку  определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество  физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. гл. 25НК (за исключением жилых  домов, квартир, дач, гаражей), непосредственно  используется для осуществления  предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов. Данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско – правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно   связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

 

 

Таблица 1

Профессиональные налоговые  вычеты в случае расходов,

не подтвержденных документально.

Расходы налогоплательщика	Нормативы затрат, % к сумме  начисленного дохода
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно  – графических произведений, фоторабот  для печати, произведений архитектуры  и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально – декоративной живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных  произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных  произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий),          симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки, для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок;	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к  опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и  создание промышленных образцов (к  сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

 

К расходам налогоплательщика  относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством  о налогах и сборах для указанных  видов деятельности (за исключением  НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют  право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют  право на получение вычетов путем  подачи письменного заявления в  налоговый орган одновременно с  подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место  в системе налогов, взимаемых  с физических лиц. На его долю приходится около 90% всех налогов, взимаемых  с  граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической  политике обуславливается тем, что  он затрагивает интересы более 80 млн. человек - почти каждого трудоспособного населения России.

Как и любой другой налог, он является одним из экономических  рычагов государства, с помощью  которого государство пытается решить задачи: обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней; регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

Государство должно применять гибкую систему налогообложения, т.е. систему скидок, вычетов, компенсации. Это необходимо для того, чтобы налоговая система наилучшим и эффективным образом работала на благо целей государства, на благо жителей. Налоговый вычет является  важнейшим инструментом налоговой политики государства, и он имеет в практическом применении 2 стороны. С одной стороны- это стимулирование государственных целевых программ (к примеру, как имущественный вычет, регулирующий такие отрасли экономики, как жилищно-строительный комплекс, рынок ценных бумаг и др., или социальный вычет, способствующий культурному развитию населения). А с другой стороны- сбережение средств налогоплательщиков. В этом случае налоговый вычет является «обратным ответом» государства населению, по части получаемых доходов.